煤炭企業內部控制之資金管理分析

任建國

【摘要】 現代化的經濟體制要求專業化的管理以及高度完善的制度體系為企業服務，從而創造更多的價值。其中企業管理的內部控制作為防范風險監管的基礎性專業化管理，需要企業在此項建設中投入更多的人力、物力，企業資金管理更是如此。當前煤炭企業集團正處于快速擴張的發展階段，為了在激烈的煤炭行業競爭中獲得一席之地，企業既要維持好現有礦井的經營狀況，又要搶占潛在市場份額，加強外部資源擴張。因此如何有效地運用資金，防范資金鏈條斷裂的風險，已經成為財務管理工作的重要議題。近年來，雖然煤炭企業的管理和控制理念有所加強，在資金管理方面的內部控制也取得了不小的進步，但仍然存在許多問題和不足。文章就煤炭企業資金管理方面的內部控制問題進行詳細闡述并加以分析。

【關鍵詞】 煤炭企業； 內部控制； 資金管理

一、對于企業內部控制的理解

企業內部控制屬于企業綜合管理的范疇，主要體現在控制風險方面起到很明顯的作用。在防范的過程中同時兼有監督的職責，以便在第一時間對風險進行合理的化解。主要的操作由三方面組成：一是要將整個過程都當作被監管和防范的對象；二是要抓住關鍵控制點的掌控；三是要將規范化管理深入到企業運營的每個流程階段。內部控制作為風險管理的一分支脈，成為整體防控中的重要部分。

煤炭企業作為我國能源工業和社會經濟發展的基礎產業，其內部控制是整個企業組織體系中不可或缺的重要組成部分。煤炭企業的內部控制，是具有煤炭企業操控特點的控制手段。它對于煤炭企業的制度建設而言，是滲透于煤炭企業采、掘、開、供應銷售、市場開拓等各個環節具體過程的管理細節。它是由一系列具體的控制職能和方法、步驟、措施組成，是集國家法律法規、企業內部規章制度及各項措施、操控方法、執行過程和具體程序為一體的一個規范化、系統化、科學嚴密的完整體系，依靠全員、全過程、全面協調控制發生作用，使各項內部控制措施真正落到實處，最終確保煤炭企業的安全生產、經營管理以及后勤保障等諸多目標的實現。

二、企業資金管理存在的問題

財務管理是企業管理工作的核心，資金是企業生產經營循環的血液，是企業生存和發展的基礎。資金的有效運轉才能幫助企業在經濟浪潮中游刃有余，但是在正常的企業資金管理中會受到各種因素的影響，使得資金的運轉存在一定的問題。這些問題需要在不斷的改革深化中被引起關注，畢竟這些問題的存在一定會影響企業的發展。所以首先來分析資金管理中現存的各種問題。

（一）資金控權不明

目前國有煤炭企業的所有權與經營權之間是一種委托和代理關系，由于兩者的行為目標不完全一致，經營者在利益的驅使下會不惜一切代價，不顧及企業的整體長遠發展，來謀求眼前的利益。在煤炭企業內部，經營者從集團總部到最基層往往多達好幾個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責任，最終不了了之。由于層次過多，跨度太大，所以很容易失控，使大批的資金難以掌控，最后給國有資產造成損失。

（二）資金不夠集中，分散性強

企業為達到某些目的，將企業的資金分散到各個部門、子分公司中或者是向其他方向投資，這樣分散性的管理必然會帶來資金使用的不便利，一旦需要大筆資金時，就會顯得力不從心，無法在第一時間承接資金的需求。這樣就會給企業帶來效率上的損失，以致喪失發展的機遇。同時資金不僅分散，還可能出現分布不均，這樣對企業每個部分的經營情況就無法更好地控制，如出現某一子公司因手中握有大筆的資金，進行盲目野蠻式的擴張，最終導致負債累累或者資金鏈斷裂，進而將牽連到整個企業的發展。

（三）企業資金活動中存在的多種風險

企業資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉變為現實，危害很大。概括來講，企業資金活動面臨的重要風險有以下幾方面：一是由于企業籌資決策不妥，引發資本結構不合理或無效融資，最終導致企業籌資成本過高或債務危機；二是由于企業投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，最終導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；三是由于企業資金調度不合理、營運不暢，最終導致企業陷入財務困境或資金冗余；四是由于企業資金活動管控不嚴，最終導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

（四）資金管理的形式化痕跡過重

我們應該清晰地考慮到一個問題，無論是各項內部控制的管理條例還是監督懲罰規則，都是最終服務于管理，都要以有效于資金管理為前提條件。所以在實際的運營中，不能走形式化之路，表面上嚴格要求各項政策執行完善，但實際沒能從根本上解決資金流的控制問題，比如在成本控制方面，生產工人只管施工，不關心材料節約；銷售人員只管推銷產品，不過問貨款收回；財務部門只管記賬、算賬，不監督各項資金的使用情況等，這依舊是對資金不能夠充分利用和降低損失的表現。

三、資金管理內部控制的措施

針對以上被提出的現實問題，我們一直在積極尋找可解決的具體方案，希望以下這些措施能夠幫助企業緩解資金管理內部控制中的壓力。

（一）切實轉換機制，理順體制

建立完善的公司治理結構，這是實施內部控制制度的基礎。按照集團公司的功能定位，完善組織結構，形成股東會、董事會、監事會、經理層各司其職、各負其責、有效制衡的組織結構體系。集團總部與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團公司擁有對被投資公司重大投資的決策權、財務預算審批權、收益分配權、經濟責任審計委托權和內部審計權等等。在理順體制的基礎上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進一步加大企業改制、轉制的力度，盡可能減少管理層次，解決法人層次過多、搞經營管理的能人過少等問題，真正按照市場的需要轉換企業經營機制。

（二）完善資金內控制度，確保執行到位

完善的規章制度是企業正常運轉的內控“基石”，企業應當根據自身發展戰略，完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度。在企業經營管理過程中，尤其應當注意資金內控管理制度的執行與考核分析情況。再好的管理制度，如果不執行或執行不到位，也不能為企業正常經營產生正面作用。

（三）規范資金預算管理

資金的預算管理是資金管理的核心內容。為嚴格規范實施資金預算管理，應根據各公司、各部門年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性。各單位上報資金計劃后，集團公司應對日常現金流量進行統籌安排、動態控制，并對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋。只有抓住資金預算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能提高企業經濟效益。

（四）實行資金集中管理，提高資金效益

隨著國內市場經濟體系的日益成熟，大型煤炭企業的資金如果采用集中管理的方式，可以充分發揮整個集團公司的資金合力，通過建立公司內部資金池，降低資金成本。如有盈余資金，還可以進行戰略性投資，提高資金使用效益。

（五）探索財務公司集中管控模式

企業實現資金集中管理以后，資金的風險與決策權限應集中到集團總部。為加強風險管理，應探索建立財務公司集中管控的模式，一方面通過集中管控加強對外支付的審核，做到資金實時監控，降低資金使用風險；另一方面本企業內部單位之間的結算不通過銀行操作，降低了資金成本。

（六）切實加強籌資、投資和資金營運活動的管控

第一，要求公司按照籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學論證；重大籌資方案還應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估等情況。第二，要求公司對籌資方案進行嚴格審批后，按照規定權限和程序籌集資金。同時，嚴格按照籌資方案已定的用途使用資金，防止資金被挪用。第三，要求公司加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排，防止發生違約風險，導致訴訟損失。第四，要求公司根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目。擬訂投資方案時，要重點關注投資項目的收益和風險；選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事高風險投資。第五，對于采用并購方式進行投資的企業，必須要求其嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續發展能力、員工狀況及其與本企業治理層及管理層的關聯關系，合理確定支付對價，確保實現并購目標。第六，要求公司加強對投資方案的可行性研究，并按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協議時，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容。第七，要求公司加強投資收回和處置環節的控制，對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度。第八，要求公司加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構、各子分公司在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，實現資金營運的良性循環，提升資金營運效率。

（七）對風險進行全面的評估

現階段的公司內部環境越來越具有復雜性，風險在不斷地積累和提高，因此，怎么樣來防范和控制風險，已經成為企業內部控制管理的重頭戲了。根據煤炭企業自身的特點，制定相應的企業風險管理制度。通過利用各種風險分析技術，找出業務風險點，全面監控風險點，并采取恰當的方法降低各種風險。

（八）樹立全員化、全過程、全方位內部控制觀念

牢固樹立內部控制職工為本的觀念，使煤炭企業的內部控制真正成為每一個職工的自覺行為，讓每一個職工都能成為內部控制的直接參與者和受益者。同時，從基礎環節抓起，把每一道工序、每一項工藝都當作內部控制的平臺和流程，大到煤炭銷售、物資采購，采、掘、開等環節，小到普通的辦公用品，全部納入內部控制的范圍。

四、結論

內部控制的目標是保證企業管理的科學合理、資產的安全、財務報告的真實完整，以提高經營效率和效果，促進企業實現可持續發展戰略。內部控制就是一種能夠互相制約、監督的方法、措施和程序。目的在于促使公司規范使用資金，按財務管理規劃合理合法地進行投資，使企業價值最大化。因此，在資金使用過程中要有風險意識、法律意識，避免企業資產流失的風險。要通過集中管理，加大監督管理力度，做到“事先有預算、事中有控制、事后有分析”，促使資金的良性循環，最大限度地提高資本運營效能。

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