如何加強高校科研項目經費管理

張潔

摘要：隨著中國科技體制改革的深入發展，國家對高校科研經費投入不斷大幅增長，但高校科技成果并沒有明顯增加。如何提高科研經費使用效益，對提高中國科技水平，推動國民經濟與社會發展，實現國家發展戰略具有重大的意義。根據目前中國高校科研項目經費在預算編制、預算執行、經費決算、績效評價及管理監督中存在的主要問題，深入分析產生的原因，在查閱大量文獻資料和與部分科研項目管理者討論的基礎上，通過系統分析和歸納總結，借鑒發達國家對高校科研項目經費管理的經驗，結合中國實際情況，探討如何完善中國高校科研項目經費以課題制管理為核心的管理體系的若干建議。

關鍵詞：科研；項目經費；管理；高校

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）15-0094-03

科研經費是從事科學研究活動的前提，是保證課題順利進行的基本條件，合理有效的使用課題經費能保證科研課題的順利完成，取得更多的科研成果。近年來，隨著中國經濟和高等教育事業的蓬勃發展，國家加大了對高校科技的投入，高校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校資金的重要來源。但是，在科研經費的使用和管理上，也存在著諸多的問題，科研經費的使用效益還十分低下。本文力求較為深入地分析造成這些問題的原因，指出國家宏觀政策的不足及高校科研經費管理上存在的漏洞，為國家和高校在當前社會政治經濟發展階段如何加強科研經費管理提出對策和建議。

一、高校科研經費管理中存在的問題

1.科研項目經費預算編制缺乏科學性，可操作性不強。雖然現在科研項目在申報時都要求要編制經費預算，但是，由于現行管理制度還不完善，加之課題負責人缺乏財經知識，編制的預算帶有很大的隨意性，和項目的實施進度往往脫節，缺乏科學性，可操作性不強，主要表現以下幾個方面：（1）科研經費管理制度不完善。目前尚無完善的針對科研項目財務管理的法律法規，財政部、教育部尚未制定統一的高校科研經費財務管理制度。雖然國家加強了對科研項目的管理，如國家自然基金、“863”、“973”等計劃項目也附帶有相應的經費財務管理辦法，科技部于2006年11月出臺了“科研不端行為”處理辦法等，但實踐中仍存在不夠系統、缺乏可操作性等問題。中國科技投入呈現立項和資金渠道多元化的格局。從來源渠道上看，有科技部、國家發改委、各主管部局、國家自然科學基金、地方科委等安排的科研項目；各類資金管理制度和項目管理方法各不相同，管理辦法多，各級主管部門對經費使用沒有統一明確的規定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套，不統一，執行難度大。同時，由于國家在科研經費支出科目、預算定額等方面沒有制定出科學的預算定額標準，導致中國科研經費管理在立項階段的預算編制不規范、內容不完整，編制方法不統一，編制依據不足，指標論證不充分。（2）高校對科研經費預算重視度不夠。高校普遍重視科研經費爭取不重視科研經費管理，認為只要能立項，經費的支出預算只需按預算說明書允許支出的內容“編”就行，實行課題制，自然應由項目負責人自行編制。而項目負責人認為預算編制就是要錢，抱著把經費爭取下來再說的思想，沒有對其項目進行仔細分析，沒有對所需經費進行估算，一般自己定一個可能爭取到的經費總額，隨意將經費分配到各允許支出的科目中，根本沒有意識到批準的課題預算是今后在課題實施過程中經費的實際支出提供合法依據，在課題結題時的經費決算、財務審計都要依據課題預算完成，對預算編制的嚴肅性認識不夠。（3）科研經費預算不合理。高校投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本，很多本來合理的預算支出條款在現階段可能與正在執行的其他國家政策相沖突。首先，在實行課題制以來，科研項目的計劃、預算編制由課題負責人負責，而課題負責人大多是學術型人才，財務方面知識相對薄弱，再加上科研工作本身的不可預見性和復雜性及各種客觀原因，往往側重于技術內容的論證，為編制預算而編預算，預算編制純屬閉門造車，同時編制完成的經費預算未經學校有關部門審核，造成經費預算編制不詳細、不合理，缺乏可操作性，而且不能真實全面地反映課題研究所需要的費用。

2.經費使用與經費預算嚴重脫節。在經費的使用過程中，由于預算編制不合理，加之對經費使用缺乏有效監督，因此經費使用與經費預算嚴重脫節，主要表現在如下幾個方面：（1）經費使用隨意性大，支出邊緣化問題嚴峻。項目負責人缺乏財經法規意識，把科研經費作為自己的私有資金，通過各種方式將大量私人開支在科研經費中支付。而國家的科技經費管理政策開支范圍中的支出科目與財務會計制度核算科目口徑不一致，導致監督困難。而學校作為管理的主體對科研經費管理政策過于寬松，只強調調動科研人員的積極性，忽視了科研經費從根本上講是屬于國家的，同樣要遵守國家的財經紀律，而不應忽略對項目經費使用的管理和監督。因此，項目管理和經費管理嚴重脫節，對經費預算的控制處于管理真空地帶。（2）會計核算制度不完善，難以對科研經費實行全成本核算。高校科研項目的成本費用主要由直接費用、間接費用二部分構成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設備費、差旅費、協作研究費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、已有設備使用費、房屋折舊費等。在中國高校大多數科研人員是教學科研雙肩挑，其工資、津貼大都在學校事業經費的人員經費中統一列支，科研項目使用的水、電、氣等直接費用沒有計入項目成本，現有儀器設備和房屋使用費等間接費用沒有在項目成本中體現，輔助部門如圖書情報部門的費用也都由事業費開支，科研項目成本僅核算的項目部分直接費用。沒有真實地反映科研課題的研究成本，全成本核算難以全面實施，導致科研項目經費各方面的量度和比例沒有數據基礎。因此，會計核算制度的不完善，使得無法全面考核科研經費的使用成本。

3.對經費預算執行缺乏有效監督，獎罰不明。中國高校課題檢查在以往的科研管理中出現一邊倒現象：重成果輕過程、重兩頭（項目、成果的申報）輕中間（課題開展），資助方普遍忽視對科研項目經費的管理。長期以來，中國科技管理部門監管法規和制度不健全，科技經費監督體系不夠完善。政府相關部門對科技計劃項目缺乏行之有效的過程監管體系，對項目經費使用缺乏有效的全程監督體制，對于監督中發現的違規、違紀現象，處罰力度低，缺少責任追究制，降低了項目經費的執行效率。過程監管未與立項階段合同簽署結合起來，使項目實施階段的控制缺乏針對性，而且缺乏必要的依據及手段。

4.科研經費缺乏統籌安排，資源獨享現象嚴重。科研資源獨享現象普遍。世界銀行曾對中國部分高校的教學設備和實驗室的利用率作過統計，約在60％以下。據教育部統計，全國高校儀器設備有20％以上處于閑置狀態，價格昂貴的大型科研裝備的利用率最高不過15％。而通用設備的重復購置造成低水平重復建設，造成設備的加速報廢，降低了資金使用效率。由于實行課題負責人制，課題經費是以課題主持人的名義申請下來的，經費使用權在課題主持人，而從財務管理的角度來說課題經費是專款專用的，實際上也是誰申請的經費誰使用，真正控制經費的是課題主持人。科研經費開支審批權在課題組，課題組自行計劃開支，經費使用、管理各自為政。科研儀器設備、圖書資料等由課題組成員自己驗收、保管和使用，學校難以對這部分資產進行合理配置以達到資源共享，從而造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象。研究項目結束后，仍然滯留在科研人員手中。即使項目相近，相同設備仍需另行購置，重復支出嚴重，單位難以做到固定資產的合理配置與資源共享。

5.項目驗收結題與項目結賬脫節，缺乏績效評價。在項目結題驗收中，為了能夠通過驗收，往往編制虛假的決算報告，同時，項目結題與項目結賬往往脫節，對于結余科研經費沒有統一的結賬辦法。最為關鍵的是主管部門缺少對項目經費使用情況的審計和績效評價，國家各科技主管部門普遍重視對項目的結題驗收和成果鑒定，忽視項目經費的使用情況的檢查，一般以高校的報告為準，很少對項目的決算報告的內容進行審計，即便科研經費使用未按批準的預算開支，也很少運用懲罰措施，導致懲罰措施流于形式，客觀上使項目負責人違反合同的成本減少，而且給項目負責人造成一種假象：只要項目能按時結題，經費怎么開支無關緊要。同時科研經費在結余后的處理上，未包含績效管理所倡導的靈活和激勵的思想，如結余資金按原渠道上繳的規定實際上抑制了項目組節約資金的積極性，項目組會想方設法的把經費花光。

二、加強科研經費及項目管理的對策和措施

目前中國科研經費管理中存在的問題，有一些是屬于體制和制度上的，比如經費管理法規制度不夠完善，相關制度不配套，可操作性不強，要改變目前的狀況，還是需要從體制、制度入手，從源頭上解決問題；有一些是高校具體管理方面的問題，需要高校制定配套科研經費管理制度，利用信息化手段，對科研經費實行精細化管理。現針對所存在的問題提出如下建議：

1.完善科研項目經費管理體系，提高預算編制的可操作性。中國正在不斷走向法制化，科研經費的管理也離不開相關立法。中國科研體制具有明顯的政府主導性，要有效管理科研項目經費，國家制度要不斷完善。應完善課題制，使各項目經費管理制度原則上與課題制相協調。首先從科研項目管理的制度建設著手，研究修訂有關制度，以適應科研事業發展的客觀規律，使相關政策能相互并聯或配套，以課題制為核心，制定明確、統一的科研經費管理使用辦法，使制度間相互統一，提高項目管理政策的可操作性和可執行性；其次通過典型實例分析總結，對不同層次經費制定統一的經費預算管理制度，對預算編制管理提出具體的要求，并以課題制為基礎制定出可行性強的科研計劃。建立科學、合理的課題研究費支出預算體系和標準，細化課題經費預算，使課題研究經費的預算編制科學化、規范化，使預算執行合法化，成本核算有章可循，確保科研經費預算的真實、可靠，保證課題的順利進行。盡快制定出合理的科研經費預算定額，并加強財務部門和項目課題組協作和配合，發揮財會人員的作用。

2.建立健全項目經費管理責任制，以信息技術為手段進行科學管理。在宏觀政策相互配套的基礎上，高校應建立起科研項目信息系統，充分利用計算機網絡，將科研項目合同、項目經費預算批復數、項目計劃、研究進程等信息輸入該系統中，根據科研處、財務處、項目主持人、審計處等各自的職責設置權限，各方面將相關信息及時反饋到信息系統中，各相關部門和人員可以實時查詢到項目的相關信息。對科研項目進行里程碑式的管理，便于各階段評審及對進度和成本進行節點控制，項目是否嚴格按合同進度及預算執行一目了然。加強科研信息系統和財務信息系統的連接，實現信息共享和業務協同，對科研經費財務信息做到實時、動態查詢、統計、分析和管理，在科研管理人員和科研人員之間搭建起一個實時溝通的橋梁，為實施新的科研經費管理理念提供一個有效工具。

3.建立起科研項目經費使用全程監督體系。為確保科研經費的有效應用，高校的財務監督是降低項目成本的有效途徑。高校要加強對科研經費的監督和檢查，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，財務管理與監督應貫穿科研項目管理的始終，以科研處、財務處為核心，審計、資產管理等其他相關部門緊密配合，共同實現科研項目運行全過程的跟蹤監督。財務處要認真履行對課題執行日常監督管理的職責，加強與科研部門的溝通，加強財務管理和會計核算工作，保證會計資料真實、完整、準確。同時，財務部門要協同審計部門通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經費使用情況，對科研經費實施有效監督，杜絕科研項目負責人在課題經費管理和使用中違規違紀行為的發生，對檢查中發現的問題應及時糾正，對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為，應按照有關規定對相關人員給予處罰，確保科研項目資金安全并合理使用。強化對項目合同執行過程的監督，重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督，使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況。

4.建立起校園內的資源共享平臺，提高資產的使用效率。因高校設備更新、維持費用不斷增長，而學校財力有限，建立符合管理要求的國有資產信息管理系統，將項目結題后形成的資產由學校統一保管和調配使用，實行高校現有儀器設備有償使用辦法，通過內部結算為更新、改造儀器設備準備資金。從學科發展和實驗室建設的角度出發，采取有效措施鼓勵各課題組充分利用現有儀器設備等工作條件開展科研工作，采用內部結算，收費主要用于儀器設備等的消耗、維護費及合理的勞務補償，相同儀器設備的收費標準不得超過重慶市大型科學儀器設備共享平臺的價格。

5.加強對科研經費結題審計和績效評價。課題結題審計應由政府審計部門或注冊會計師事務所承擔。主要審計科研項目申報期間預算編制是否合理，科研活動開展期間項目經費的開支使用情況、開支范圍和標準是否嚴格按預算管理，是否符合國家和學校相關規定等經費層面的因素，還要包括科研項目驗收時是否達到預期目標。同時，應針對不同的科研項目類型，建立不同的評價體系，強化課題效益評價。對于目標明確的應用性研究，側重于實驗成果的實用性，注重科研成果轉化為生產力取得的經濟效益；對于基礎研究應側重于科研項目社會效益的評價。因科研結果的不確定性，難于對其進行定量評價，但完成這些科研任務所需要的工作內容和路徑是清楚的，如需要進行實驗的數量、范圍和深度，實驗數據的質量，問題的分析全面深入，結論論點明確，論據充分，可以根據工作計劃的完成情況使用定性表述、同行評議、比較分析等非定量的評價方法，來衡量科研工作績效。

參考文獻：

[1]重慶科技統計分析[EB/OL].http：//www.ctin.ac.cn/class.aspx?clsId=345.

[2]馬睿，徐輝. 績效審計——改善高校科研經費管理現狀的有效途徑[EB/OL].http：//www.wzsj.gov.cn/wzaudit/node9/node51/userob－

ject1ai403.html .

[3]魯審計發現高校科研經費僅四成直接用于課題研究[EB/OL].http：/www.gov.cn.

[4]陳璟.高校科研經費管理的國際比較研究[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2007，(3)：15.

[5]趙嶷娟.中美高校科研經費上比較研究[J].理工高教研究，2006，(10)：47.

[6]http：//news.xinhuanet.com/fortune/2007-02/09/content_5717632.htm.

[7]National Science Foundation Office ofInspector{"，eneral，Semiannual Report Io the Congress，2003.http：//www.nsf.gnv/publicatinns/

pub—summ jsp?ods—ke)r=oigm arch2003.

[8]Federal Register 168(2005)：51881.

[9]National Institute of Science and Teehnolog～PolicyISTEP)：The 8thi— ence and Technolog～Survey—Study on Rapid—developing

Research Area finterim ～port)[R].2004-06-01.

[10]石燕.國外政府科技計劃項目經費預算管理的比較及其啟示[J].科技管理研究2005，(10)：49-51.

[11]張玉周.論基于會計系統的科技經費監管體系[J].中國科技論壇，2007，(2)30-34.

[12]黃愛華.高校科研結余經費管理探析[J].財會通訊，2005，(9)：80-81.

[13]姜莉，吉瑪.科研計劃實行課題制經費預算管理芻議[J].中華醫學科研管理雜志，2007，(2)：28-29.

[14]張德英.高校科研經費實施二級財務管理模式的探索[J].事業財會，2006，(6)：64-65.

[15]李新榮.科研項目經費管理中的若干問題及對策研究[J].中國高等醫學教育，2007，(2)：44-45.

[16]A guide to the project management body of knowledge.PMI，2000.

[17]傅裕貴，伍新鈴，鶯鶯.中國科技經費管理政策全解讀與執行情況解析[J].科技進步與對策，2006，(6)：13-16.

[18]科技部，財政部，國家計委，國家經貿委.關于國家科研計劃實施課題制管理的規定[Z]，2001-12-20.

[19]劉波.基于《課題制》的大學科研經費管理——與美國的比較研究[J].科研管理，2003，(1)：51-57.

[20]鄭朝輝.對高校經費管理的思考[J].科技資訊，2007，(4)：118-119.

[責任編輯 陳丹丹]