個(gè)人所得稅的流失及對策

溫彩琳 張國棟

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，個(gè)人所得稅也與時(shí)俱進(jìn)，但是其存在的弊端、缺點(diǎn)也越發(fā)明顯，到現(xiàn)今為止個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國稅收流失最為嚴(yán)重的稅種。而如何解決、改善、避免個(gè)人所得稅的各種缺點(diǎn)、弊端，也成為了解決稅收流失的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅; 現(xiàn)狀; 流失; 對策

一、個(gè)人所得稅現(xiàn)狀

從1994年1月1日實(shí)施新的個(gè)稅到2002年期間，我國的個(gè)人所得稅由94年的72.67億元增長至2002年的1211億元，9年期間增長了17倍左右，而年均漲幅更是達(dá)到了40%，這是其他稅種所不能達(dá)到的，而隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，個(gè)人所得稅的作用、職能也不斷地被社會(huì)所認(rèn)同、接受，其所發(fā)揮的作用也越來越大。據(jù)資料顯示，直至2002年我國的居民儲蓄為8萬億元，但是其中的47%的財(cái)富被3%的高收入人員所占有，存款的80%為20%的人所有，這些都說明我國的納稅群體是很龐大的，雖然近幾年我國的個(gè)稅增長的比較快，但是從總體上看，我國的個(gè)稅收入仍然偏低，這顯然是不相稱的。

拿2001年來說，我國的個(gè)人所得稅收入是996億元，而全國的稅收總收入是15000億元，個(gè)稅僅僅占全部的6.6%。這嚴(yán)重少于當(dāng)時(shí)國際上的其他國家，發(fā)達(dá)國家的平均水平為30%，如果中國能夠達(dá)到20%就是3000億元，但是996億元卻不到1/3。焦建國博士測算過2001年的個(gè)稅實(shí)際總量應(yīng)該在2000億左右，流失了1000億元，真正的應(yīng)征收稅額遠(yuǎn)大于實(shí)際的，流失的很嚴(yán)重。

二、造成我國個(gè)人所得稅流失的原因

1.個(gè)稅稅制存在問題。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法采用的是分類所得稅制，將個(gè)人取得的各種所得劃分為11種，這意味著凡被列舉征稅的項(xiàng)目才征稅，沒有列舉的則不用征稅。這種落后的稅制征收方法，給了不法分子極大的空子，他們往往利用這個(gè)偷稅、漏稅，稅制上沒有列舉的就換一種方式，結(jié)果變成了可以不交的情況，每一年通過這種方式，國家損失了大量的金錢。

2.征收管理存在缺陷。造成個(gè)稅大量流失還在于我國實(shí)施的個(gè)人所得稅方法較為簡單，一些管理方法、方式，管理手段，信息共享，以及執(zhí)法人員執(zhí)法力度、納稅人的自覺性等都還不夠。有資料表明我國個(gè)人所得稅的45％來自工薪所得，而真正的高收入群體卻游離在征管之外，這也就是為什么個(gè)稅大量的流失。

3.個(gè)體工商戶等納稅散戶的納稅存在漏洞。我國個(gè)人所得稅法依據(jù)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)和納稅來源地標(biāo)準(zhǔn)將個(gè)人納稅人分類為居民納稅人和非居民納稅人。現(xiàn)今我國的個(gè)稅納稅收入主要由個(gè)體工商戶、工薪階層、高收入人群等組成，而占收入80%以上都是由工薪階層和個(gè)體工商戶等散戶來組成。而個(gè)體工商戶等散戶由于組成的人群較為繁雜，不同行業(yè)，不同職業(yè)，所以就要求個(gè)稅種類多，目前我國個(gè)人所得稅的征收范圍包括個(gè)人工薪收入所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)收入所得等十余種，涵蓋范圍廣，種類設(shè)定太繁瑣，這樣既不利于征管，又增加了征管成本，同時(shí)又給納稅人留下了大量的漏洞。

三、解決個(gè)人所得稅流失的對策

1.重新定義個(gè)人所得稅，增加個(gè)稅的增收范圍。重新定義個(gè)人所得稅中收入與所得的概念，對于一些來歷不明的收入，需要對其調(diào)查，并把來歷不明的收入定入個(gè)稅的增收范圍，只有這樣才能使個(gè)稅法更加完善，避免一些不法分子鉆空子，使得個(gè)人所得稅流失。

2.避免個(gè)稅起征點(diǎn)“一刀切”，需要體現(xiàn)公平的原則。個(gè)人所得稅的征收有一個(gè)世界通用的立法原則，就是稅前基本生活成本扣除。世界上許多國家在此方面都有極具人性化的制度設(shè)計(jì)，而不是簡單的“一刀切”。而在我國，不論起征點(diǎn)是多少，都是以簡單的“一刀切”為原則，都是針對個(gè)人的，根本沒有把家庭人口的計(jì)算、贍養(yǎng)系數(shù)等因素考慮在內(nèi)，不具人性化。只有重新定義個(gè)稅的起征點(diǎn)，才能避免“一刀切”。

3.提高征收管理手段，減少稅源流失。努力創(chuàng)造征管條件，加大對高收入者的稅收監(jiān)管力度。個(gè)人所得稅改革能否順利推進(jìn)，征管水平是重要前提。

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部的信息傳遞也會(huì)受阻。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控狀態(tài)。為了避免此類情況，就需要提高征收管理手段，從而減少稅源流失。

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，個(gè)人所得稅也在不斷的完善、改進(jìn)，各種方法手段也將慢慢的應(yīng)用于個(gè)稅的征管過程中，防止個(gè)稅的大量流失任重而道遠(yuǎn)。

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（作者單位：溫彩琳（1988-），福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院；張國棟（1988-），福建師范大學(xué)法學(xué)院。）