基于中國稅收政策視角下的綠色產業發展

華東政法大學 黃建賢

基于中國稅收政策視角下的綠色產業發展

華東政法大學 黃建賢

一、綠色產業的內涵與外延

1989年，加拿大環境部長提出了“綠色計劃”，這是世界上第一次在政府官方文件中使用“綠色”一詞，也是第一次在宏觀層次上把“綠色”同整個社會經濟的發展結合起來。盡管不同的機構和學者們從不同角度對綠色產業所做的定義有所差異，但其核心內涵是一致的，即綠色產業與環境保護之間存在著密切聯系，綠色產業可以融入到三大產業之中，同時，創新技術可以將傳統產業轉化為綠色產業。因此，綠色產業是一個隨著社會經濟的發展和科學技術的進步而不斷延伸、呈動態發展的新興產業。在未來的社會經濟發展過程中，綠色產業的比重會不斷增加，并且會覆蓋到國民經濟的所有產業。 傳統意義上的農業、工業和第三產業中已經有部分產業正在向綠色產業轉變。如，冰箱、空調等相關產業，正在向著綠色產業的方向發展。因此，綠色產業可劃分為綠色農業，綠色工業和綠色服務業。

二、綠色產業與傳統產業的區別與聯系

1.綠色產業與傳統產業的區別。

（1）環境保護方面。綠色產業在發展生產的同時，非常重視對環境的保護。既注重產品的無毒、安全和環保，又注重生產過程不對環境構成污染。而傳統產業無論是其產品還是生產過程，對環保都沒有特殊要求。

（2）資源利用方面。綠色產業重視對資源的保護和持續利用，以低開采、低排放和高利用為特征，尋求資源利用的最大化、持續化以及環境污染的最小化，不因發展經濟而過度開采或犧牲資源，屬于集約型的經濟增長方式。而傳統產業為了經濟的快速發展，以高開采、高排放、低利用為特征，屬于典型的粗放型增長方式。

2.綠色產業與傳統產業的聯系。綠色產業和傳統產業之間是相互聯系的，綠色產業利用現代高新技術對傳統產業進行嫁接、升級和改造，使其達到綠色、環保的標準，生產的產品達到了綠色有機食品的標準。傳統的制造業和采礦業等環境污染較嚴重的產業，通過改進生產方式，采用環保技術，同樣可以成為綠色產業。

三、利用稅法促進綠色產業發展的具體措施

1.發展綠色農業。傳統農業升級改造成為綠色農業的核心是對創新技術的利用和農產品質量和產量的提高。因此，利用稅法調控來降低農業發展的成本，增加農業對創新技術的投入，是發展綠色農業的重要途徑。增值稅是與農業發展密切相關的稅種，改革現有的增值稅制度，給予農業發展更多的優惠和激勵是十分必要的。我國目前對農業的增值稅優惠主要體現在增值稅稅率和增值稅減免上。

2.發展綠色工業。綠色工業追求的是系統內各生產過程從原料、中間產物、廢物到產品的物質循環，達到資源、能源和資本的最優利用。工業產業中最符合綠色工業內涵的是高新技術產業，如軟件和集成電路產業，這些產業較少利用自然資源，主要依靠人的智力，生產和消費過程也不會產生大量的垃圾。因此，發展綠色工業的重點是大力促進高新技術產業的發展和傳統工業向高新技術產業的更新升級。

加速折舊是稅法促進綠色產業發展的重要政策。我國目前雖已有固定資產加速折舊，并在企業所得稅應納稅所得額中扣除的優惠規定，但涉及面并不廣泛，能夠用于加速的固定資產非常有限。根據《企業所得稅法》第32條及《實施條例》第98條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法包括以下情況：由于技術進步，產品更新換代較快的；常年處于強振動、高腐蝕狀態的。因此，我國可以參照國際上的通行做法，允許更多的高新技術企業按加速折舊法提取固定資產折舊。

3.發展綠色服務業。產業結構在社會經濟結構中占有重要地位，產業結構的優化是促進經濟健康發展的重要途徑，而發展第三產業即服務業是優化產業結構必不可少的。同時，隨著服務業在GDP中的比重不斷增加，發展服務業也是發展綠色產業的主體部分。當前應進一步梳理、完善現行的支持服務業發展的稅收政策，從稅收政策上消除阻服務業發展的制度性因素。完善服務業稅收優惠政策的路徑包括以下兩個方面。

（1）深化稅制改革，完善稅收優惠政策，建立“以產業性稅收優惠為主，區域性稅收優惠為輔”的稅收優惠新格局。產業稅收政策應體現國家產業政策的總體要求，繼續向服務業傾斜并不斷加大力度，促進服務業的大力發展。這是完善支持服務業發展稅收政策的總體思路和戰略構想。

（2）適當擴大對服務業稅收優惠的范圍。從行業來看，根據服務業發展的需要與實際情況，在繼續扶持發展商貿流通、交通運輸、金融保險等行業的同時，著力培植旅游業、社區服務業等產業；從新舊企業來看，在保留、完善對新辦服務業企業稅收優惠政策的同時，出臺對原有服務業企業的稅收優惠政策，以實現平衡和公正；從政策效果看，由于原有企業經驗豐富、合規性更強、向綠色服務業的轉型基礎扎實，因此，要支持原有服務業企業向綠色產業的有效轉變。

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