當前企業應收賬款管理中的問題及對策

梁思源

【摘要】應收賬款管理是企業資金管理的重要組成部分，關系到企業現的金流量和再生產的資金需要。隨著市場制度的建立和完善，企業的生存和競爭壓力加劇。應收賬款在資產總額中所占比例加大，應收賬款管理也就顯得尤為重要。本文從應收賬款的現狀入手，分析了應收賬款管理存在的問題及主要原因，最后本文針對應收賬款形成的三個時期提出了不同的改進應收賬款管理的對策。

【關鍵詞】應收賬款；應收賬款管理；信用信息管理體系

一、我國企業應收賬款現狀分析

應收賬款從某種程度上可視為是企業利用商業信用獲取資金擴大再生產。對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面借助于它來促進銷售，增強競爭能力，同時又盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。企業應收賬款管理的目標便是解決好這一對立統一的問題，但是從我國企業應收賬款的現狀來看，我國應收賬款管理中存在很多問題。

（一）“三角債”問題

“三角債”被經濟學界認為是有“中國特色”的一種經濟現象，據鄧白氏調查統計，近年來中國80%以上的企業受三角債困擾。尤其在全球性金融危機過后，隨著中國制造業危機的深化，產品遭遇拒收、拒付款的風險也在增加，三角債每年的發生比例在不斷增加。從本質上講，三角債問題折射出社會誠信體系的缺失。這普遍存在的信用缺失給我國經濟和企業造成巨大損失，因此治理企業“三角債”現象，建設誠信社會，是一項巨大的社會工程，需要個人、企業和政府做出長期的努力。

（二）我國與發達市場經濟國家的差距

中國企業應收賬款的壞賬率高達5%，賬齡也比較長，大量的應收賬款超過1年甚至4-5年，而美國企業的壞賬率僅為0.25%-0.5%，是中國的1/10，而且賬齡也比較短，一般不超過90天。根據歐文氏的研究，一般而言，發達國家的應收賬款賬齡不超過60天。但是，中國的情況大不相同，普遍在1年左右，而4-5年的也存在。

（三）漠視風險，盲目競爭

在市場競爭異常激烈的情況下，一些企業只注重擴大銷售和利潤的增長，在未對客戶資信程度進行深入調查的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，這種只重視賬面高利潤而忽略應收賬款風險的行為在國內十分普遍。

二、我國應收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）應收賬款管理中的問題

1.應收賬款事前管理不足

應收管理中的事前管理是提高應收賬款質量的重要環節，而中國企業普遍存在事前管理不足的問題，企業只顧擴大銷售和利潤的增長而忽視了應收賬款的風險問題。同時由于購銷雙方的信息不對稱，銷售方沒有對購貨方的信用情況有一個完全的了解，也造成了企業應收賬款風險不斷加大。

2.收賬措施不足

在應收賬款形成后，企業對貨款回收的重視程度不足。購銷雙方之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常經營的流動資金被應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬風險進一步加大。

3.內部財務管理制度不健全

在中國很多企業管理者沒有認識到建立完善的內部財務管理制度的重要性。內部財務管理機制的不健全主要體現在資金的管理和使用上，企業往往重視擴大生產而輕視企業資金的安全，致使企業產生了大量的應收賬款，使得許多資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展。

（二）應收賬款存在問題的原因分析

1.企業尚未建立系統的客戶信用管理體系。有關客戶的資信資料只是零散分布在企業各職能部門，缺乏系統的匯總和整合，因此企業無法對客戶的信用狀況進行科學的判斷，無法及時準確地了解客戶信用狀況的變化，授信額度難以被科學的界定。

2.高素質信用管理人才和財務人才的缺失?，F在我國大部分企業沒有專門的信用管理人才和信用管理機構，致使應收賬款的事前管控沒有得到很好地落實。

3.缺乏社會資信統計機構，未建立全社會的企業信用信息庫。西方一些發達國家的信用管理做得很好，每個企業的資信情況都會在資信庫中反映，而且可以被公開查閱。在我國沒有成立相關的資金管理機構，企業難以全面、準確地獲取客戶的資信信息，信息不對稱問題對社會資源造成大量浪費。

三、我國應收賬款管理改進的對策

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業和政府可借鑒西方的管理經驗，結合我國國情從應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后管理，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。

（一）應收賬款的事前管理

在賒銷前對客戶進行資信調查，主要應解決以下幾個問題：客戶的信用記錄；客戶當前償債能力；合理的交易方式、付款期限和保障策略；最優的信用額。賒銷方主要通過建立內部信用管理部門和通過社會信用管理體系獲得相關企業信用管理資料。

1.建立內部信用管理部門。設立專門的信用管理部門，對上述信息進行信用綜合分析后，就可以建立客戶檔案并對客戶的信用情況做出判斷，除客戶的基本資料外，還需記載客戶的信用記錄、財務狀況以及歷史往來記錄等，并對客戶界定相應的信用等級。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略。

2.參考銀行和貸款公司對企業的評級。對于一些上市公司，其信息披露比較全面，可以作為企業制定相應公司銷售政策的依據；而對于其他的一些未上市公司企業可以參考其在銀行及貸款公司的信用記錄，以降低信息不對稱引起的財務風險。

（二）應收賬款的事中管理

嚴格應收款審批流程，落實個人擔保責任制。企業的所有賒銷業務應由相關部門、相關人員進行逐級審批。賒銷業務落實擔保責任制，經辦人員應負起各自賒銷款回籠的責任，要求其在資金回籠前對自己經辦的業務進行定期監督。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，所有的人員只能在各自的權限內辦理審批，超越權限額的，必須請示上級主管及財務主管的意見。

（三）應收賬款的事后管理

1.定期分析應收賬款的賬齡等情況

企業通過賬齡分析，加強對應收賬款回收情況的監督管理，科學分析呆賬、壞賬的可能性。詳細記錄每筆貸款的回收情況經常進行賬齡分析，實施對應收賬款回收情況的監督，可以通過編制賬齡分析表分析以下情況：一、有多少欠款尚在信用期內。這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定。二、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款可能成為壞賬。

2.動態管理應收賬款，嚴格賬款催收機制

在應收賬款未到期時，企業的銷售人員要加強與客戶的溝通，維持好良好的關系，消除貨款拖欠的隱患。資信部門也要對跟蹤發貨和貨款結算情況，定期將獲取的客戶信息報送銷售部門。賒銷合同到期但貨款仍未到賬時，會計部門應書面通知相關銷售人員進行款項催收。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給有關的決策機構進行審查，以確定是否確認為壞賬。以免應收賬款虛增了賬面上的銷售收入，加大企業的財務風險。

此外，建立應收賬款風險轉移機制、加快建設全社會的信用信息數據庫對企業應收賬款的有效管理也起到極為重要的輔助作用。總之，隨著我國市場經濟的不斷發展、完善，企業間的競爭日趨激烈，賒銷已成為企業重要的銷售形式之一，合理的管理應收賬款，對減少企業的風險，增強企業競爭能力，是企業實現可持續發展都有重大意義。

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