淺談企業內部控制的重要性

摘 要：內部控制制度被人們稱為現代企業穩健發展的“穩定器”。內部控制是企業各項管理工作的基礎，是企業持續健康發展的保證。內部控制是一個極富彈性的制度，倘若企業管理者忽視了內部控制制度對現代企業發展的重要保障作用，不身體力行，甚至影響了控制制度的執行程序，其結果必然導致企業走向混亂，直至滅亡。文中列舉的幾個企業就是由于缺乏有效的內部控制而導致了公司最終遭受損失。所以，做好企業內部控制至關重要。

關鍵詞：內部控制 監管機制 風險防范

一、從有關案例談企業內部控制

（一）長虹事件

1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內股市少有的績優股。2004年12月28日，長虹發布《年度預虧提示性公告》，擬對Apex公司拖欠長虹貨款46750萬美元進行壞賬計提，預計最大計提金額為3.1億美元左右，公司2004年度將會出現巨大虧損。

從民族工業的旗幟墜落到2004年的巨額虧損，長虹的失敗令人心痛，造成此次事件的主要原因有三： 第一，急于走上國際化道路，客戶選擇不慎 。在國內市場供過于求的情況下，出口無疑是長虹扭轉困局的最佳戰略選擇。然而，急于轉向國際化發展戰略，讓長虹不顧其他公司的前車之鑒，錯誤的選擇了Apex公司。再加之過于重視銷售額指標而忽視利潤指標，更讓長虹面對長期的拖欠賬款卻未能有效治理。第二，企業缺乏有效的信用風險管理措施。在APEX與國內廠商的合作中，一般都是先交貨再付款，這種交易方式對賣方而言存在極大的收款風險，但長虹在這一環節未能及時建立相應的風險管理措施。第三，缺乏有效地內部控制制度，在應收賬款回收方面存在諸多問題。

（二）中航油的金融衍生工具投機

中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業。中航油于2004年由于石油衍生品交易導致5.54億美元的虧損；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申請債務重組。

經國家有關部門批準，中航油自2003年開始做油品套期保值業務。但總裁陳久霖擅自擴大業務范圍，從事石油衍生品期權交易；一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發現。陳久霖一直獨立于中國航油集團公司班子的領導之外，集團公司派出的財務經理兩次被換，集團公司卻沒有約束辦法。

中航油事件最突出表現在“管理層凌駕”，導致監控機制的失效；直接抵觸了內部控制的經營合規性目標和報告可靠性目標。中航油事件的主要問題出在以下幾方面：一是公司內部監督控制機制形同虛設；二是集團公司控制不了下屬的“人”權；三是風險管理制度抵抗不了風險。

二、企業內部控制相關概述

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保證會計信息的真實性和準確性，提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施；有效的防范企業經營風險；維護財產和資源的安全完整；保證企業既定方針的貫徹執行；保證生產和經管活動順利進行，促進企業的有效經營；為審計工作提供良好基礎。

三、如何做好企業內部控制

1、建立正確的風險文化和意識

收益與風險是共存的。建立正確的風險文化和意識，就是要不能因為強調利潤和規模增長，把業績提高依賴于高風險業務，而忽視從事高風險業務的高風險性。

2、建立一套適合企業自身情況的內部控制

企業在確定控制目標、采取控制方法和措施時，要考慮自身的具體情況，切不可生搬硬套別人的控制制度，要根據企業的情況：如企業經營目標、企業規模、經營特點、管理水平和已有的內部控制制度等加以制定，不可脫離實際和經營目標。同時企業內部控制制度建立健全是一項長期的任務，要根據企業戰略目標，實際情況及執行過程中出現的問題，及時調整和改變具體制度，確保具有很好的可控效果。

3、加強內部控制隊伍建設

我們不僅要有完善的、嚴密的內部控制制度外，還要重視對內部控制管理人員的選用和素質培養。一方面要選用有較高管理能力、熟悉法律法規和內部規章制度的員工，另一方面要加強內控人員思想道德建設和法律法規知識的學習，警鐘長鳴，提高內部控制人員的道德素質外，還要建立內部控制監督制度、相互制約，通過定期或不定期對內控執行情況全面的檢查，推動內部控制的有效運行。

4、充分發揮內部審計的作用

內部審計是企業經濟活動的評價監督部門，也是內部控制體系的重要組成部分，是對內部控制的再控制，內部審計應在董事會的領導下對企業的內部控制進行審計、評價內控制度是否完善和企業各職能部門執行內部控制的有效性，并向企業最高管理部門提出審計報告，協助企業最高管理層監督內控政策和程序的有效性，促成內控有效運行，為改進內部控制提供建設性意見，有效防止內部控制失控，促進企業目標的實現。

結束語：在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。

參考文獻：

[1]羅伯特·安東尼，管理控制系統（第12版），人民郵電出版社，2010

[2]企業管理知識：如何建立企業內部控制制度，《老板》雜志，[2012-12-5]

[3]孫麗娜，企業內部會計控制制度的探討[J]，現代農業，2008，（09）

作者簡介：王亞南（1987-），女，漢，河北省保定市，河北大學管理學院企業管理專業，在讀碩士研究生。