淺談企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

摘 要：內(nèi)部控制制度被人們稱為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的“穩(wěn)定器”。內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。內(nèi)部控制是一個(gè)極富彈性的制度，倘若企業(yè)管理者忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要保障作用，不身體力行，甚至影響了控制制度的執(zhí)行程序，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)走向混亂，直至滅亡。文中列舉的幾個(gè)企業(yè)就是由于缺乏有效的內(nèi)部控制而導(dǎo)致了公司最終遭受損失。所以，做好企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 監(jiān)管機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、從有關(guān)案例談企業(yè)內(nèi)部控制

（一）長(zhǎng)虹事件

1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國(guó)內(nèi)股市少有的績(jī)優(yōu)股。2004年12月28日，長(zhǎng)虹發(fā)布《年度預(yù)虧提示性公告》，擬對(duì)Apex公司拖欠長(zhǎng)虹貨款46750萬(wàn)美元進(jìn)行壞賬計(jì)提，預(yù)計(jì)最大計(jì)提金額為3.1億美元左右，公司2004年度將會(huì)出現(xiàn)巨大虧損。

從民族工業(yè)的旗幟墜落到2004年的巨額虧損，長(zhǎng)虹的失敗令人心痛，造成此次事件的主要原因有三： 第一，急于走上國(guó)際化道路，客戶選擇不慎 。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供過于求的情況下，出口無(wú)疑是長(zhǎng)虹扭轉(zhuǎn)困局的最佳戰(zhàn)略選擇。然而，急于轉(zhuǎn)向國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略，讓長(zhǎng)虹不顧其他公司的前車之鑒，錯(cuò)誤的選擇了Apex公司。再加之過于重視銷售額指標(biāo)而忽視利潤(rùn)指標(biāo)，更讓長(zhǎng)虹面對(duì)長(zhǎng)期的拖欠賬款卻未能有效治理。第二，企業(yè)缺乏有效的信用風(fēng)險(xiǎn)管理措施。在APEX與國(guó)內(nèi)廠商的合作中，一般都是先交貨再付款，這種交易方式對(duì)賣方而言存在極大的收款風(fēng)險(xiǎn)，但長(zhǎng)虹在這一環(huán)節(jié)未能及時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。第三，缺乏有效地內(nèi)部控制制度，在應(yīng)收賬款回收方面存在諸多問題。

（二）中航油的金融衍生工具投機(jī)

中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司（簡(jiǎn)稱中航油）是中國(guó)航油集團(tuán)的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。中航油于2004年由于石油衍生品交易導(dǎo)致5.54億美元的虧損；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申請(qǐng)債務(wù)重組。

經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中航油自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易；一直未向中國(guó)航油集團(tuán)公司報(bào)告，中國(guó)航油集團(tuán)公司也沒有發(fā)現(xiàn)。陳久霖一直獨(dú)立于中國(guó)航油集團(tuán)公司班子的領(lǐng)導(dǎo)之外，集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理兩次被換，集團(tuán)公司卻沒有約束辦法。

中航油事件最突出表現(xiàn)在“管理層凌駕”，導(dǎo)致監(jiān)控機(jī)制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)合規(guī)性目標(biāo)和報(bào)告可靠性目標(biāo)。中航油事件的主要問題出在以下幾方面：一是公司內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制形同虛設(shè)；二是集團(tuán)公司控制不了下屬的“人”權(quán)；三是風(fēng)險(xiǎn)管理制度抵抗不了風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)；為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)部控制

1、建立正確的風(fēng)險(xiǎn)文化和意識(shí)

收益與風(fēng)險(xiǎn)是共存的。建立正確的風(fēng)險(xiǎn)文化和意識(shí)，就是要不能因?yàn)閺?qiáng)調(diào)利潤(rùn)和規(guī)模增長(zhǎng)，把業(yè)績(jī)提高依賴于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，而忽視從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

2、建立一套適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制

企業(yè)在確定控制目標(biāo)、采取控制方法和措施時(shí)，要考慮自身的具體情況，切不可生搬硬套別人的控制制度，要根據(jù)企業(yè)的情況：如企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理水平和已有的內(nèi)部控制制度等加以制定，不可脫離實(shí)際和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)際情況及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)調(diào)整和改變具體制度，確保具有很好的可控效果。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

我們不僅要有完善的、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度外，還要重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用和素質(zhì)培養(yǎng)。一方面要選用有較高管理能力、熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的員工，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)控人員思想道德建設(shè)和法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，警鐘長(zhǎng)鳴，提高內(nèi)部控制人員的道德素質(zhì)外，還要建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度、相互制約，通過定期或不定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況全面的檢查，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，也是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和企業(yè)各職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性，并向企業(yè)最高管理部門提出審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)最高管理層監(jiān)督內(nèi)控政策和程序的有效性，促成內(nèi)控有效運(yùn)行，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見，有效防止內(nèi)部控制失控，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)束語(yǔ)：在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅伯特·安東尼，管理控制系統(tǒng)（第12版），人民郵電出版社，2010

[2]企業(yè)管理知識(shí)：如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，《老板》雜志，[2012-12-5]

[3]孫麗娜，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討[J]，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2008，（09）

作者簡(jiǎn)介：王亞南（1987-），女，漢，河北省保定市，河北大學(xué)管理學(xué)院企業(yè)管理專業(yè)，在讀碩士研究生。