創新現代稅收征管模式探討

作者簡介：楊曉（1992.3-），性別：女，民族：漢，江西省樟樹市人，單位：江西財經大學財稅與公共管理學院，研究方向：稅收籌劃。

摘要：隨著社會經濟的迅速發展，稅收征管模式顯露出一些亟待解決的問題，主要體現在現行征管模式存在的管理職能配置不夠合理、不能充分發揮信息技術先進性等問題，不能適應世界經濟一體化和全球化以及社會主義市場經濟不斷發展帶來的稅源數量增加，稅源結構深刻變化的新情況。因此需進一步創新、完善稅收征管模式，以實現征管現代化。

關鍵詞：創新；現代稅收征管；模式

1.問題的提出

我國現行的稅收征管模式為“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”。回顧其演變歷史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會的快速發展及形勢的日益復雜，當前的稅收征管模式如果不能及時作出相應的調整和創新，就不能適應現代稅收征管的要求，造成各地執行標準的不一致和征管水平的倒退。

2.當前稅收征管模式存在的問題

2.1 稅收成本較高

納稅人自行申報納稅的程序上需要通過稅務機關不同的工作崗位和不同的稅務人員，在全國稅收征管系統推廣應用后，納稅人申報納稅業務既需要在整個系統中進行電子文書上報，同時還需要紙質文書的上報。目前大多數稅務機關不能實現紙質文書和電子文書同步流轉，這樣納稅人為同一報稅事項就會多次往返于不同的崗位，有時候稅務機關內部銜接不暢稅收執法無法做到應有的規范、及時和準確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務機關的征稅成本無形中也在增加。

2.2稅收基礎管理上還需加強

稅務機關的各項稅收征管制度、程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調也不夠緊密。涉稅業務往往會涉及到征收監控、管理服務、稅務稽查、稅務執行、稅收法制等幾個系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權范圍不同，主動相互交流的很少，主動為納稅人化解問題的更少，個人自掃門前雪，怕擔責任。另外，對納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎管理上還需加強。①

2.3稅管員制度缺失

稅收管理員制度可以理解為是對以前專管員制度的的改進，確實有其合理之處，但在實踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負責稅源管理、日常稅務管理、調查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員”于一身的稅務人員。具體操作上，稅收管理員對管轄區內的業戶進行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務問題，小到網絡申報故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統產生的任務及臨時工作亦需要及時完成。在這樣的情況下，再來談科學化、精細化管理，強化對企業的稅源管理，似乎太過于牽強。其次，稅收管理員無績效評價體系、無有效的考核制度。②

2.4不能合理發揮計算機技術的作用

計算機技術的應用以及稅務信息系統的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個稅務信息系統不能合理地優化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。

2.5稅源監控流于形式

稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個稅源監控系統和指標，在對納稅人的稅源監控上，稅管員更易于停留在有限的稅務資料分析上，機械式地對企業的經營情況采取電話咨詢、報表分析的形式進行監控。

3.創新稅收征管模式的途徑

3.1 推動征管機構調整

世界上一些發達國家目前多采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務信息處理中心只有4個；菲律賓作為發展中國家，全國的稅務信息處理中心也只有5個；我國國情可以考慮在基層辦稅網點，跨區域設置辦稅服務廳，以更好地實現集中征收服務，跨區域設置信息中心將會使資源共享的范圍更廣，如果國稅局和地稅局聯合跨區域設置的話，資源整合的效率會更加明顯，國地稅共用一個網點，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減。可以考慮按照經濟區劃設置稅務管理機構，這樣既能夠降低稅收成本，同時也有能減少地方政府對國家征稅的行政干預。同時，對老少邊窮等一些稅源較少的地區，應該撤并稅收機構，這既適應按經濟區域設置機構的需要，又能有效地降低稅收成本。③

3.2 完善稅收管理員制度

對稅收管理員制度的探討可以走得更遠。因為基層稅管員直接面對納稅人，他們是稅務機關內部與納稅人聯系的關節，起著至關重要的作用。這樣一個重要的群體，其職業本身的發展變化就很值得探討。④

要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認為，一方面是優化納稅服務水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強監管，維護稅務機關形象。兩者在同一基層工作者身上很難達到一個平衡點。

3.3健全征管信息系統

積極開展電子辦稅綜合平臺建設，健全征管信息系統，實現辦稅服務的專業化、標準化、信息化和規范化，全面推行“一窗式”服務，切實提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級稅務機關應該深入開展調查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國家的政策面上鼓勵各地大膽實踐，在此基礎上進行認真總結。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時摒棄。積極參考和借鑒國際成功經驗。進一步明確完善稅收征管模式的工作重點和難點，科學地設計和實施改革方案，以更好地適應形勢發展的需要。（作者單位：江西財經大學財稅與公共管理學院）

參考文獻

[1]韋冬民. 對完善我國現行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務財會. 2011（05）

[2]朱利榮. 試論我國稅收征管模式的改進[J]. 科技創新導報. 2011（31）

[3]李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務與經濟. 2012（01）

[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉鎮企業會計.2012（01）

注解

①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉鎮企業會計.2012（01）

②韋冬民. 對完善我國現行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務財會. 2011（05）

③朱利榮. 試論我國稅收征管模式的改進[J]. 科技創新導報. 2011（31）

④李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務與經濟. 2012（01）