探討小企業內部控制制度的完善

王麗麗

摘要：小企業在我國市場經濟中占有重要地位，隨時市場秩序的不斷完善，內部控制制度越來越顯現出了其重要性。探討小企業內部控制制度的完善，對提升小企業核心競爭力有著積極意義。本文從小企業內部控制制度的現狀，探討了強化小企業內部控制制度的建設。文章旨在為小企業加強內部控制制度的建設提供參考。

關鍵詞：小企業 內部控制制度 現狀 完善

小企業因為內部控制制度不完善會給企業的運營帶來較大的風險，最終會導致企業破產。所以加強企業內部控制制度建設是小企業健康發展不可忽視的問題。小企業內部控制制度建設的目的是加強企業管理，促進企業效益低的不斷提升。目前大部分小企業內部控制問題比較嚴重，這嚴重阻礙了企業效益的提升。

一、小企業內部控制制度的現狀

（一）企業內部控制制度不健全

我國小企業很多都缺乏內控制度，雖然有一些小企業建立了這個制度，但并沒把這個制度健全完善，僅僅存在于部分項目或業務上，導致內控制度流于表面形式，不能很好的達到其應有的效果。所以，企業內部管理很是混亂，造成了企業發展緩慢甚至停滯不前。有些小企業會出現假造財務信息和虛報收益等情況，這就是小企業內控制度殘缺帶來的表現。

（二）企業工作人員能力不足

企業工作人員是企業賴以生存的根本，也是企業制度的締造者和執行者。隨著經濟的迅速發展，財會人員對企業也越來越重要，雖然我國會對財會人員進行一定程度的培訓，但仍然有許多小企業的財會人員在業務方面不夠專業，能力達不到要求，職業素質也是良莠不齊，所以他們認識不清內部控制制度的重要性，更不會重視這個制度。有些小企業的職員因為職業素養較低，對企業的資源進行了大量的侵占，給企業造成巨大的損失。而有的小企業卻采用“家族式”的管理模式，企業部門的主要職位的評選時都只論親疏而不問哪能力，他們的專業能力不強，不僅嚴重制約著企業的發展，而且使一些有能力的人不愿進這種小企業。

（三）小企業對內部控制制度認識不全面

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動。只有加強企業全體職工對內部控制制度的認識，才能使制度得到順利的執行。就目前的企業情況，大部分的職工對內部控制制度存在著一定的偏差，沒有發現它的重要性，總是認為企業內部的控制管理只是財務人員的事，認識內部控制制度不全面。

（四）對資產管理控制缺乏有效性

部分小企業只是淺層次地了解到內部控制制度，造成了企業在管理過程中出現了很多的問題：第一，企業在資金的管理方面存在較多的弊端，對資金的處理認識全面，總以為流動資金越多越好，抗風險能力強，處理突發事件時也可以有一定能力應對，所以就造成了企業資金大量的沉積；第二，企業存在著賒銷制度的漏洞，對大量的賒賬情況不能及時解決，造成了許多的呆賬現象；第三，部分企業的領導把錢財看得太重，又對企業的固定資產和材料、設備等管理工作做的不好，使資產得不到充分的利用，造成了大量的浪費，而且對相關的國家規章制度重視不到位，在經營過程中出現了諸多的問題。

（五）小企業的風險意識較差

迄今為止，我國經濟得到了迅猛的發展，但經濟在發展軌道上高速行駛同時，也伴隨著較大的發展風險，所以提高風險意識至關重要。但并不是所有的企業都重視風險意識的提高，有許多的小企業把它放在了一個較低的地位，沒有加以重視，危機將要到來企業的領導者卻不知道。部分企業對風險認識不足，沒有建立一個風險防御體制，而且大多數的企業員工都潛意識認為，防御經營風險并加以避免或解決只是企業決策層的事，他們只負責執行就行了。這種想法是不對的，企業的主體還是員工，當遭遇經營風險時，企業領導者不僅要增強自己的風險敏感度，而且要多聽取下屬員工的意見，集中智慧才能很好的度過難關。風險意識不足，只能帶給企業無盡的困擾和發展阻礙。

二、強化小企業內部控制制度的建設

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。這個制度不僅有助于管理層實現其經營方針和目標，而且保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失，同時還可以保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。強化企業內部控制制度的管理是相當重要的，小企業的會計涉及到建設內部控制制度的方方面面。

（一）不斷提高員工的專業素質

企業員工是構成企業的根本所在，只有加強用人制度的管理，才能有效促進企業的發展。在企業進行招聘用人時嚴禁通過拉關系進入公司。加強員工道德修養、專業勝任能力的培養，以一帶二，加強企業文化建設培養積極向上的價值觀和社會責任感，塑造企業文化氛圍影響員工的控制意識，根據內部控制的要求結合自身的業務特點來設計內部控制制度，及時的識別與科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險合理確定風險應對策略，小企業受自身條件的限制往往缺乏獨立的內部設計機構，可以考慮向社會尋求專業機構與專業人員的幫助，定期或不定期的到企業進行觀察、去發現問題，并根據實際情況提出合理化建議，促進企業健康的發展。

（二）提高小企業管理者的管理水平

在大多數的小企業中，由于企業規模較小，人員較少，企業的發展大多的依靠企業管理者，所以小企業的管理者對建設企業內部控制制度起著至關重要的作用，同時加強他們在管理方面的專業素養和內控制度的理解程度才能有效的實施企業的內部控制制度，才能使公司的管理井條有序，抵御外來風險的能力大大加強，保障企業在發展的道路上走得更遠、更久。

（三）劃分權責關系，明確崗位制度

小企業的規模較小可用資金不多，所以整個企業員工也是有限的，企業為了正常的經營運轉，一人多崗的問題就隨之出現，導致跨業務工作和跨級管理的現象時有發生，影響著企業健康迅速發展。因此，企業應當健全管理制度，明晰各自的崗位和職責，減小這些內部因素對企業發展的阻礙，推動企業走出自己的一片天。

（四）加強企業內部監督制度

解決小企業中僅一名會計人員負責記賬、出納、報表的情況，企業的管理層必須定期或不定期對該人員的工作進行獨立的監督檢查，這樣就采取了補償性的控制措施，既最大可能的避免出現舞弊和欺詐行為，適應了企業的實際情況，又滿足了成本效益原則，同時遵循了制衡性原則的要求。由于小企業員工有限，全員監督是一個較好的方式，同時在企業內部設置一個小范圍的監督小組，負責對重要的信息文件進行校對，避免出現不必要的紕漏，不斷加強內部監督，完善內控制度。

（五）對企業實施全面的風險管理

就目前來看，小企業的抵御風險的能力和預防風險的意識都相對薄弱，同時其在企業風險管理制度也不健全。企業在發展的過程中不可避免地會遭遇多種多樣的風險，例如融資困難、企業職工流動太大等，無論哪種風險企業都應采取相對應的有效的措施進行解決，做好事前預防、事中沉著應當、事后妥善處理等工作，最大程度上避免、分散、控制、轉移風險，強化風險的管理，減少風險對企業的影響。產品的積壓以及余料的問題需要通過預算來進行化解，以降低企業運行的風險。

三、結束語

目前，小企業內部控制還存在較多的問題，諸如企業內部控制制度不健全、企業工作人員能力不足、小企業對內部控制制度認識不全面、對資產管理控制缺乏有效性、小企業的風險意識較差等問題嚴重制約了企業的健康發展。所以企業需要從不斷提高員工的專業素質

提高小企業管理者的管理水平、劃分權責關系并明確崗位制度、加強企業內部監督制度、對企業實施全面的風險管理等方面入手，才能夠不斷的完善內部控制制度。

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