企業財務管理中納稅籌劃的作用分析

秦云

摘要：納稅籌劃工作是企業財務管理活動建立和完善中一項非常重要的環節。在我國經濟高速發展的社會背景下，企業面臨的經濟形勢逐漸呈現出復雜化，企業唯有加強財務管理工作才能適應經濟發展的不斷變化，而納稅籌劃工作對于財務管理的影響發揮著非常重要的作用。本文將重點論述企業財務管理中納稅籌劃的作用。

關鍵詞：現代企業 財務管理 納稅規劃 作用

在市場經濟競爭機制不斷推動的情況下，企業的財務管理工作顯得越來越重要。按照實際情況來看，現代企業的新型財務管理工作不再是僅僅局限于對財務賬目的核對工作，而是在企業的發展過程中對財務管理人員的工作提出了更高的要求，即要求他們在理解企業發展規模和發展目標的前提下，把對企業的資金運作作為中心任務，幫助企業實現效益的最大化。因此，在財務管理工作中也就產生了納稅籌劃這一關鍵環節，它在企業整個的財務管理活動中都發揮著極其重要的作用，被各個企業所廣泛運用。

一、納稅籌劃的基本含義

納稅籌劃的具體含義是指企業法人作為納稅人在遵循稅法的基礎前提下，利用稅收優惠和稅收懲罰等傾斜調控政策，對企業的經營、籌資、投資等活動進行減輕或延緩稅負為目標而進行的一系列策劃活動，以實現提升企業經濟效益為主要目的，從而在激烈的市場競爭中獲取生存發展空間。從實際意義上來講，納稅籌劃是在企業納稅人在財務管理活動中形成的合法減輕支付稅收的行為，其活動是遵循法律規定的，目標動機又十分合理，所以納稅籌劃行為不等同于其它企業偷稅漏稅的違法行為，是合理避稅，只對企業的自身發展有利而絕不損害國家的利益。總的來說，納稅籌劃是企業法人節約稅款的一種合法手段，能最大程度上獲取稅收利益效果。

二、納稅籌劃工作的主要特征

在企業進行納稅籌劃工作之前，必須事先了解納稅籌劃工作的主要特點，這樣一來才能使納稅籌劃工作的作用得到充分地發揮。納稅籌劃工作的主要特征主要體現在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃必須在不違背國家法律法規的基礎前提下進行

企業在納稅籌劃工作時必須要在國家相關的法律法規所允許的范圍之內進行，不得越過法律規定的底線。因此，企業法人只有通過對國家稅法的相關研讀和分析總結之后，選用一種納稅優化的辦法，在符合法律規定的范圍之內進行減少稅收的活動。

（二）納稅籌劃具備系統的籌劃性

籌劃性作為納稅籌劃工作的主要特點是在企業進行經營活動的過程中逐漸完成的，在企業的經營活動中，企業一方面必須履行依法納稅的職責義務，另一方面納稅籌劃在企業經營活動開展之前應該在法律范圍內進行科學合理化的方案制定，并且實施的方案必須結合到企業發展的實際情況。

（三）納稅籌劃圍繞企業最終目標來開展

在企業的納稅籌劃工作中，納稅籌劃的具體實施活動都要參照企業財務管理的實際目標來開展，實現企業最大程度化的節約稅款目的。因此，納稅籌劃既屬于一種理財活動，也屬于一種有目的性的策劃活動。在納稅籌劃實施的過程中，一切策劃方案都要圍繞著一個目標原則來進行，那就是通過節約納稅成本來讓企業實現利潤的最大化。

（四）納稅籌備適應稅收政策的時效性

國家的稅收政策和法律規范制度為每一個納稅企業法人都做了具體的約束限制，企業法人的納稅活動必須在政策法律所規范的范圍空間內。但是，隨著經濟的發展和社會時代的進步，某些政策法律在不斷完善的條件下會發生相應的改變，這個改變就對納稅企業提供了更多的可操作空間。因此，在國家通過不斷地調整稅收政策以獲取經濟平衡的背景下，企業的納稅籌劃工作不是固定死板的，它也需要根據國家稅收政策和法律進行改變，滿足國家稅收法律的規定。

三、企業納稅籌劃工作的實際意義

在現代企業的經營活動中，企業的納稅籌劃工作能夠在一定程度上保證企業朝著健康的方向運營發展，并發揮著積極的作用。企業納稅籌劃工作的實際意義具體表現在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃工作有利于提高企業的納稅意識

通常情況下，企業可以減少稅收來提升企業的經濟效益，這是在市場經濟激烈的競爭環境下迫不得已的。然而，為了能夠有效地減少稅收，部分企業已經觸犯了法律規范的底線，采用一些違法的方式來逃避國家的稅收制度政策，這種行為不但給國家造成了巨大的經濟損失，而且企業的品牌形象也遭受到廣大的社會質疑，嚴重影響到企業在未來中的持續發展。

在企業采用納稅籌劃之后，企業納稅的意識隨之得到提高，不再采用那種風險較大的逃避稅收方式來規避稅法實施政策，這樣既促進了企業賦稅的減少，又使得國家征收稅款的利益得到了保障，實現了企業與國家兩者雙贏的目的。

（二）納稅籌劃工作有利于提高企業的財務管理水平

納稅籌劃工作實際上是隸屬于企業的財務管理工作，它在滿足國家法律規范制度的前提下對企業的財務管理活動進行改善活動，促使企業支付的賦稅更少，從而使企業的經濟利潤獲得最優化效果。這從本質上也說明納稅籌劃工作和財務管理是密不可分的，做好納稅籌劃工作有利于企業財務管理水平的提高。

（三）納稅籌劃工作有利于實現企業資源的優化配置

納稅籌劃工作不但可以增加國家的稅收收入，而且也能對企業的資源配置進行優化結構的調整，讓企業的資源配置和結構更加適應于企業未來發展的需要。因此，企業在遵守國家稅法規定的前提下，利用納稅籌劃手段對企業的內部資源結構進行重新配置，可以保證企業在市場經濟環境下朝著更好的方向發展。

（四）納稅策劃工作有利于增加國家稅收的財政收入

從短期的目標來看，企業在進行納稅籌劃工作時可能會對國家財政收入和稅收收入造成不利的影響，但是應用發展的眼光我們也同樣可以看到，納稅籌劃對國家的財政收入最終會起到促進的作用，這是因為，在國家實施宏觀調控的背景之下，企業通過納稅籌劃活動在一定程度上降低了企業的支付稅收費用，企業因而得到了長遠的發展，在未來的經營運作中企業勢必會獲得更多的經濟利潤效益，這對于國家來說，其財政稅收的增長必然會受到企業的促進作用。endprint

四、納稅籌劃在企業財務管理中的作用分析

（一）納稅籌劃在企業經營活動中的作用

在企業經營活動中，企業的生產成本對企業最終獲取的利潤產生著重要的影響，納稅籌劃通常以增加當期成本費用的方式來進行。比如，企業在選擇合理的存貨計價方法時，企業的存貨成本也會隨之增加，因而當前銷售的存貨成本自然會水漲船高，這樣一來企業就可以通過以降低當期利潤的手段來達到降低當期稅收的目的。

需要注意的是，企業經營活動中來進行納稅籌劃時必須全面考慮到各種權衡因素，不以單純地降低企業支付稅收為直接目的，而是將終極目標制定在提升企業的財務管理水平及促進企業穩定健康的發展方向上。

（二）納稅籌劃在企業籌資活動中的作用

企業在籌資的方式上主要存在兩類：負債籌資和權益籌資?；I資活動的最終目的還是為了減輕企業的賦稅，使企業獲取更多的收益。因此企業在進行納稅籌劃時就需要對這兩類籌資方式有所區分：在負債籌資產生的借款情況可以在稅前抵押扣除，達到降低利潤減輕賦稅的目的；而權益籌資在進行最終的利潤分配時，參照的基礎是來自企業的稅后所獲取的利潤，無法起到降低企業賦稅的作用。

所以，在籌資活動環節中，企業必須充分地利用負債籌資的優勢來達到降低企業賦稅的目的。隨著負債籌資的增加，企業通過權益籌資的方式就會相應的減少，這必然會導致企業產生相應的財務風險，對此企業必須時刻保持警惕。

（三）納稅籌劃在企業受益分配活動中的作用

在企業收益分配環節進行納稅籌劃必須參考企業的利潤分配制定出合理的計劃，以便在收益分配過程中獲取最大化的節約稅款利益。比如，按照國家相關的經濟政策規定，新成立的外商投資企業在獲取企業利潤的初期可以享受到2年免征稅、3年稅收減半征收待遇。為此，企業可以盡量加強對產品技術的投入工作，推遲企業的獲利年限，從而享受到更為優惠的減免政策。

五、結束語

總而言之，企業的納稅籌劃工作是企業財務管理中的重要組成部分。在當今激烈的市場競爭環境下，企業想要贏得競爭勝利，就必須從實現企業經濟效益的目標出發，不斷提高財務管理工作的水平，特別是要做好納稅籌劃工作。只有這樣，企業在市場經濟環境下才能取得更好的發展空間。

參考文獻：

[1]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].會計之友，2011（02）

[2]李欣容.對企業應稅所得額納稅籌劃的幾點認識[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2011（01）

[3]李曉佳.現代企業財務管理中納稅籌劃的應用[J].經濟師，2011（02）

[4]張昊.企業籌資中的納稅籌劃問題研究[J].現代經濟信息，2011（07）

[5]黃成光，鄭軍劍.企業財務管理與稅收籌劃[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2008（03）endprint