企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效路徑探析

張西現(xiàn)++唐益

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的重要意義表現(xiàn)得十分突出。稅務(wù)籌劃關(guān)乎企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展，并且企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要途徑。本文探討了我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，稅務(wù)籌劃中存在的問題以及原因分析，并在此基礎(chǔ)上探討了企業(yè)提高稅務(wù)籌劃的有效途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷加快，我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)下，開始快速發(fā)展，我國(guó)各種類型的企業(yè)，包括國(guó)企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)諸多企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)前，我國(guó)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家以宏觀調(diào)控為主，稅收籌劃涉及企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，因此企業(yè)如果要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須全面籌劃企業(yè)的稅務(wù)機(jī)制，爭(zhēng)取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國(guó)家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個(gè)過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國(guó)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國(guó)開始明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國(guó)稅收管理的辦法與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國(guó)稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃從依附與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，逐漸形成了獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，并不斷認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。但我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與發(fā)達(dá)國(guó)家和世界跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時(shí)也存在稅務(wù)籌劃效率不高、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)的問題。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題

（一）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)較落后

隨著近年來，世界各國(guó)和跨國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也必須提高內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)證明，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的意識(shí)和實(shí)施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是私營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對(duì)稅務(wù)籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，主要表現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學(xué)管理意識(shí)不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，對(duì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)停留在兼職或融合的基礎(chǔ)上。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策影響程度不夠

稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展以及企業(yè)利潤(rùn)的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認(rèn)識(shí)，并且在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策中的財(cái)務(wù)決策影響較小。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必然，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)主要停留在為企業(yè)減少稅負(fù)的層面上，并將為企業(yè)減負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)存在偏差。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

一個(gè)清晰明了的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)提高稅務(wù)籌劃有效性的重中之重。明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)有助于企業(yè)避免稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但合理合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分了解國(guó)家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)是必須了解代建房產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃。由此可見，明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的策略和目標(biāo)都有重要影響。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和投入

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，必須提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策和企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要作用。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的第一步是明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會(huì)給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的唯一目的不是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務(wù)，而是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。

（三）通過稅務(wù)籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要體現(xiàn)是稅負(fù)的高低，企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計(jì)算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)通過有效的籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正確干預(yù)和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)決策科學(xué)依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤(rùn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性不言而喻，稅務(wù)籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關(guān)，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

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