淺析金融危機下企業的應收賬款管理

郭鴻宇

[摘 要]金融危機的爆發，使得全球經濟遭受了巨大的損失，我國企業的應收賬款數額持續增加，為此，我國應該加強各個企業對應收賬款的管理，尋找金融危機下加強應收賬款管理的具體辦法，促進經濟發展。

[關鍵詞]金融危機；應收賬款；現狀；方法

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）52-0108-02

美國次貸危機波及了全球經濟，各國金融機構紛紛在資金上實施緊縮政策，人們存入銀行的資金增多，不愿意投資，企業大部分都以賒銷進行銷售，這就導致一些企業在資金流動上愈加吃緊，最終導致資金鏈條斷裂，不得不宣布破產。隨之而來的是，在我國，大量的企業也受到了影響，進出口商是直接受害者，緊隨其后的國內企業作為出口商的原材料和服務供應商成為間接受害者，不僅應收賬款大幅增加，還有大量債權隨著某些企業的破產倒閉化為烏有。其次，經濟全球化，全球出現大量的信用失衡問題，使得我國企業的應收賬款出現的問題不斷加大，應收賬款問題進一步加劇，收款難，債務問題成為了每個企業的頭等大事。科學合理的規避風險，進行高效的運行，管理者在反省自身的同時，應聯系運用相關理論，使得應收賬款數額減少。本文在金融危機的基礎上，對其進行了進一步研究，并提出了相應的建議。

1 金融危機與應收賬款

企業應收賬款的處理流程不適當是金融危機產生的主要原因，企業應收賬款在資產負債表中，現金流量表比重和較大，長期收不回來，資金鏈條斷裂，缺乏流動資金，那么，人們分析其資產流動性差，大部分收不回來，失去信心，不去投資，業務減少，企業離破產倒閉也就不遠了。

金融危機的爆發，貨幣出現大幅貶值，通貨膨脹嚴重，貨幣貶值，經濟總量與經濟規模出現較大的損失，經濟增長受到打擊。流通的貨幣會減少，社會購買力就會減弱，商品將會大量積壓，商品價格下降，進而使大量的企業倒閉，經濟社會進入大蕭條，失業率提高，流浪街頭的人增加，收入較低的居民的生活水平不斷下降，使廣大的居民生活水平難以提高，犯罪率上升，較為嚴重的情況，有些時候伴隨著社會動蕩或國家上層建筑的不安定，不利于國家統一，民族團結。次貸危機的發生，不計其數的企業的匯票，委托收款，托收等損失殆盡，并購案時有發生，低價換讓，股東及其員工利益得不到保障，資金回籠困難，金融市場大量涌現我們所常見的流動性短缺。

有時物價上漲，使價格信號失真，容易使生產者誤入歧途，盲目生產，造成國民經濟的非正常發展，使產業結構和經濟結構發生畸形化，從而導致整個國民經濟的比例失調。當通貨膨脹所引起的經濟結構畸形需要矯正時，國家必然會采取手段來抑制通貨膨脹，生產和建設的下降在所難免，出現經濟的萎縮、通貨膨脹不利于經濟的穩定、協調發展。

一個企業為了銷售，很多產品都是賒銷，久而久之，賒銷產品過多，占用大量資金，風險高，流動性差。如果到期不能收回，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。輕者給企業帶來損失，增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。應收賬款到期之后許多企業收不回來，變成死賬、呆賬，資金流動性變得困難，賬面漂亮，但是實際資產不是如此。這樣，銀行在分析之后，不愿意貸款，導致了簽訂的銀行不信任，從而和各自銀行之間的貸款關系逐漸惡化，國與國之間的貸款問題逐漸顯現。

另外，企業應收賬款余額過大，財務費用逐年增長，增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。金融危機發生之后，就導致了銀行之間互相不信任，從而各自銀行之間的貸款急劇減少，國家之間的貸款就更少了。不僅如此，企業的制度不健全，這樣使得業務遭受嚴重危機，信用的危機更加重了各方面危機。金融危機發生后，使很多銀行、企業的信用之間都產生了巨大的隔閡。

2 金融危機下企業應收賬款的現狀

危機的擴大影響，企業資產總量，財務狀況，經營成果，現金流量經營的狀況不見好轉，回收款項的周期變長、財務風險提高，使企業的應收賬款管理以及回收更加困難。長期下來，應收賬款形成惡性循環。

應收賬款檔案管理制度和專項管理制度不夠完善，在日益顯現的金融危機大背景下，大多數企業的應收賬款是由銷售部門或者財務部管理。固定的管理模式會使相應的人員徇私舞弊、托關系，造成應收賬款日益增加；此外有的企業已經習慣將應收賬款全權交給財務部門管理，并認為是理所當然的，問題也來了，非高層人員不掌握賒購客戶的相關信息，那么公司的應收款項就不能很好地回收。

對應收賬款的管理缺乏事后操控管理，不少企業仍然采取“誰弄得誰管”的辦法，而沒有專業人士負責。這種辦法，由表及里都容易重形式，掛賬人的業務范圍是有限的。

我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入企業的現金進一步的流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。如果企業信用政策過于寬松，將導致應收賬款長期占用大量資金，引起企業流動資金沉淀，現金短缺，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。沒有建立應收賬款臺賬管理制度，很多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。計提壞賬準備的方法由企業自行確定。

3 金融危機下企業應收賬款的管理方法

企業應該制定合理的信用政策，完善應收賬款檔案管理制度和專項管理制度。一方面是信用期限。信用期限過短，不利于吸引客戶前來購買企業商品；信用期限過長，不利于企業應收賬款的回收，風險增加，放寬期限所增加的收益可能會被催收應收賬款過程中產生的各項成本所抵消，進而可能造成利潤的減少。另一方面，在信用標準上，應當對客戶廣泛而全面的做信用調查和信用評估，詳細了解客戶之前的還債，債務，信用情況，適當采取擇優錄取。

加強內部管理控制，完善績效考核體系，獎罰適當，應收賬款的處理不應只是財務會計、銷售部如此單一，可以建立完善的體系，雇用一部分急需有相關經營能力的人。加強金融工具使用管理，借助一些正確的金融工具確保應收賬款的回收。還可以設置應收賬款明細分類賬，在總分類賬的基礎上，按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、實時地記載與各信用客戶的往來情況。分工得當，記得不相容崗位分離原則，注意親戚朋友等熟人托關系賒購，最終收不回來，但這個項目一人承擔。有集體意識，有憂患意識，不能只管個人享樂，企業破產也與自己無關，自私自利的思想得盡早剔除。

從實際出發，根據價值以及市場需求規律，生產適銷對路的商品，促進應收賬款資金回籠，對企業應收賬款有百利而無一害。更深的層次上，社會主義市場經濟為我們提供了安全穩定的環境，要好好利用。

健全完善應收賬款壞賬準備金制度。將壞賬損失風險降到最低，并且遵從穩健性原則，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，正常提取壞賬準備。仍需值得我們關注的是，應收賬款中有壞賬損失備抵賬戶我們也得好好了解情況，能收回的做出相應的評估。企業應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按一定程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

4 結 論

在金融危機這個大背景下，企業要注重自身應收賬款的管理，從企業運行過程中的每個細節著手，努力健全完善應收賬款的全面管理措施。正確認識自己，創新完善自己，為我們社會主義市場經濟增加活力，加強自我管理，實現運用應收賬款將企業帶向更加光明的前途。

參考文獻：

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