農村信用社績效評價體系改進方案

包崇勇

【摘要】本文在歸納績效評價相關理論的基礎上，通過深入分析農村信用社現行績效評價體系存在的問題，遵循綜合全面、科學系統、激勵約束、客觀公正和操作方便性原則，選擇績效評價財務和非財務指標，確定指標權重和計算方法，提出農村信用社績效評價體系改進方案。

【關鍵詞】農村信用社 績效評價 方案

績效評價是落實薪酬政策的基礎，是企業內部控制的關鍵。農村信用社是服務“三農”的主力軍。強農惠農是中國“十二五”時期的重大任務，改進農村金融服務是完成該任務的重要保障。長期以來，農村信用社缺乏統一的組織領導和科學的激勵約束機制，管理機制混亂、業務發展緩慢。農村信用社現行績效評價體系指標設置過于簡單，不利于促進自身完善管理機制和提高業績水平，不能適應其股份制改革目標和實施新監管標準的要求。研究農村信用社績效評價體系問題，構建科學有效的績效評價體系，對引導農村信用社減少代理問題，維護利益相關者權益；健全管理機制，規范經營行為，提升績效水平；完善法人治理結構，建立統一高效的農村商業銀行，更好的服務“三農”和支持縣域經濟發展有重大的理論和現實意義。

一、績效評價理論基礎

所有權與經營權分離是現代企業制度的基本特征。知識經濟時代，企業經營范圍多元化，經營區域全球化，經營方式科技化，產品市場虛擬化，產權結構復雜化，企業管理理論和實踐不斷創新；在此基礎上，績效評價方法和理論也隨之發展起來，并日臻完善。

（一）績效評價的基本含義

績效評價，是評價主體根據特定的指標體系、評價標準和方法，對評價客體在一定期間的經營管理活動中，執行計劃目標取得的成績和效率進行客觀、公正的價值評判過程。績效評價體系，是評價企業績效水平的指標和方法體系，具體包括績效評價指標體系、評價標準和方法。

1.績效評價的主體。利益相關者是企業績效評價的主體?，F代企業制度中，企業所有權與經營權相分離，企業的所有者不直接參與經營管理活動；在企業的外部經營環境中，政府有關部門為實現政治和經濟發展目標，對宏觀經濟進行調控，對企業進行管理；在日常經營活動中，企業與相關客戶進行商業交易，企業從創立起就注定有眾多的利益相關者。

2.績效評價的客體?？冃гu價的客體分為三個層面，一是企業整體，與之相對應的評價主體是投資者、政府有關部門、債權人和客戶等企業外部利益相關者；二是企業內部職能部門，與之相對應的評價主體是企業上級管理層；三是企業一般管理人員和職工，與之相對應的評價主體是企業高管人員。

3.績效評價的內容?？冃гu價的內容是評價主體根據對客體的評價目標制定的指標體系，評價內容涵蓋企業經營管理活動的各個方面，具有多角度、多維度等特點，無法窮盡。評價的內容取決于評價的主體、客體、目的和方法。

4.績效評價的方法。根據評價的內容和評價指標體系的性質，企業績效評價的方法分為定量分析、定性分析、趨勢分析、綜合評判等方法。定量分析和趨勢分析等方法主要用于對財務指標的評價；綜合評判和問卷調查等方法適用于對非財務指標的評價。

5.績效評價的目標。根據評價主體的不同，績效評價的目標可分為以下幾類：一是企業合規經營、科技創新、稅收貢獻和履行社會責任等目標，這是政府部門關注的重點；二是企業盈利水平和發展前景等目標，這是投資者關注的重點；三是企業信用和償債能力等目標，這是企業債權人關注的重點；四是企業產品質量和商業信用等目標，這是企業客戶關注的重點；五是薪酬水平和職業發展前景目標，這是企業經營管理層和職工關注的重點。

（二）績效評價的理論基礎

研究農村信用社績效評價問題，應以績效評價相關理論為基礎，分析現行評價體系存在的問題，找到改進方案。

1.交易成本理論。1937年，科斯提出交易成本理論。其思想是：用比較分析方法，找出影響交易成本的交易特征因素，根據不同的交易成本和特征因素確定相應的組織體制?？冃гu價有利于發現企業經營管理層不利于企業所有者利益的交易行為，抑制機會主義傾向，降低交易成本。

2.產權理論。1960年，科斯創立產權理論。其思想是：分析產權是經濟學的首要任務，產權界區的清晰度決定市場機制的有效性。現代企業制度下，為充分發揮市場機制在企業資源配置中的有效性，企業所有權人需要聘請專業團隊經營管理企業；為防止經營者損害所有者的權益，實現企業價值最大化目標，企業所有者需要制定績效評價體系來激勵和約束經營者。

3.委托代理理論。20世紀30年代，伯利和米恩斯提出委托代理理論。該理論認為，生產力的發展推動社會分工明細化，企業所有者需要聘請有豐富經驗的職業經理管理企業，由此產生委托代理關系。兩者目標不一致必然導致利益沖突，在激勵約束機制失效的情況下，代理人的行為可能會損害委托人利益。由此，委托代理關系普遍存在于經濟領域和社會領域，是企業績效評價產生的必要條件。

4.利益相關者理論。1984年，弗里曼指出，股東、債權人、雇員、消費者、供應商等在內的各利益相關者影響企業發展，企業應追求利益相關者的整體利益，即利益相關者理論。利益相關者理論奠定了企業績效評價的理論基礎。

5.系統理論。系統理論的首要原則是局部利益服從整體利益，本質是既要考慮當前利益，又要考慮長遠利益。企業由各個相互聯系、協同工作的子系統組成，有特定的系統目標，有自上而下的層次性，是一個開放的系統，與周圍環境之間存在著動態的相互作用?？冃гu價體系作為企業的評價系統，要以系統目標為起點，綜合考慮各系統的聯系和變化趨勢，構建層次性、科學性和可操作性的評價指標體系。

6.權變理論。權變理論認為，企業的內部條件和所處的外部環境決定其管理的手段和方法，要根據不同的情景、不同的企業類型、不同的目標和價值，采取不同的管理手段和管理方法。由此，企業績效評價的指標體系、指標權重和評價標準也應隨環境的變化而變化。

（三）績效評價的重要作用

從企業內部看，科學的績效評價體系能有效降低交易成本，減少代理問題，平衡企業所有者和經營者、管理層和職工的利益，促進所有者和經營者目標的趨同；能激勵管理層和職工更好地為企業服務，創造更大價值。從企業外部看，科學的績效評價體系能有效維護和平衡企業外部利益相關者利益，為企業經營管理活動營造良好的外部環境，實現企業的長遠戰略目標；有利于政府實現宏觀經濟管理和調控目標。

二、農村信用社績效評價體系現狀分析

長期以來，農村信用社因其管理體制的特殊性，缺乏績效評價體系。近年來，地方財政部門根據國家財政部制定的金融企業績效評價辦法，對農村信用社開展績效評價，但激勵約束效果不明顯。

（一）農村信用社的產生和發展

1848年，為使小農免受高利貸者盤剝，擺脫資金困境，德國人雷發巽（Friedrich Wilhelm Raiffeisen）創立了世界上第一家農村信用合作社。農村信用社產生以來，遵循合作制原則，不斷發展壯大，在促進經濟發展、解決弱小經濟組織融資困難、維護金融穩定等方面發揮了重要作用。國內農村信用社在上世紀50年代大量發展起來，歷經半個多世紀的發展，經營管理體制發生了深刻變化，形成了覆蓋城鄉的網絡機構，成為服務“三農”和支持縣域經濟發展的農村金融主力軍。

（二）農村信用社的特點和現狀

農村信用社以服務“三農”為宗旨，屬合作組織，由農戶和其他經濟組織入股組成。近年來，在政策扶持和體制改革的雙重作用下，國內農村信用社經營管理水平明顯提高，各項業務快速發展，但經營管理體制仍未理順，所有制仍然模糊，經營規模小、抗風險能力弱等仍未得到根本性改變。主要表現為所有者無法真正參與經營決策活動，完全背離了合作制的原則，地方政府通過省級聯社主導著農村信用社的經營管理。按銀監會的意見，農村信用社將向股份制方向改革。

（三）農村信用社現行績效評價體系

農村信用社現行的績效評價體系是《金融企業績效評價辦法》①中銀行類金融機構的績效評價指標和方法體系。財政部制定的金融企業績效評價體系，評價主體為中央和地方各級財政部門，客體為中央和地方各法人金融機構。

1.評價指標體系與權重。評價指標和權重分為銀行、保險、證券和其他四類，農村信用社屬于銀行類，評價指標和權重如表1所示：

2.評價數據與調整事項。評價指標依據經審計后的年度財務報告基礎數據計算，金融企業可根據重要性和可比性原則，對消化處理以前年度損失、承擔政策性業務影響資產質量和經營成果、會計政策和會計估計變更影響經營成果、被出具非標準無保留意見等四類重大事項，申請調整評價指標值。

3.評價標準與計分方法。銀行類金融企業的評價標準和計分方法：一是根據行業基礎數據，測算績效評價標準值，每項指標設“優秀值”、“良好值”、“平均值”、“較低值”和“較差值”五檔標準值，標準系數分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2；二是根據行業標準值按照功效系數法計算各項指標得分；三是根據涉農貸款和中小企業貸款余額占比，加1～3分；四是評價年度，銀行發生重大資產損失、違規違紀案件、不利社會影響事件或信息質量較差的，扣1～3分。

4.評價結果與等級表示?？冃гu價總得分，經行業和年度調節后，得出最終評價結果。行業調節系數平滑不同金融行業的年度經營狀況，年度調節系數平滑不同年度績效評價得分。評價結果和等級用文字和字母組合表示，分為優（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型。根據評價分數：優細分為優（AAA）、優（AA）和優（A）三類；良細分為良（BBB）、良（BB）和良（B）三類；中細分為中（CC）和中（C）兩類。

（四）農村信用社現行績效評價體系總體評價

財政部制定的《金融企業績效評價辦法》，適用于對銀行、保險、證券和其他金融企業的績效評價，從對農村信用社的績效評價實踐看，有優點，也存在不少缺點。

1.現行績效評價體系的優點。財政部制定的績效評價體系建立了行業樣本數據庫，按年度統一測算行業標準值，規范了金融企業績效評價工作。該體系指標少、計算簡單、操作方便，設置了重大事項調整事項、加減分事項、行業調節系數和年度調節系數，體現了客觀性原則，有利于平滑金融企業在行業和年度的評價結果。

2.現行績效評價體系的缺點。金融企業績效評價體系主要存在以下缺點。

（1）評價指標體系較單一。該體系選擇的11項銀行類企業績效評價指標，反映盈利能力的指標有3項、權重30%，反映經營增長的指標有3項、權重20%，反映資產質量的指標有3項、權重20%，反映償付能力的指標有2項、權重30%，指標體系過于簡單、覆蓋面過窄、權重設置缺乏依據，缺乏企業競爭力、學習成長、顧客服務等指標，不能充分反映銀行機構的績效水平和發展戰略。利潤水平直接或間接影響除不良貸款率外的10項指標，對績效評價結果影響太大。

（2）金融行業分類不細致。《金融企業績效評價辦法》只按銀行、保險、證券和其他四類金融機構統一評價標準和方法，未按行業進一步細分。國內銀行業分為國有商業銀行、政策性銀行、股份制商業銀行、農村信用社、城市商業銀行和村鎮銀行等，各類銀行所有制結構、經營規模、產品結構、市場范圍等差異較大，用同一個標準評價，缺乏公正性和可比性。

（3）基礎數據調整事項不清晰?！督鹑谄髽I績效評價辦法》規定了四類調整事項，其中會計估計變更調整事項規定不清晰，為金融企業調整利潤，提高績效水平留有較大的操作空間。

（4）標準值測算方法不科學。《金融企業績效評價辦法》規定，評價指標標準值按樣本數據庫中指標分段，以簡單算術平均法測算，樣本極端值的出現會影響標準值的合理性。

（5）激勵約束效果不明顯。目前，高管人員薪酬尚未與績效評價結果掛鉤的金融企業，不重視績效評價結果；高管人員薪酬與績效評價結果掛鉤的金融機構，過度操縱利潤，千方百計拔高績效評價結果，績效評價的激勵約束效果不明顯。

（五）農村信用社現行績效評價體系后果分析

執行該評價體系，可能會出現以下問題。一是現行績效評價體系，利潤指標對評價結果影響較大，為評價對象操縱利潤，提高績效水平留下了較大空間，為獲取較高的薪酬，經營管理層可能會通過少提資產減值準備、虛增收入等不正當手段增加會計利潤，提高績效評價結果，最終損害投資者利益，產生嚴重的代理問題；二是現行績效評價指標體系缺乏長期戰略性指標，為獲取較高的薪酬，農村信用社經營管理層可能會過度提升任期內的績效水平，發生短視行為；三是因各利益相關者信息不對稱，現行績效評價體系對農村信用社不科學、不客觀的評價結果，可能會導致逆向選擇問題。

三、農村信用社績效評價體系改進方案

績效評價是一項綜合性、系統性工程，選擇不同的評價指標、不同的評價方法、不同的評價目標，可能出現不同的評價結果，科學的績效評價體系對促進企業實現長期戰略目標意義重大。

（一）績效評價體系改進原則

農村信用社績效評價體系改進方案的設計要充分考慮農村信用社的管理體制、市場定位、經營特點和發展目標，應遵循以下五項原則。一是綜合全面性原則，績效評價結果應當綜合反映農村信用社的經營成果、管理水平和發展能力；二是科學系統性原則，績效評價體系各項評價指標相互聯系、相互補充，選擇績效評價指標，設置指標權重要充分體現科學性和系統性；三是激勵約束性原則，要充分平衡各利益相關者利益，要能有效激勵經營管理者提高績效水平，有效約束可能發生的代理問題和短視行為；四是客觀公正性原則，客觀公正性是績效評價最基本的原則；五是操作方便性原則，要充分考慮到農村信用社法人機構眾多、服務“三農”政策導向、經營管理水平整體偏低等實際情況，選擇可靠性和操作性強的評價指標和方法。

（二）績效評價指標改進方案

科學有效的績效評價體系必須能正向引導企業理性經營、創造價值、可持續發展，羅伯特·卡普蘭（Robert Kaplan）和戴維·諾頓（David Norton）提出的平衡計分卡（BSC）設定了財務、顧客、內部流程、學習和成長四個維度的評價指標，揭示了企業價值創造的源泉，實現了企業財務和非財務目標的有機結合，短期和長期戰略目標的協調統一。各維度指標的邏輯關系是：企業的財務目標是價值最大化，企業創造價值離不開顧客支持，優化內部流程是獲取客戶的基礎，內部流程的優化需要加強學習和創新。價值創造能力、客戶滿意度、學習和創新能力是企業可持續發展的關鍵。根據農村信用社的市場定位、改革方向和國家宏觀政策導向，本文借鑒平衡計分卡（BSC）思想，提出農村信用社績效評價指標的改進思路，即：以政策為導向，以戰略為核心，以管理為基礎，在現有單一財務指標的基礎上，增加客戶層面、內部管理、學習成長等方面的非財務指標。

1.財務指標的選擇。企業財務管理的目標是價值最大化，盈利是企業價值增長的源泉，資產質量決定盈利能力，盈利水平影響經營增長和償付能力。農村信用社作為銀行類金融機構，經營特殊的商品——貨幣，資產主要是信貸資產，負債主要是吸收存款，存貸款利差是利潤的主要來源，在社會經濟活動中有特殊的地位和作用，“安全性、流動性、效益性”③既是經營原則，也是經營管理目標。由此，農村信用社績效評價財務指標應包括資產質量、盈利能力、經營增長和償付能力方面的指標。

（1）盈利能力指標。反映銀行業盈利能力的指標有資本利潤率、資產利潤率、經濟利潤率、撥備前經營利潤率、凈利息收益率、收入利潤率、市盈率、市凈率等。農村信用社現行績效評價體系選擇資本利潤率、資產利潤率和成本收入比三個指標作為盈利能力評價指標，資本利潤率指標未考慮資本成本，成本收入比反映內部管理水平更為合理。由此，盈利能力指標改進為資本利潤率、資產利潤率和經濟利潤率三項。

（2）經營增長指標。反映銀行業經營增長的指標有資本保值增值率、利潤增長率、收入增長率、總資產增長率等。農村信用社現行績效評價體系選擇資本保值增值率、利潤增長率和經濟利潤率作為經營增長狀況的評價指標，經濟利潤率作為反映盈利能力的指標較為合適，利潤增長率應以營業利潤增長率計算較為科學。由此，經營增長狀況指標改進為資本保值增值率、營業利潤增長率和總資產增長率三項。

（3）資產質量指標。資產質量是盈利的保障，反映銀行業資產質量的指標有不良貸款率、撥備覆蓋率、杠桿率、總資產周轉率和流動資產周轉率等。農村信用社現行績效評價體系選擇不良貸款率、撥備覆蓋率和杠桿率作為資產質量的評價指標，農村信用社的資產主要是信貸資產，這三項指標能從不同角度反映資產質量，不需改進。

（4）償付能力指標。銀行業是高負債、高風險行業，資本約束和風險監管嚴格，償付能力要求較高。反映銀行業償付能力的指標有資本充足率、核心資本充足率、流動比、存貸款比、資產負債率等。農村信用社現行績效評價體系選擇資本充足率和核心資本充足率兩個指標作為償付能力的評價指標，資本充足率指標強調資本對風險資產的覆蓋水平，流動性是銀行經營的第二原則，是反映償付能力的重要指標。由此，償付能力評價指標改進為資本充足率、核心資本充足率和流動比率。

2.非財務指標的選擇。財務指標無法反映顧客、職工等利益相關者對企業績效水平的重要作用，無法消除企業的短視行為，科學的績效評價體系應融合非財務指標。農村信用社以服務“三農”為宗旨，以支持中小企業發展為己任，市場范圍為縣域，非財務指標的選擇應充分結合農村信用社經營特點。

（1）客戶層面指標。客戶是企業盈利的源泉，關系到企業的生存和發展。反映客戶層面的指標有市場份額、客戶保持、客戶滿意度和客戶獲利能力等。農村信用社營業網點主要分布在農村，同業競爭相對較弱，客戶群體主要是農戶；國內廣大農村地區金融服務薄弱、農戶金融需求滿足率低。本文選擇存款增長率、涉農貸款增長率、客戶增長率和農村支付結算服務點覆蓋率④三個指標作為客戶層面評價指標。

（2）內部流程指標。企業價值創造和爭取客戶的能力取決于創新能力、經營管理效率和客戶服務水平。農村信用社因其產品和服務的特殊性，創新能力和客戶服務主要表現為科技化水平和高效快捷的電子化服務能力，成本控制和資金周轉效率是提高經營效率的關鍵。本文選擇自助交易量占比、成本收入比和總資產周轉率三個指標作為內部流程評價指標。

（3）學習成長指標。員工隊伍素質是企業提高內部流程效率、保持客戶滿意度、創造價值的基礎，是企業持續發展的關鍵。員工綜合素質的提升需要企業投入必要的培訓費用。本文選擇高學歷職工占比、職工培訓費用占比和員工保持率三個指標作為學習成長評價指標。

（三）績效評價指標賦權方案

績效評價指標體系由多項指標構成，權重反映各項指標對評價結果的貢獻；績效評價指標權重設置方案直接影響評價對象的優劣排序和評價結果的可靠性。

1.財務指標賦權方案。農村信用社現行績效評價指標權重是依據指標的重要性和引導功能主觀確定的，體現了評價者的偏好和目標，但缺乏科學性。本文在現行績效評價指標權重的基礎上，對改進后的財務評價指標按重要性原則主觀賦權，再以標準差變異系數法進行客觀賦權，使指標權重更具科學性和有效性。

（1）按重要性原則主觀賦權。財務指標主觀賦權權重如表2所示。

主觀賦權基本上維持了財政部制定的銀行類金融企業績效評價指標及權重，分類指標權重不變，僅調整了改進的評價指標權重，一是將經濟利潤率指標調整至盈利能力類，替換成本收入比指標，權重不變；二是以營業利潤增長率指標替換利潤增長率指標，權重為5%；三是增加總資產增長率指標，權重為5%；四是增加流動比率指標，權重為10%，將資本充足率和核心資本充足率指標權重分別調整為10%。

（2）以標準差變異系數法客觀賦權。標準差變異系數可以消除平均數差異大的多項指標變異程度的影響，能充分體現單項指標值差異程度對評價結果的影響，計算方法相對簡單，可操作性強。標準差變異系數是一組數據的標準差與其平均數之比，用CV（Coefficient of Variance）表示，等于標準差與均值的比率。

假設以m表示評價指標數量，以j表示評價指標順序；以n表示評價對象數量，以i表示評價對象順序；以X表示由n個評價單位的m項評價指標組成的矩陣，Xij表示第i個評價對象的第j項指標。

以σj表示各指標的標準差，以μj表示各指標的平均值，以cvj表示各指標的標準差變異系數，以wj表示各指標的權重。

（3）財務指標賦權的操作流程。農村信用社財務層面績效評價指標權重的計算按以下流程操作。

第一步：以評價指標實際值乘以主觀賦權權重，得出按重要性賦權后的指標值。

第二步：對第一步計算出的指標值進行標準一致化和無量綱化處理。

第三步：計算標準一致化和無量綱化處理后各指標的平均值、標準差和標準差系數，得出各指標的權重。

2.非財務指標賦權方案。農村信用社現行績效評價體系有涉農貸款占比和中小企業貸款占比兩個加分事項，加分標準固定。改進后的績效評價體系設置了10項非財務評價指標。為便于評價和盡量消除主觀因素影響，本文選擇可量化的非財務評價指標，以目前廣泛使用的層次分析法（AHP）確定非財務指標權重。

（1）層次分析法（AHP）的基本原理。層次分析法（AHP）的原理是：根據指標的性質，將其分解為不同類別和層次，形成一個多層次的分析結構模型，通過對各層次指標相對重要性的排序，確定各項指標的權重。

（2）層次分析法（AHP）的操作步驟。層次分析法（AHP）有五個步驟：第一步是建立指標層次模型，第二步是建立權重判斷（兩兩比較）矩陣，第三步是層次單排序，第四步是一致性檢驗，第五步是層次總排序。

①建立指標層次模型。層次分析法（AHP）的第一步是根據各指標的相互關聯和隸屬關系建立階梯式的指標層次結構。本文選擇客戶層面、內部流程和學習成長三個層面的指標作為農村信用社非財務績效評價指標，客戶層面設置了存款增長率、涉農貸款增長率、客戶增長率和農村支付服務點覆蓋率四項指標，內部流程層面設置了自助交易量占比、總資產周轉率和成本收入比三項指標，學習成長層面設置了高學歷職工占比、職工培訓費用占比和員工保持率三項指標，指標層次結構如圖1所示。

②建立權重判斷矩陣。各層指標相對于上一層的重要性權數可通過問卷調查法、專家調查法等方式確定，用兩個指標兩兩比較的方法表示，標度含義如表3所示。

m表示評價指標數量，i和j表示評價指標順序，A表示判斷矩陣，ai和aj分別表示第i和第j個指標，aij表示第i個指標相對于第j個指標的重要性，aji表示第j個指標相對于第i個指標的重要性，aij和aji互為倒數，以1～9及其倒數表示指標相對重要性標度。

判斷矩陣的形式如表4所示。

③層次單排序。層次單排序是指對上一層某項指標而言，本層次各項指標的重要性排序。具體方法為，計算滿足AW=λmaxW的特征根和特征向量。λmax為A的最大特征根，W為對應于λmax的特征向量，W的分量wi為相應指標單排序的權值。

④一致性檢驗。層次分析法中，評價者對指標的判斷通常會存在偏差，判斷矩陣不可能完全一致，但其不一致程度應在容許范圍，否則，無法判斷。

平均隨機一致性指標RI，1～9階矩陣1000次實驗指標值如表5所示。

⑤層次總排序。分別計算出各級指標對上一層指標的權重后，即可自上而下分別求出各項評價指標的權重。假設以k表示指標層數，W表示指標權重，i表示指標順序，wi（k）表示第k層第i個指標相對于上一層指標的權重。

評價指標權重的計算公式為：W=Wi（k）Wi（k-1）…Wi（2）

3.財務和非財務指標賦權方案。中國銀監會制定的農村信用社監管評級定量和定性評價標準，設置了資本充足狀況（C）、資產質量狀況（A）、管理狀況（M）、盈利狀況（E）、流動性狀況（L）五個評級要素，權重分別為25%、25%、25%、15%、10%；五個要素中定量指標占60%，定性指標占40%。農村信用社在服務對象、業務品種、經營管理和行業監管等方面與商業銀行有較大差異，需承擔大量政策性金融服務。合理設置績效評價財務指標和非財務指標權重才能正向引導農村信用社發揮服務“三農”的職能。本文借鑒中國銀監會2007年印發《農村信用社監管評級內部指引（試行）》，將農村信用社績效評價財務指標的權重設置為60%，非財務指標的權重設置為40%。

（四）評價標準和計分方法

農村信用社績效評價標準和計分方法參照《金融企業績效評價辦法》有關銀行類金融企業評價標準和評價計分方法，將樣本數據選擇改進為選擇農村信用社法人機構有關指標數據。

1.標準值計算方法。選擇農村信用社法人機構按本章所述改進方案計算的指標值為樣本數據，將排好序的樣本，平均劃分為4部分，前25%的樣本數據為第一段，前50%的樣本數據為第二段，全部樣本數據作為第三段，后50%的樣本數據為第四段，后25%的樣本為第五段，將每一段樣本的財務指標實際值加總，再除以樣本個數，得到該段財務指標的簡單平均數作為標準值。

2.評價計分方法。根據各指標分段標準值及權重，按功效系數法對單個農村信用社法人機構的績效評價結果計分。

3.評價結果表示。以80、65、50、40分作為類型判定的分數線，按優（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型，表示農村信用社績效評價結果。

注釋

①財政部2011年5月印發。

②根據財政部印發《金融企業績效評價辦法》整理。

③《中華人民共和國商業銀行法》規定“商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則，實行自主經營，自擔風險，自負盈虧，自我約束”。

④農村支付結算服務點，指能提供支付結算服務的營業網點、服務點（含ATM、POS等自助設備）。

⑤張麗靜.基于平衡計分卡的中小商業銀行綜合績效評價.第45頁，河北大學碩士學位論文，2010。

⑥張麗靜.基于平衡計分卡的中小商業銀行綜合績效評價.第45頁，河北大學碩士學位論文，2010。

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