營業稅改增值稅對地方經濟的影響

李鶴

【摘要】隨著市場經濟體制的不斷完善，我國對相關的稅收體制也進行了多次改革，這為我國的經濟發展奠定了一定的基礎。營業稅和增值稅一直是我國稅收中兩個重要的稅種，并且覆蓋的范圍也越來廣，將營業稅改增值稅符合了我國稅收制度的改革，對于我國的經濟發展和資源的優化配置也有很大的意義，也為我國的第三產業減輕了稅收方面的負擔。目前，在我國實施營業稅改增值稅是我國改革的一個大的形勢，但是我國的稅收制度仍然存在很多明顯的問題，這給納稅人帶來了一定的經濟負擔。本文將營業稅改增值稅對地方收入作為主要研究方向，分析了營業稅和增值稅的優缺點，對這一改正措施作出全面的分析，并提出了一些建議和看法，希望能對此領域的學術發展上起到發展作用。

【關鍵詞】營業稅改增值稅 地方經濟 影響

引言

隨著經濟的不斷發展，舊的稅收體制的弊端日益顯露出來，對于我國的經濟結構的調整和現代服務業的發展都有大小不一的弊端。營業稅改增值稅這一政策雖然符合了我國現在經濟發展的狀況，但是也在稅收征管中出現一些問題。自2012年開始，我國將北京等8個省市為營業稅改增值稅的試點，不僅拉開了我國營業稅改增值稅的帷幕，也對我國的各個行業的發展有一定的影響。據悉我國的營業稅改增值稅的這一體制的試點將逐漸擴大，而選擇試點的行業也將會逐漸擴大。其目的就是為了給我國的稅收減輕負擔，更好的為人民為國家的發展建設服務。

一、對營業稅改增值稅的概述

營業稅指的是轉讓無形資產和銷售不動產等為方式的一種稅收，是對其營業額的一種征收方式，并且營業稅根據了不同的稅收情況制定了不同的稅率，嚴格按照稅率實施收稅[1]。其實營業稅改增值稅也就是之前需繳營業稅的交通運輸業等行業不繳營業稅，轉成繳增值稅，并且繳營業稅也與原來不同，原來的營業稅是按收入全額的一定比例進行交稅，而現在改為增值稅的計稅方式。

二、營業稅改增值稅對地方經濟的影響

我國的稅收改革的試點是在各個地區以及各個行業，在一定程度上有利于地方經濟的發展，那么營業稅改增值稅這一改革對地方的經濟會造成什么樣的影響，下面我們來分析一下。

第一，對地方經濟發展的影響。營業稅改增值稅后，如果沒有對額外財政收入的制度作出相對應的調整，或者是地方沒有開展新的額外財政收入的納稅企業，那么將會對地方經濟產生影響。一旦財政收入減少，那么地方的稅收也就相對下降，這在一定程度上增加了地方經濟發展的風險。

第二，中央和地方稅收收入。將營業稅改增值稅，也就是降低了企業或者個人交稅的壓力。當前分稅制度下，營業稅是地方的第一大稅種，增值稅是地方和中央共享的一個稅種，由于中央政府對稅收的占有過多，一旦進行營業稅改增值稅，就會對地方政府的稅收收入帶來巨大的沖擊。

第三，可能會加大地方財政的風險。地方財政風險是指在很多不確定的因素影響下，地方的財政資金遇到損失或者是財政支出出現困難等風險。地方的財政收入減少，這將會導致地方行業拖欠人員工資情況的出現，或者是不能夠為本地的居民提供所需要的服務。如果出現這些問題，地方政府將會在為保證收入的情況下，向銀行或者其他金融機構借款，雖然可以在短期內緩解問題，但是由于地方政府難以及時償還債務，這就會影響銀行的經營。所以，在還沒有完善各種制度的情況下，營業稅改增值稅將會給地方帶來不同程度的影響[2]。

三、正確積極應對營業稅改增值稅

第一，大力實施過渡性扶持政策。營業稅改增值稅的試點造成了稅負不平衡等問題，那么政府應該出臺相關政策，對稅負進行合理有效的調整。政府可以設立相對應的資金補貼，給予改革過程中地方稅負增值相對應的補貼，以調動地方試點積極應對改革；政府也可以適當的降低一些營業稅改增值稅的稅負等。對于這一新的稅收制度，政府應該給地方大力支持，不僅要在政策上對這一稅收制度進行完善，更要密切注意實施過程中出現的各種問題，并及時予以正確指導。而地方政府也應該積極配合中央政府政策的實施，共同促進營改增的實施。

第二，加強對地方的指導服務，切實維護地方政府的利益。在營業稅改增值稅這一改革過程中，中央應該給予地方政府強有力的指導，避免地方政府出現錯誤，中央可以派專員下達到每個地方試點，指導地方政府如何做好這一稅收制度，并開展相對應的培訓課程，培訓地方政府人員的能力，以便能夠應付營業稅改增值稅中出現的各種問題[3]。

第三，積極發揮市場的調節作用。市場的調節作用是不可忽視的，政府不應該對其進行干預，在市場失靈的方面，政府則應該通過資源配置來提高經濟效益，如果政府盲目的參與投資，將會因為資金方面的原因，擴大地方政府債務的規模。所以要積極發揮市場的調節作用，為地方政府提供良好的制度環境和政策支持，以實現地方政府收支的良性循環。

第四，調整中央和地方的稅收分成。為了彌補地方政府在稅收上的損失，應該將中央和地方的分成進行合理分配，以制止地方為了稅收而做出對國家和人民不利的事情。在營業稅改增值稅這一過程中，可以將一部分的營業稅并入到增值稅的范圍內，以保證地方稅收的平衡。

第五，處理好地方和中央的關系。中央要給予地方相對的自主性，可通過相關法律來對地方和中央的稅收分成進行劃分，地方有法律可以保證，那么會更好的積極配合中央政策的實施，中央也應該對政府的稅收支出進行合理有效的指導，保證地方稅收支出的合理有效，頒布相關法律來對地方進行約束，鼓勵政府積極開展利國利民的新型企業[4]。

第六，完善相關法律和政策，實現政府債務合法。積極的完善相關的法律和政策，不僅要重視地方政府的債務過渡增長問題，控制政府債務規末，利用杠桿效益，促進社會經濟發展，還要積極的規范地方政府的融資行為，積極出臺相關的政策對地方政府的合法融資渠道進行保護，從而達到地方債務的法律化和透明化。

四、結語

營業稅改增值稅是我國進行新的稅收制度的一項重要改革，對于我國的市場經濟和稅收工作都有一定的影響。由于營業稅改增值稅是我國稅收體制發展的必然趨勢，那么地方和中央就應該加大對它的關注力度，在發現問題后及時制定相應的措施，以便營業稅改增值稅稅收制度能夠合理有效的實施。

參考文獻

[1]王曉梅.營業稅改征增值稅對企業的影響分析[J].中國外資.2012（04）：29-30.

[2]林娜.營業稅改增值稅影響及需要注意的問題[J].國際商務財會.2011（03）：24-25.

[3]王原全.營業稅改征增值稅過程中存在的問題及對策探析[D].煙臺大學.2012（05）：15-16.

[4]姜素華.試論營改增對企業產生的影響與應對策略[J].現代商業.2013（12）：19-20.