淺談營改增對建筑企業的影響

王瑾

[摘 要] 營改增對于建筑企業有著顯著的影響，企業必須采取科學的應對措施，來確保自身有效利用營改增政策，促進自身發展。在這種背景下，本文首先分析了營改增對建筑企業的影響，進而給出了建筑企業有效應對營改增的措施。

[關鍵詞] 營改增；建筑企業；營銷官；應對措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 045

[中圖分類號] F810.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0071- 02

1 營改增對建筑企業的影響

1.1 積極方面

（1）營改增能夠有效改善建筑企業的稅負問題，避免重復征稅的狀況出現。根據現有的稅收政策，建筑企業不僅需要根據自身的營業額來繳納營業稅，而且施工過程中所使用的建設材料、設施等均需要繳納增值稅，而這些增值稅也不可以進行扣除，從而形成了重復征稅的狀況。實施營改增的政策之后，建筑企業可以采用11%的稅收比率，并且被作為一般的納稅人加以對待，采用了增值稅的一般征稅模式。在這種模式下，建筑企業所采購的建筑材料、設備等均可以被列為進項稅范疇，得到抵扣，從而可以避免重復征稅的狀況。

（2）營改增能夠有力地促進建筑企業拓展業務規模，提升建筑設施使用的效率，從而有助于企業總體競爭能力的提高。由于建筑企業所采購的建筑材料與設備機械所支付相應增值稅都可以獲得抵扣，這使得建筑企業能夠得到大量的進項稅額。在這種背景下，企業會傾向于大量采購各種建筑材料與設施，不斷擴大自身的生產規模。隨著生產設備的購進，作業人員的數量也將大大減少，作業的自動化程度不斷地得到提升，一方面降低了人力資源成本，而且也提升了生產的效率，獲得規模經濟效果。新設備、新技術的采用最終為建筑企業帶來了持久的競爭力。

（3）營改增將促使建筑企業采用更為科學的經營模式，保證自身的經營行為科學化，從而使得企業內部運營更加規范。在實施營改增政策之后，建筑企業要想取得增值稅發票，必須通過網絡形式加以確認。網絡系統的統一性使得建筑企業能夠規范自身的發票系統，從而帶動整個產業供應鏈的規范化進展，并且可以有效地避免虛假發票的出現。除此之外，網絡技術的引進及認證流程的科學性也會促使企業對自身的經營活動進行認真的審視，從根本上避免不良經營行為的出現。

1.2 面臨的挑戰

（1）營改增的政策實施在理論層面上能夠避免重復征稅的狀況出現，但這并不能確保實踐層面的有效落實。如果在執行過程中，建筑企業無法順利獲得增值稅的專用發票，則企業不僅無法獲得相應的稅收優惠，反而會增加自身的稅收負擔。這種情況是目前建筑企業所面臨的主要問題。根據相關機構的數據調查顯示，在2013年的建筑企業的調查數據中，與未實行營改增相比，稅收呈現出減少局面的企業僅占調查企業總數的10%，而發生稅收增加的企業卻占到了90%的比例。這種狀況顯示，營改增的政策盡管具有理論層面的先進性，但也確實需要實踐層面的有效落實。

（2）發票收集認證難度大。這具體表現在如下3個方面：①建筑業的特點是流動性大跨區域經營模式普遍有些施工項目可能在偏僻不發達地區，作為材料供應商的可能是項目當地的農民或個體戶，他們就地采砂采石就地賣，沒有發票。另外，企業采購的小五金、鐵釘、鐵絲等零星材料，很多是個體戶銷售，很難提供增值稅專用發票。②建筑行業普遍存在建設單位提供材料或設備的情況，這些材料和設備的發票是以建設單位名義開具，無法作為建筑企業的進項稅額予以抵扣。③建筑企業是一個勞動密集型企業，人工成本占成本總額的比重較大，而此次“營改增”改革中，由于勞務公司沒有納入“營改增”的范圍，其提供的勞務發票不能作為建筑的進項稅額予以抵扣。

2 建筑企業有效應對營改增的措施

（1）對于合同的簽訂過程加以控制，確保各種付款程序科學化。在進行建筑合同簽訂的過程中，合同雙方必須就建筑材料及設施提供條款加以明確說明。在與原材料供應商進行合同簽訂時，建筑企業應該選擇具有一般納稅人資格的原材料供應企業，并且在取得增值稅專用發票后再確定付款。分包合同的簽訂也需要建筑企業對承包方的資質加以確認，應約定由對方來承擔增值稅專用發票。

（2）加強稅法政策培訓，提高財務人員素質。引進或培養涉稅專業會計或人員，避免因對稅收法律法規政策的學習和理解不到位產生不必要的風險和損失。營業稅改增值稅雖已經明確，但尚未出臺相應政策和詳細的實施細則，財務人員對“營改增”后的賬務處理及實施辦法尚不熟悉，建筑企業應當積極組織財務、管理、造價等人員進行培訓，使各部門間能合理配合。同時加強事前稅收籌劃方案的制訂，從而盡快適應新稅制的改革。企業人員素質的提升不能僅限于對財務人員的培訓，營改增問題涉及到建筑企業的所有部門，因而企業應當針對不同部門的特性，來設計出合理的培訓課程，進而進行有效的培訓，確保營改增政策在整個企業中得到順利執行。

（3）建筑企業應當對自身的現金流量加以合理的管控，從而有效地降低企業所面臨的現金流壓力。對我國建筑工程而言，工程款的拖欠問題是該行業所面臨的一個頑疾。如果存在工程款的拖欠現象，則盡管企業開出相應發票，繳納了進項稅額，但卻無法獲得實際的現金，從而形成了巨大的現金流壓力。因此，建筑企業必須對資金管控方面的工作加以重視，從而做好最大化避免工程款拖欠的問題，最終實現資金合理配置的目的。對于降低工程款拖欠的問題，較為有效的處理方法是在合同構建過程中添加相應的懲罰條款，從而確保通過明文條款及法律措施來對違規方加以約束。另外，建筑企業也最好在收到工程款時再開具發票。

（4）對于增值稅專用發票加以科學的管理。實施營改增政策后，建筑企業可以獲得的進項稅抵扣數額與增值稅專用發票的多少直接關聯，因而必須對于增值稅專用發票的管理加以重視。在實際工作中，要在收集、保管、使用等方面給予專門的管理，確保各項作業流程中都能夠保證發票安全。另外，還需要建立起監督機制，當在發票管理的過程中，如果發生違規事項或錯誤事項時，通過監督機制可以及時快速地發現問題所在，從而進行及時的改進。上述措施都可為營改增政策在企業的有效落實奠定好堅實的基礎。

主要參考文獻

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