企業集團財務管理的思考

趙雨石

［摘要］ 企業集團的財務管理體制不完善，突出問題表現為管理模式不健全、領導者缺乏風險意識、監管體系力度不夠等，如果不能及時有效地解決這些問題，則會影響企業的未來發展。

［關鍵詞］ 企業集團；財務管理；管理模式

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 009

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）14- 0016- 031企業集團財務管理

1.1 企業集團

企業集團是指以資本為主要聯結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體。企業集團不具有企業法人資格。

1.2 企業集團財務管理內容

企業集團財務管理的內容主要包括：風險管理、資產管理、預算管理、資金管理和核算管理5大部分。

（１）強化財務風險管理意識，預防財務風險，有利于企業集團健康發展。

（2）實施財務控制的目的在于更好地發揮激勵機制，通過有效的制度加強對子公司財務活動的監督與控制，提高的財務資源配置率。

（3）實行全面預算管理以實現資源效益最大化為目標。

（4）加強資金管理，是企業集團財務管理的重要組成部分。

（5）企業集團財務管理要求財務人員規范核算管理、提高信息質量，建立健全企業集團的財務信息系統。

2企業集團財務管理存在的問題

在激烈的市場競爭條件下，企業集團的財務管理水平作為集團管理的關鍵環節，很大程度上決定了企業發展的好壞。但由于諸多因素，這一關鍵環節并不樂觀，現存問題如下。

2.1 企業集團管理模式缺乏有效的配合

集權和分權的選擇與相互配合成為了財務管理體制的重中之重。放眼世界，那些知名的企業集團在財務管理模式的選擇問題上都沒有一成不變，而是根據不同的形勢選擇了不同的管理模式。正是因為管理模式的有效配合才使之發展歷史久遠且業績優秀。而我國當前的情況是，仍有許多企業集團對管理模式的選擇有著錯誤的認識，他們會選擇過分集權或過度分權。過分集權就是將決策權都集中到母公司或企業最高層領導者手中，而分公司或下屬公司只擁有極少部分的權力。過度分權就是母公司不采取直接管理的方式，也不干涉子公司經營，而是放手給予子公司足夠的決策權，使其可以根據實際情況自己作出決策。

2.2 尚未形成預算管理體系

資金是企業集團不可或缺的一部分，建立完整有效的資金管理體系可以更好地解決手工方式下無法實現的問題，進而服務于企業集團。但我國企業集團目前的狀態則是，尚未形成資金管理體系。主要表現為：子公司將在母公司沒有健全管理體系的同時自行管理資金，會使資金分配不均，有的地方大量閑置資金而有的地方資金嚴重不足；母公司不能及時處理子公司因為資金問題帶來的風險；不利于母公司掌握子公司的資金動向及其真實的財務狀況和經營成果；不便于母公司對資金的統一管理。另外，有些財務人員受到老舊的財務制度的禁錮，觀念陳舊落后，頭腦中沒有形成風險管理、預算控制等科學的概念。

2.3 風險管理意識淡薄

隨著企業集團的不斷發展，雖然很多企業將風險管理放在一邊，而是把大部分精力放在加大市場占有率和規模擴張上，但財務風險確實不容小覷。大到重要的財務決策，小到日常的財務行為，無一不隱含著影響企業財務目標實現的因素。

企業的決策者普遍都存在著主觀決策和經驗決策的現象，決策失誤時有發生，進而導致財務風險的產生。比如，在固定資產的投資決策過程中，由于企業欠缺對投資項目的可行性分析，決策依據不完整，決策者個人素質不高等多方面原因，使投資項目不能得到預期收益，為企業帶來巨大的財務風險。

2.4 企業集團財務管理的監管缺乏力度

戰略是當今時代企業獲勝的重要條件，一個優秀的戰略計劃可以帶領企業發展，也可以帶領企業走向國際化。自從實行了新的會計制度，我們不得不承認確實有看到一定的效果，但還是會因為企業集團財務管理的監管缺乏力度，而導致企業會計信息失真，財務管理內容不清晰，企業業績下滑等現象的存在。雖然企業的財務監控分為政府、社會和企業本身3個方面，但政府監控和社會監控畢竟自身也存在著一定的局限性，所以應重點加強企業內部的監管力度。

2.5 財務人員職業素質較低

雖然有很多人從事著會計相關工作，但能真正做到熟知企業內部操作流程、準確掌握市場動態的高級財務管理人才卻寥寥無幾。再加上有些領導者錯誤地將重要的財務崗位交給那些他們足夠相信的人來擔任，盡管他們并不具備這種能力。這就造成了財務人員結構不合理，財務功能無法發揮的局面。

3完善企業集團財務管理的對策

隨著企業集團規模的不斷擴大，也伴隨著因財務管理不善而造成的資產虧損，甚至企業破產等現象的出現。所以，加強財務管理工作是企業集團更好發展的保證。根據上述存在的問題，應從下面幾方面進行改善。

3.1 建立和完善企業的決策體系

決策體系在企業的正常生產活動中起著至關重要的作用。也許，一次決策的失誤會使企業財務風險增加，所以它決定著企業是否能做大做強，也決定著企業的未來發展。企業集團是以資本為主要連結紐帶的企業法人聯合體，過分的集權會使決策權過分集中于母公司，削減子公司謀求自身利益的積極性，母公司決策壓力大；過度的分權會削弱母公司宏觀調控職能，增加公司經營風險系數，使子公司因為一味地增加自身利益而影響集團整體利益。所以要將集權和分權充分地結合起來，這樣才能實現母公司宏觀調控職能，加強子公司積極性，減少經營風險。

3.2 實施預算的管理與控制

全面的預算管理有助于企業集團完成經營目標，高效配置資源，同時也可以控制成本費用的增長，保障企業的現金流量，降低財務風險。

全面預算是實現企業內部管理的重要途徑之一，那就要通過完善它的組織結構來更好地發揮其作用，實現其職能。企業的預算管理工作主要由企業的高層管理者負責，并組織高管及相關部門負責人成立專項小組，來完成全面預算的實施工作。其次，專項小組還可以設置其子分支，主要管理企業的日常預算工作，包括對各子公司預算工作的領導和分配。最后，應該倡導企業的所有員工一同參與進來，相互監督，各部門相互配合，用自己的方式為企業盡一份力，確保預算管理工作順利開展。

3.3 增強風險意識，完善風險控制

3.3.１ 提高投資風險意識

①要充實企業內涵。首先是對更新改造技術及設備的投資；②對開發的新產品的投資；③對人力資源的投資，已有越來越多的企業加強了對人力資源的投資力度，因為擁有一支高素質的人才團隊會成為企業在激烈的競爭中取勝的關鍵所在。

3.3.２ 加強企業關鍵風險點的管理

資金是企業的血液，要采取集中管理的方法體現其價值，發揮其作用。無論是資金結構還是資金數量，企業集團都比單一企業要復雜和雄厚得多，這就要求管理者通過加強資金管理，合理籌集資金等方法，使有限的資金發揮最大的作用。注重資金調度控制。資金調度控制是資金管理的關鍵環節，要明確資金調度的條件、權限和程序，通過集團公司財務部門集中進行集團內生產企業與流通企業間的貸款結算以及集團內企業間的資金調撥。也要嚴格實行資金預算管理，大額資金收支應納入年度預算；日常使用資金應通過收支日報表加以監控和反映。還要嚴格履行預算審批手續，按照內部財務管理制度的規定使用資金，依據合法憑證，按程序辦理相關手續。

3.4 加強企業內部控制

首先，企業集團要建立內部審計等監督機構，多角度監督子公司的財務收支和生產經營活動，及時發現和解決問題，確保企業集團在正確的軌道上運行和發展。其次，健全內部控制。一個良好的內部控制系統可以給企業提供可靠的數據，保證資產和記錄的安全性，提高運營效率，確保符合國家的方針、政策法規和企業自身的政策。最后，企業集團派財務和審計部門定期核查子公司內部控制制度是否完善，是否制定并執行了風險內控制度。同時，也要重點監督子公司對重大經濟事項的操作流程。

3.5 加強財務人員隊伍建設

為使財務管理更加科學有效，企業集團應加強對財務人員的隊伍建設。①要加強員工之間的相互監督。對于違反國家統一的會計制度規定的行為，應該告知單位負責人；若單位負責人不予以處理的，應向出資人報告；若財務人員對此視而不見導致資產損失，則要追究有關人員責任。②實行崗位輪換制度，以便財務人員掌握更多技能，也避免了對于同一項工作的厭倦感，同時還能夠提高職業道德水平。③企業要有計劃地通過不同方式對財務人員進行培訓，增強其業務水平。另外，財務人員也應該嚴格要求自己，做到清正廉潔、實事求是，保證會計信息的真實完整、及時準確。④要健全對財務人員的獎懲制度。對于盡職盡責，工作成績優秀的員工應該給予適當的精神或物質方面的獎勵；反之，對于違反企業規定和會計法律的員工則要給予一定的處罰。⑤隨著市場經濟的不斷發展，財務人員的管理理念也要隨之改變。要徹底擺脫傳統理財思想的束縛，通過學習和實踐樹立正確的理財觀念，加強自身職業素質。

主要參考文獻

［１］王勇． 淺議我國企業集團財務管理模式的選擇［Ｊ］．中國市場， ２０１２（１）．

［２］張新．企業集團財務管理模式初探［Ｊ］．中國審計，２０１２（3）.