新醫院財務制度下全面預算管理的探討

石曉穎

摘要：新《醫院財務制度》規定，醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度。實行全面預算管理，是保證醫院財務收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提，是實現財務管理目標的重要手段和依據。

關鍵詞：新《醫院財務制度》 全面預算管理 探討

醫院預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃，是對計劃年度內醫院財務收支規模、結構和資金渠道所作的預計，是醫院財務活動的基本依據，是保證財務收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提。也可以說，醫院進行全面預算管理的目的，是明確醫院內部各科室的責、權、利關系，對各種財務及非財務資源進行分配、考核和控制，是實現財務管理目標的重要手段和依據。傳統觀念認為，預算是控制支出的工具，但新的觀念將全面預算管理看成醫院自身、主管部門以及財政部門共同參與、各負其責的管理手段和模式，增強醫院經濟管理能力，提高運行效率。本文通過對新《醫院財務制度》下全面預算管理的探討，強化全面預算管理在醫院財務管理中的作用，促進醫院持續、穩定、健康發展。

一、全面預算管理在醫院運行中的職能

（一）規劃職能

全面預算管理的規劃職能是指醫院根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃，對計劃年度內醫院收支規模、結構和資金渠道所作的預計，保證財務收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提。全面預算管理有助于貫徹執行國家醫療衛生政策；有助于保證收支平衡，防范財務危機；有助于強化政府監管，改進和完善財務管理；有助于強化財務分析，便于績效考核。通過全面預算管理，可以實現財務管理的事前控制職能，能夠及時采取調整和補救措施，避免給醫院發展帶來更大的損失。當然全面預算管理，并不能完全規避風險，但有助于醫院自我審視，將風險降至最低。

（二）控制職能

控制職能是醫院全面預算管理的主要職能，全面預算管理的規劃職能和控制職能是相互統一、相輔相成的。控制是為了醫院更好的實現發展目標，在執行過程中，要切實依據全面預算管理目標和計劃，制訂有效的實施路徑，要時刻注意醫院運行是否偏離目標，偏離程度是否超出警戒線，一旦出現應及時查找原因，采取糾正措施。通過控制職能，有助于醫院正常平穩運行。

（三）溝通職能

溝通職能是指醫院全體工作人員都要參與全過程的一種管理制度，各部門間加強溝通和互動，醫院良好運行不僅需要各部門間的積極參與，還需要步調一致，共同進退。實際工作中，各部門的職責不同，考慮問題的出發點不同，常常會發生矛盾，全面預算管理可以將各部門制訂的方案綜合考慮，綜合平衡，尋求最佳方案。另外通過全面預算管理溝通職能，醫院管理層可以掌握醫院運行的動態，體現由上及下的協調，增強執行力度，強化監管，才能有助于醫院戰略目標的實現，所以說全面預算管理是醫院各部門之間的協調工具。

（四）激勵職能

醫院要把預算執行情況、預算執行結果、成本控制目標進行客觀、公正的綜合分析和評估，以此作為對醫院決策和管理層進行綜合考核、獎懲的重要依據，獎勵先進，鞭策后進，調動各部門和員工的積極性，有助于實現醫院全面預算管理中的激勵職能，加強有效控制，完善服務功能，提高服務質量和工作效率，體現醫院的公益性質。

二、醫院全面預算管理當前面臨的挑戰

（一）全面預算管理組織和制度不健全

當前大多數醫院，都未建立以高層領導為責任人的預算領導小組，常常由財務部門擔當，認為財務預算就是財務行為，貫徹和執行均由財務部門負責，缺乏預算編制機構、預算監督機構和預算反饋機構，不利于財務預算及預算調整方案的下達，預算執行缺乏監督，不能協調預算編制和執行中的重大問題。只有建立起管理全面預算的常設機構，才能編制有效的預算計劃，才能有效進行全面預算管理。另外全面預算管理制度不健全，缺乏行之有效的制度規范體系，使預算管理人員無章可循，全面預算管理工作可行性較差，對預算管理目標的實現產生影響。

（二）預算執行缺乏有效的考核機制，預算管理目標難實現

一個有效的、可行的、完善的預算管理體系，執行過程尤為重要。有些單位規章制度不健全，無章可循；有些單位規章制度健全，但由于管理人員的執行能力較差，有章不詢歸根結底是缺乏有效的考評體系，不能調動管理人員的積極性，預算執行總是大打折扣，導致預算管理目標無法實現。單位財務人員要嚴格執行《預算法》、《會計法》等相關法律法規，建立預算執行崗位責任制，對于出現的問題一定要追究責任。嚴格費用開支審批制度和報銷程序，嚴格執行批復的預算，杜絕鋪張浪費，統籌安排使用各項資金，加強監督。健全監督考核制度，預算執行與考核掛鉤，按照指標考核體系，實施績效考核，從而最大限度調動員工的積極性和創造性。

（三）信息存在不對稱性，預算編制依據脫離實際

預算的編制應以單位掌握的一系列數據指標為信息依據，這些信息一旦出現偏差，預算編制就會脫離實際。彈性預算編制中，如果上一年數據搜集與實際存在偏差，使預算指標與實際發展差異較大，就會使財務預算失去指導性。零基預算編制中，一切都要推倒重來，信息的真實性尤為重要，如果信息缺乏真實性，就會影響費用項目和費用數額的分析的合理性，導致預算編制不合理。

（四）全面預算管理的全員參與難落實、全過程控制難實施

從預算編制來看，預算編制更多由財務部門負責，單位基層員工基本不參與預算的編制，其他部門負責人，雖然參與預算編制但難以影響預算數額分配；從預算實施來看，預算資金使用多為部門負責人，基層員工難以對這種支出進行監督，也缺乏參與監督的積極性；從預算考核來看，預算考核主要有財務部門負責，考核結束后將結果反饋給各部門，而部門對考核過程缺乏參與。全面預算管理是對預算編制、執行、分析、考核全過程的管理，傳統的預算管理主要強調預算編制，而對預算的執行與控制不夠重視，從資源的投入到目標的實現是一個過程，缺少任何一個環節，預算管理效果就難以實現。endprint

三、醫院加強全面預算管理的方法探討

（一）加強組織領導，提高領導重視程度，全面協調部門關系

醫院要建立以高層領導為首的預算管理領導小組，其組成包括預算編制機構、監督機構和反饋機構，負責制定預算管理政策和目標，審議、下達預算和預算調整方案，監督預算執行，協調預算編制與執行中的重大問題。提高單位領導對預算管理重要性等的認識對單位事業發展有著積極地作用，領導意愿及重視程度是推動醫院進行全面預算管理的關鍵驅動因素，醫院領導應積極承擔全面預算管理過程中的總協調和指揮職責，以身作則，轉變觀念，預算管理工作才能有效實施。醫院全面預算管理不僅是財務部門的工作，還涉及人力資源、臨床科室、信息中心、藥劑科、設備科、總務科等眾多部門。因此醫院全面預算管理應全面統籌各部門利益，盡快形成一個各部門積極參與、高度配合的組織環境。

（二）推進醫院財務一體化管理，構建完整信息平臺，服務全面預算管理

醫院管理信息系統中，全面預算管理最為關鍵的是財務管理和業務管理基礎數據的采集，根據事業發展計劃和目標對上一年度數據分析和整理，使預算編制依據更具合理性、經濟性、客觀性。醫院應改變業務部門與財務部門相互分離狀態，將兩者進行整合，醫院財務一體化是未來醫療管理體制改革的必然趨勢，推進醫院財務一體化管理，構建信息平臺，在醫院全面預算管理過程中發揮重要的支撐作用。通過財務一體化信息管理平臺，實現自動提供預算參考數據和績效考核數據，把一個個“信息孤島”通過一個界面聯系起來，實現信息流、業務流和人員流的統一，體現全面預算管理高處定位、實處著手的原則。例如，利用財務一體化信息平臺為醫院量身定做一套財務預算軟件，財務軟件可實現醫院財務情況的實時反饋，能根據會計核算年度的成本目標，對預算進行合理分配，使目標創建與對標工作密切聯系，并將有限的資金運用到最需要的地方，發揮最大經濟效益。做到事前有計劃，事中有控制，事后有總結，從而服務于全面預算管理工作。

（三）加強預算執行力度，維護全面預算管理的權威性與嚴肅性

目前，大多數醫院的執行力普遍較差，在預算執行中，沒有按規定和具體標準落實到每一個具體的收支項目，預算使用管控不嚴，預算調整的隨意性大，導致預算未能得到有效執行，往往預算編制是回事，預算執行又是另外一回事，所以加強預算執行的力度，要對審批權限進行嚴格的規定，不能隨意簽批，各部門經費的使用，要在編制的預算額度內進行。為了更好地對預算進行全過程的管理，醫院應建立和完善內部控制制度，明確相應的職責與權限，對重大的經費開支要實行可行性論證和聯簽制度，預算監督機構應定期或不定期地進行跟蹤與監督預算執行情況，維護預算管理的權威性和嚴肅性。

（四）建立完善的全面預算考核評價體系及獎懲制度

全面預算管理是指全員、全過程、全方位的系統管理，預算考核是全面預算管理的一部分，是對預算目標的完成情況及預算管理各環節工作質量的評價。科學制定考核指標與評價體系，對年度預算執行情況進行分析與評價考核，考評內容包括預算的編制質量、完成程度、相關財務指標真實性、客觀性以及效益性。預算考核要以預算分析的結果為依據，采用定量分析和定性分析相結合的方法，對年度預算的執行情況進行分析評價，對執行效果差的問題進行重點總結，提出改善方案。科學的、合理的、客觀的預算考核評價結果也是下年度預算編制的基礎資料和依據。完善的獎懲機制，通過對預算執行效果較好的部門和人員進行獎勵，對預算執行不好的部門和人員采取懲罰措施，可以調動各部門和人員的積極性，充分發揮預算管理的作用。

（五）控制財務風險，建立預算管理預警機制，實行全面預算管理

加強財務風險控制，確保預算切實可行。財務風險是醫院財務成果偏離預期目標的可能性，全面預算管理作為實現預期目標的橋梁，應堅持效益優先、積極穩健和權責對等原則，將年度經營計劃和預算目標，逐級進行分解落實，確立各層級責任主體的目標，確保以收定支，收支平衡。建立醫院財務預算預警機制，制定預警草案，通過加強醫院各部門間的溝通與協調，可以提前給各部門發出預警通知，從而克服實際工作中的難題，增強預算的計劃性、合理性和科學性。從而使預警機制服務于全面預算管理工作，服務于醫院整體發展。

在信息化高速發展的社會，醫院在財務管理過程中只有融入全面預算管理，才能提高醫院的綜合管理水平，同時也可增強風險的防御能力以及自身的競爭能力，因此醫院要重視全面預算管理工作，逐步完善自身管理，醫院才能持續、穩定、健康發展。

參考文獻：

[1]劉國平.關于財務預算管理的思考[J].中國商界，2011

[2]肖立萱.推進財務一體化管理的建議[J].財務與會計，2011

[3]俞紅梅.高職院校預算管理的優化策略探討[J].商業會計，2012

[4]劉美華.高職院校財務預算績效考評體系構建[J].財會通訊，2008

[5]高健.探索推行全面預算管理的有效途徑[J].會計之友，2011endprint