對提升事業單位財務內控工作水平的分析

陶理云

摘要：事業單位在經濟社會發展中扮演著十分重要的角色，自身財務工作的優劣將直接影響到事業單位服務水平的高低，因而有必要采取系統的方法，來提升事業單位財務內控工作水平。在這種背景下，本文首先探討了如何構建事業單位財務內控工作的組織模式，進而分析了提升事業單位財務內控保障工作水平措施，以求為事業單位更好的開展財務內控工作提供必要的借鑒與參考。

關鍵詞：事業單位 財務內控 工作水平 提升

一、構建事業單位財務內控工作的組織模式

合適的財務內控工作架構應具備以下元素，也即組織架構與人員職責。

（一）管理的組織架構

財務內控工作組織與架構包括如下內容：一是高層管理部門，負責核定財務內控工作政策；二是稽核控制部門，負責定期查核各單位財務內控工作機制的有效性；三是風控部門，負責擬訂財務內控工作政策及目標，設計及導入財務風險評估及管理機制，定期匯總陳報財務管理風險損失情形；四是事業單位各部門，依據各項控管機制執行各項作業，定期辦理自行查核、財務風險自我評估，陳報損失事件。

（二）人員的職責

管理人員負責日常管理及報告其業務單位特有的操作風險。他們必須確保其業務單位的內部管控及做法與事業單位管理整個事業單位的財務管理的整體政策及程序一致。每個業務單位推行的財務內控工作架構應反映其業務范疇，以及其固有的操作的復雜性及操作風險狀況。業務單位管理人員必須與事業單位的整體財務內控工作職能保持獨立。為促進各業務單位管理操作風險，業務單位應有專責的財務內控工作人員。另外，財務內控工作人員還應當做好內部審核的職責。內部審核應提供對財務內控工作架構的獨立評估，包括中央財務內控工作職能的運作情況高層管理者應確保審核計劃的范圍及次數與事業單位的風險承擔相符。在審核程序中識辨及報告的任何操作事項應按情況而定由高級管理人員及時及有效地予以處理。

（三）完善操作風險管理策略與流程

一是策略，包括：設立有效的控制架構及制訂各層級的內控程序；加強員工法規及業務培訓；強化作業流程的控管；通過內部和外部稽核監督與追蹤之措施，以期降低事業單位操作風險損失。二是流程，包括：開展新工作需進行風險辨識與評估、適應性分析及信息作業系統的規劃，新工作應按照規章進行審議；制訂業務管理規章、作業規范，并構建電腦系統，供員工即時查詢，作為執行業務的依據；關注操作風險自評，以辨識及評估操作風險暴險程度，強化風險管理意識，改善現行控管機制；辦理自行查核以了解各業務控管機制落實情形，即時改進缺失；依照相關資本協定規范。匯報并收集操作風險損失事件，針對損失發生原因檢討改善；逐步規劃建置操作風險關鍵指標以監控潛在可能發生的風險，適時采取適當的管理措施。

二、提升事業單位財務內控保障工作水平措施

（一）培育風險文化

事業單位的風險文化包括其員工對風險的一般意識、態度及行為，以及事業單位內的風險管理。構成良好的風險文化的因素包括：一是事業單位的業務目標及承受風險的能力、操作風險管理架構以及實施該架構的有關職責與責任必須清晰傳達予各級員工，員工也應了解他們在操作風險管理方面的責任。二是領導人員必須持續參與整個風險管理程序，并向整個事業單位傳達一致的信息，即通過行動與說話全力支持事業單位的風險管理架構。三是事業單位的薪酬政策必須與其承受風險的能力相符。

（二）構建操作風險報告與衡量系統

一是是事業單位應操作風險損失事件陳報、法令遵循主管制度及稽核制度的實施涵蓋整個單位；三是事業單位應根據會計處、信息處、債權管理處等單位每年度辦理操作風險自評信息，衡量自身操作風險暴險程度，并依據各單位提出的建議，研究改善現行控管機制，以期防范操作風險發生。另外，還需鍵全會計制度及財務信息系統。這種完善需確保信息系統可提供各種管理數據，以作為分析解釋的依據，并作為決策的參考。計劃的執行需要持續及動態的控制，而管理控制有賴健全財務及會計制度系統，將事業單位營運活動加以記錄分類匯總，從而產生足以公允表達事業單位經營成果及財務狀況的信息，以幫助財務內控人員通過有效的數字信息開展自身工作。財務及會計信息的表達，為使財務內控人員對行動及決策產生真正效應，信息的編制者應了解當前組織財務面對的問題，以設計提供良好品質的信息。

（三）健全財務管理工作規章制度，確保工作規范進行

完善的規章制度對于明確工作流程和標準、規范工作中的具體行為是非常有必要的，同時，規范明確的制度，為員工如何做好工作提出了指引，是員工調整自己工作行為的依據，也方便了事業單位管理層對員工工作的整體把握和控制。要制訂并完善財務管理工作中的各項規章制度，既包括成本控制制度等與業務工作相關的制度，也包括獎懲激勵制度等對員工工作業績進行考核評價的制度。要注意新會計制度對財務管理工作的新要求，及時掌握最新變化，并根據實際情況調整制度規定，確保制度規范有效。

（四）做好事業單位部門內部預算的編制及審查工作

事業單位部門內部預算，是事業單位財務管理中的一項重要工作，是事業單位成功控制成本、增加效益的前提和基礎，其質量高低，關系到事業單位管理者對事業單位整體運營狀況的監督和把握，必須做好編制及審查工作。事業單位運營的各類數據是預算編制的基礎，在預算編制中必須保證該數據是真實準確的，同時，必須按照確定的規則編制預算。在預算編制結束后的審查也非常重要，不僅要對預算的真實可靠性進行審查，同時也要關注預算與事業單位實際的契合程度，保證預算編制質量。

參考文獻：

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