財務管理專業《稅法》課程實踐教學改革探析

黃德霞　羅云

摘 要： 隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務管理專業的學生不僅要熟練掌握經濟業務的賬務處理，還要靈活運用稅法理論知識，解決企業實際面臨的稅務問題。作者所在學校的財務管理專業開設了《稅法》課程，但課程教學目前僅限于理論教學，還沒有開設相應的實踐教學，作者探析《稅法》實踐教學改革的具體做法，為完善稅法課程、提高學生能力做鋪墊。

關鍵詞： 稅法 實踐教學 教學改革

隨著用人單位對會計人才要求的提高，財務管理專業的學生不僅要熟練掌握經濟業務的賬務處理，還要靈活運用稅法理論知識，解決企業實際面臨的稅務問題。為此，我校財務管理專業自2009年起開設了《稅法》課程，以期提高學生解決實際稅務問題的能力，進一步拓寬學生的就業面。截至目前，《稅法》教學仍然停留在理論教學層面，沒有開設實踐教學，使得《稅法》課程教學存在嚴重的缺陷。

一、目前稅法教學中存在的主要問題

1.師資力量薄弱。

財務管理專業中，目前專門從事《稅法》課程教學的教師只有一名，這直接導致了教學中師資力量薄弱，教師教學工作量較大的問題。并且受教師個人知識面的影響，學生能夠獲取的信息是較有限的，尤其是前沿的知識。

2.教學培養方案有待進一步規范。

目前在財務管理專業培養方案中，《稅法》的先修課程是《財政學》，在《稅法》課程之后，沒有后繼的課程做補充。在其他大多學校的培養方案中，在完成《稅法》課程教學之后，還開設了《稅務會計》、《稅務籌劃》等作為后繼課程。這樣做一方面可以鞏固稅法的基礎知識，另一方面可以提高學生涉稅問題的賬務處理能力。財務管理專業培養方案在設置上有待進一步規范。

3.課程學時數需調整。

財務管理專業在11屆、12屆、13屆開設的課程為《稅法與企業納稅籌劃》，學時數為56學時。在14屆進行了調整，課程設置為《稅法》，學時數下調為52學時。作為專業課，52學時是很難把《稅法》相關的知識介紹得透徹的，存在教學緊張的問題。很多章節，尤其是小稅種往往是由學生自學完成的，從而影響教學效果。

4.教材選擇偏難。

目前我校《稅法》課程教學選擇的是由經濟科學出版社出版的、注冊會計師協會主編的注會教材《稅法》。該教材信息量大，更新較快，能夠實現與時俱進，為學生考注會打下基礎。但是作為教材使用，在教學中，不論是學生還是老師都明顯感覺偏難。在筆者進行的問卷調查中，受訪者為100名財務管理學生，有86人反映主觀感覺教材太難。

5.學生基礎薄弱，學習方法有待改進。

本校財務管理專業學生在入校時，其高考成績明顯低于內地其他高校，學生理論基礎較弱。在學習方法上，在接受問卷調查的學生中，有將近七成的學生上課之前不預習，下課之后不復習，而且不主動完成作業。在課程信息量大的背景下，這種學習方法明顯使學生感覺吃力。

以上這些是課程教學中存在的主要問題，除此之外，在問卷反饋中，部分學生覺得學習《稅法》較枯燥，接近90%的學生提出需要開設實踐課程，使理論和實踐相結合提高教學質量。

二、《稅法》實踐教學開設的必要性

1.適應市場對財務管理專業學生的要求。

目前企業對財務管理專業學生的要求已經由原來的只要懂財會知識即可轉變為需要復合型人才，這就一方面要求學生熟練掌握財會知識，另一方面注重培養學生的實踐動手能力。在稅務方面，要求學生合理準確地計算企業的應納稅款，并能夠進行納稅申報等涉稅事務的處理。為適應企業的需要，《稅法》課程的實踐課開展是非常必要的。

2.可以有效提高教學質量。

隨著目前稅法的逐步健全和完善，《稅法》課程涉及的內容越來越復雜。單純的理論教學往往讓學生覺得非常枯燥，如果開設了實踐課程，則一方面可以提高學生的學習積極性，另一方面可以鞏固加深學生對理論知識的掌握。在實踐課程中，還可以通過形式多樣的課程設計達到鍛煉學生能力的目的。《稅法》實踐課程的開設可以有效提高教學質量。

3.是完善財務管理專業課程體系的必然要求。

目前國內大多財經院校的財務管理專業在課程體系設置上都開設了《稅法》課程（包含理論和實踐教學），還開設了《稅務會計》、《企業納稅實務》、《企業稅收籌劃》等課程作為補充。我校當前財務管理專業只開設了《稅法》課程，沒有后繼課程，從這個角度來看，課程體系是不健全的。為了財務管理專業未來更好的發展，完善課程體系是必要的。當前，我們不可能對財務管理專業做很大的變革，但是至少可以從開設《稅法》實踐課做起，逐漸完善課程體系。

三、我校財務管理專業《稅法》實踐課程開設的可行性

1.《稅法》實踐課程可以采取多種形式。

目前，開設實踐課程可以采取的形式是多樣的，如在實驗室模擬企業進行稅務處理、填制納稅申報表等，可以把學生帶到稅務機關或企業，實地參與企業的各項稅務活動，還可以把專業的稅務人員、稅務代理人、企業辦稅人員等實際從事稅務工作的專業人員請到學校，為學生介紹相關知識，開展一系列實踐教學活動。形式多樣的實踐教學具有較強的可行性。以到稅務機關去參觀為例，本校附近就是本地的國稅局，學生可以就近參觀。另外，前期我院在地區國稅局建立了實習點，學校與稅務機關一直保持較好關系，為實踐教學的開展奠定了良好的條件。

2.開設實踐課的基礎設施保障。

本院目前專門建立了財會模擬實驗室，實驗室建筑面積90平方米，實驗室各類資產總價值約15萬元，可同時容納100余名學生同時開始會計手工模擬實驗。此外，我院還擁有四個機房，就可以容納200余名學生進行電子做賬。如果《稅法》課程開設實踐課，就可以在財會模擬實驗室進行手工稅務實務的實踐教學。如果需要進行模擬電子稅務實踐，那么只需要購買相應的軟件即可。目前財務管理專業《稅法》開設實踐課還應從手工稅務實務入手，學院良好的實驗室基礎為課程開設提供了較好的基礎設施保障。

3.《稅法》實踐課程開設的其他保障。

在實踐教學中需要相應的指導教程，目前專門針對我校財務管理專業編寫的教程《稅法實踐教學指導書》已經編寫完成。該教材整合了本院稅法相關的3名教師經過多方資料的收集、內容的選擇和認真的編寫，為《稅法》實踐課程的開設奠定了良好的基礎。

本院專門從事《稅法》教學的教師利用假期到稅務機關掛職培訓，詳細了解稅務流程、征納稅過程中應該注意的事項，以及企業在納稅中面臨的難題等，一方面提高了教師的實踐能力，另一方面為指導學生的實踐教學提供了保障。

綜上所述，財務管理專業學生在步入社會之前必須具備全面能力，這就要求學校應該不遺余力地提高學生的實踐能力，與企業密切相關的稅務實務是學生必須掌握的。在我校當前只開設《稅法》課程的背景下，《稅法》實踐課程的開設就顯得非常必要。通過以上論證，我校財務管理開設《稅法》實踐課程非常必要。

參考文獻：

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本文系塔里木大學教育教學研究項目（TDGJ1120）成果。endprint