高?？蒲薪涃M管理

閆珍麗

摘要：隨著國家對科研經費投入的不斷增加，科研經費管理是否科學與規范，已成為影響高?？蒲惺聵I發展的一個重要問題。高校對科研工作日益重視，承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅度增長，但科研經費管理較為混亂的現象已為社會所關注，如何管好用好科研經費，已成為高校和社會研究的課題之一。

關鍵詞：高等學校；科研經費管理；科研人員

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）08-0174-02

一、引言

高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化，高校由原來單一的人才培養功能，逐步向科學研究和服務社會等多項功能轉變，科研實力不斷增強，承擔的科研項目和籌措的科研經費呈大幅度增長，不僅增加了高校的收入，也提高了高校教學質量、科技水平，提升了高校的綜合實力和競爭力。

自“十一五”以來，我國科技經費投入保持增長態勢，國家財政科技支出穩步增加。國家統計局、科技部、財政部2011年全國科技經費投入統計公報指出，2011年我國共投入研究與試驗發展（R&D）經費8687億元，比上年增加1624.4億元，增長23%，按研究與試驗發展人員（全時工作量）計算的人均經費支出為 30.1萬元，比上年增長2.5萬元。按執行部門看，各類企業經費支出為6579.3億元，比上年增長26.9%，高等學校經費支出688.9億元，增長15.3%。2011年，國家財政科學技術支出為 4902.6億元，比上年增加788.2億元，增長19.2%。從上述統計數據可以看出，隨著國家對科技經費投入的增加，高等學校的科研經費也不斷增加。但與教育事業經費管理相比，高校對科研經費的管理過于粗放，往往存在重立項，輕管理的現象，造成科研經費的浪費和流失，影響了科研工作的健康發展，甚至導致科研經費成為腐敗滋生的溫床。因此，如何合理有效地利用科研經費，確保高校科研工作協調、健康、可持續發展，已成為當前高校科研及財務管理工作中迫切需要解決的問題。

二、科研經費的主要來源及結構

高校科研經費按照來源渠道大體分為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費指列入國家、地方政府科技發展計劃，并由政府財政直接撥付資助的科研經費；外國政府或國際組織相關科技計劃資助的科研項目經費等。橫向科研經費指承接國外企業或國內企事業單位的技術開發；技術轉讓；技術服務；技術咨詢等項目經費。以2009年為例，教育部直屬高校科研經費收入為276億元，其中縱向科研經費占62.83%（高杰等，2011），這說明高校目前科研經費收入是以國家財政撥款為主。

三、高?？蒲薪涃M管理現狀與問題

（一）科研經費管理制度不完善

首先，“意見”多，“辦法”少。有資料顯示，在我國現行科研經費管理政策中，除前述配套的科研經費管理辦法或規定外，財政部、教育部和科技部出臺的具有普遍適用性的科研經費管理政策多以“意見”形式頒發，根據《中華人民共和國立法法》，在“法律—行政法規—地方性行政法規—自治條例和單行條例—規章”這一體系中，其效力依次遞減。 其中規章常以“規定”、“辦法”、“細則”等形式出現?？梢?，“規定”，“辦法”，“細則”等效力屬最低層次，而以“意見”形式出現的科研經費管理政策，其效力更是等而下之。其次，不同來源的科研經費管理制度不統一。橫向、縱向和校內等科研經費都有各自的管理制度，有些條款存在沖突。普遍存在的問題是，對于財政撥款的科研立項（一般稱之為縱向科研）管理制度相對較嚴，而對于來源于企業的科研立項（一般稱之為橫向科研）管理制度相對寬松。

（二）科研經費管理模式不流暢

高?？蒲薪涃M管理是一項系統工程，需要學校科研、財務、資產管理和審計等部門協調、配合，共同完成管理、監督科研經費使用的全過程。然而，在科研工作的實際中，往往科研管理部門負責項目的立項申報、日常管理和經費下達，財務部門負責項目的經費的日常收支核算和管理，審計部門負責科研合同的簽訂和經費收支的審計監督，各自負責各部門的職責，相對獨立，各自為政。這樣的管理模式下，三方之間缺乏有效的溝通及信息交換平臺，造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象。

（三）忽視科研人員權益

從現行的各類科研經費管理辦法的具體內容看，關于開支范圍的規定，均或明或暗地禁止對“有工資性收入”的科研人員發放勞務性費用，但對“材料費”、“測試化驗加工費”、“差旅費”，“會議費”等支出未加限制。然而，就高校而言 ，絕大多數搞科研的教師還承擔著教學任務，如果嚴格按現行辦法執行，搞科研的教師除能借機發表幾篇論文和獲得職務發明創造外，似乎別無他益，試想一下，在當今社會主義市場經濟環境下，科研經費管理的這種目標期望，顯然有悖于市場經濟規律。于是，一部分科研人員為使自身利益最大化，科研精力被分散，想方設法搞發票以抵充材料費、測試費、差旅費等。

科研活動是開創性的活動，往往需要全身心地投入，置身于現實社會環境中，只有重視并考慮科研人員的基本權益，才能顯示出對其勞動的尊重，畢竟科技人員是科技活動的最關鍵因素，否則，國家對科技的投入，很可能只會事倍功半。

（四）科研經費預算管理不嚴格

當前存在的普遍問題是科研項目結題時，項目的實際支出與項目預算嚴重不相符。原因是多方面的：一是編制預算不準確。經費預算編制是一項技術性較強的工作，不僅要熟悉相關課題的具體開支內容和預計金額，還要具備一定的編制預算相關的財務知識。申請科研項目時， 通常由科研人員自行編制預算，再報經科技管理部門，由科技管理部門向上級主管部門申報項目、申請經費。整個過程沒有財務人員參加，既沒有參考現有的各項財務信息編制經費預算， 而科技管理部門由于不掌握財務數據， 也不能有效地對科研人員編制的預算進行審核及調整。二是預算執行不嚴格。在科研經費“課題主持人負責制”下，經費支出管理意識和執行預算意識淡薄，存在不能嚴格按照預算實行?？顚Ｓ?、課題經費混用、公用私用不分等現象。財務人員在報銷審核時，也僅僅關注票據的合法和報銷手續的完備，僅僅對勞務費、招待費等敏感性支出以及項目超支與否加以關注，至于是否與預算匹配、是否是課題必須開支，存在把關不嚴現象，沒能履行會計核算、監督、分析等職能。

四、 解決高校科研經費管理問題的幾點建議

（一）轉變科研經費管理認知

科研經費的管理問題已引起國家、社會的重視，制定并出臺了一系列科研經費管理辦法，如教育部、財政部聯合下發的《關于進一步加強科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）文等?？蒲薪涃M管理的好壞不僅僅影響到科研工作完成的好壞，甚至會影響到學校的聲譽。為此規范科研經費管理，最重要的是轉變科研經費是科研項目和經費是個人爭取的，個人享有絕對的、完全的使用權限的錯誤觀念，引導他們認識科研經費是學校經費的組成部分，樹立科研“課題主持人負責制”觀念，要求課題負責人要對課題經費使用負全責，作為責任主體，不僅是對經費享有合法使用權，還應承擔出現濫用和挪用科研經費等違法違紀行為應負的各種處罰處分的責任。同時，進一步加強對項目負責人和科研人員的科研經費管理制度和財務制度方面知識的專項培訓，提高他們遵守科研經費管理和財務制度等有關規定的自覺性，促使他們在科研經費方面廉潔自律。

（二）各司其職，頒行普適性的科研管理相關規定

根據政府部門目前的職能分工，從專業管理角度，科技部可制定規范科研活動的科研項目（課題）管理辦法以及科研人員科研行為規范，以達到規范操作、提高科研成果質量之目的；財政部可依據科研項目的性質、承研單位及人員的不同情況，制定科研經費申領、使用、分配與結算等管理規定，以實現提高科研經費使用效果之目標；教育部作為全國高等教育的主管部門，以培育和建設高質量的教師隊伍、科研隊伍為立足點，制定有關端正學風、提高學術誠信的制度，變無形的道德約束為有形的制度規范。

（三）建立有效的信息交互平臺，加強內部管理過程

建立一個多部門參與、資源共享、聯動高效的科研經費管理模式和體制是目前科研經費管理具體實踐的首要任務。目前許多高校的科研經費信息，如預算審核、科研到款、支出控制、固定資產購置等信息不能做到完全共享，迫切需要建立一個能連接科研、財務、資產、審計等職能部門的科研信息共享平臺，便于對科研項目全過程進行監控管理，對預算不合理、超額支出、固定資產流失、節余經費過多等問題及時發現，盡早解決。從學校內部管理上來說，繼續強化“課題主持人責任制”，強化責任意識，學校科研、財務、審計、院（部）、項目承擔部門等相關部門各負其職，各盡其責，共同做好科研經費的管理工作。在項目實施過程中，采用財務績效評價體系的相關指標對項目進行績效評價，對責任主體進行跟蹤考核，對出現的問題進行問責，建立“統一領導，分級管理，責任到人”的科研經費管理體制。

（四）加強科研經費預算管理

首先，加強預算編制管理。在編制項目預算時，應先根據相關科研經費管理政策的開支范圍，綜合全面提交項目研發必須的各類所需開支項目，例如固定資產購置、材料、會議、調研、測試等，編制初步預算，交由財務和審計部門進行市場價格調研、支出內容聘請同行專家論證，綜合同類項目實際支出水平，對各項支出進行測算合理性，調整明細支出額，并按照一定比例計提房屋、水電、設備使用等間接費用，調整編制詳細預算提交經科研項目管理幾方進行討論，由管理小組制定支出結構合理、可行的科研項目細化預算進行申報。其次，嚴格經費預算執行。為了嚴格執行科研經費預算，科研經費下達后，財務部門首先設立專項進行專項管理，確保?？顚Ｓ谩?/p>

五、結束語

面對我國高?？蒲泄ぷ鞯拇蟀l展，科研經費的管理已成為一項重要而復雜的系統工程。如何在科研經費的管理過程中，既要兼顧國家、學校、科研人員的利益，又不違反國家的有關規章制度，科學地管理科研經費，是高校迫切需要解決的問題。通過這些問題的解決，提高科研資金使用效益，調動科研人員積極性，才能推動高校科研事業健康、穩步、可持續發展。

參考文獻：

[1] 方娟娟.對高?？蒲薪涃M管理的幾點建議[J].中國高?？萍?，2013（9）：18～19.

[2] 李海濤，徐 磊.對高校科研經費管理體制及運行機制的思考[J].會計之友，2013（4）：109～111.

[3] 燕廷淼.對高?？蒲薪涃M管理制度及其未來走向的思考[J].財會研究，2013（6）：49～51.

[4] 張建江.高校科研經費管理規范探析[J].財會通迅，2013（9）：55～56.

[5] 楊二寶.科研院所科研經費管理問題探討[J].商業會計，2013（4）：61～62.

[6] 李現宗，畢治軍，顏 敏.高校預算管理轉型研究[J]. 會計研究，2012（12）：68～73.

[責任編輯：蘭欣卉]