如何加強住房公積金內部控制

茆愛華

摘 要：隨著社會經濟的發展，人們生活水平的提高，住房公積金制度在促進房地產事業的發展、個人住房保障、個人住房消費、改善生活水平等方面發揮了重要作用。住房公積金作為職工個人的長期住房儲金，住房公積金的管理直接關系到群眾的切身利益。從業務控制、崗位設置與授權審批、內部審批三個方面闡述了如何加強住房公積金內部控制。

關鍵詞：住房公積金；內部控制；內部審計

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0139-02

近年來隨著業務的發展，資金規模的擴大違反住房公積金制度的情況時有發生，公積金被挪用，騙取騙貸現象不僅侵害了職工的合法權益，也影響了住房公積金中心在社會上的形象，建立和完善內部控制尤為重要，內部控制制度是合理保證經營合法合規，資產安全，財務報告及信息真實完整，提高經營效率和效果，也是公積金事業健康發展的需要。

一、加強住房公積金業務方面的控制

1.住房公積金的歸集。住房公積金歸集部門提供繳存單位數，職工人數，單位繳存總金額，個人月繳存數應與會計部門的數據一致，兩個部門的數據得到及時核對。歸集部門規范繳存比例，繳存基數及業務流程，建立歸集業務的審批程序，部門之間及崗位之間監督約束程序，部門之間在權限上相互制約，崗位責任上互相監督，會計賬務上相互核對。

2.住房公積金提取和貸款。住房公積金提取與貸款是住房公積金的核心工作，在提取與貸款工作上要規范審批操作程序，建立崗位責任制，加強業務稽核，明確公開提取與貸款條件，要件，辦理程序，接受社會監督，成立審貸委員會，貸款發放實行集體決策，聯簽制，縣區管理部門大額貸款實行上報審批制。嚴格審查借款人的主體資格，公積金繳存情況，交易真實性，抵押落實到位等因素。加強與會計部門的聯系與溝通，公積金提取與貸款使用統計數據與會計部門數據保持相等，公積金提取與貸款部門與會計核算部門在業務流程上互相控制，職責上相互監督，財務上相互核對。

3.住房公積金資金撥付。自己的撥付應嚴格遵守：申請—審核—審批—復核—支付的流程，明確規定資金審批，撥付，財務處理各崗位的權限和責任，每筆業務安排兩人或兩人以上人員辦理，做到崗位之間相互制約，相互監督，大額資金集體審批或聯簽制。

二、加強崗位設置與授權審批

1.不相容職務分離控制。不相容職務由一人擔任既可能發生錯誤又可能有舞伴行為，不相容職務包括：授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，業務經辦與稽核檢查等，在住房公積金業務操作中，貸款受理與貸款審批，貸款審批與貸款資金撥付，財務核算人員與出納人員均屬不相容崗位。住房公積金中心建立內部控制制度時，明確各崗位的責任與權限，使不相容崗位間互相監督，互相制約，形成有效的制衡機制。

2.授權審批控制。授權審批是指各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，規范授權的范圍、權限、程序和責任。住房公積金管理中心建立完善的內部授權制度，中心對各管理分支機構和各科室實行法人授權管理制度，簽訂授權書，規范授權范圍、權限、程序和責任，各責任人嚴格執行授權審批制度，在授范圍內進行審批，不得越權審批，對重要業務，大額資金調度使用及時上報實行集體決策，集體審批，不得擅自決策。

三、加強內部審計

1.增強內部審計的權威性和獨立性。提高內部審計的權威性與獨立性是保證審計人員對住房公積金歸集業務，提取與貸款業務，會計核算業務，資金安全等內部控制有效性作出獨立評價，在評價內部控制有效性的基礎上提出改進建議起著關鍵作用，公積金應當授權內部審計部門適當的權利以保證其獨立履行審計職責。

2.增加審計內容。住房公積金審計工作大多停留在會計報表與財務核算，注重檢查會計憑證，報表，會計科目的正確性和真實性，如今隨著業務擴展，資金規模的擴大，住房公積金內部審計部門要對重點業務的內部控制加以關注，防止虛假合同騙取公積金，審查商品房備案信息真實性及貸款抵押擔保手續是否落實，審查利用網上銀行劃撥資金是否鎖定賬戶，定向支付，確保資金安全。

總之，住房公積金管理中心應把內部控制制度作為內部管理一項重要制度建設好，發揮好，通過健全住房公積金管理中心的內部控制體系配合外部監督有效的防范風險，使得住房公積金事業健康有序發展。

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How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

Abstract：With the development of society and economy，improve peoples living standards，housing accumulation fund system in promoting the development of the real estate business，personal housing security，individual housing consumption，improve living standards play an important role.Individual workers housing fund as a long-term housing savings，housing provident fund management directly related to the vital interests of the masses.The main settings from the service control，job approval and authorization，internal approval three aspects of how to strengthen the housing fund internal controls.

Key words：housing fund；internal control；internal audit

[責任編輯 吳明宇]endprint