國庫集中支付下高校公務卡結算淺議

張志軍

摘 要：高校推行國庫集中支付下公務卡強制結算制度開始普及。闡述高校公務卡結算的現實意義及公務卡運行的一些合理建議。

關鍵詞：高校；公務卡；國庫集中支付

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）22-0131-02

國庫集中支付制度是財政資金支出改革的重大舉措之一，是國家預算執行和財政管理制度的重大創新，是把財政資金由傳統的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財政管理體系。就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫單一賬戶支付，對財政資金從預算分配、預算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監督、控制的一種制度。實行國庫集中支付制度后，預算單位通過支出確認收入，實際支付的款項才是財政撥款。

高校推行公務卡結算是國庫集中支付制度改革延伸，公務卡制度要與國庫集中收付制度有機銜接，即將原來以授權支付方式從單位零余額賬戶提取現金的業務支付方式通過公務卡方式支付。公務卡是財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。作為一種現代化支付結算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據可查、有跡可尋。公務卡消費的資金范圍主要包括差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性，能夠將財政財務管理的有關要求與銀行卡的獨特優勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具和手段。

一、高校推行公務卡結算的重要意義

1.有利于高校提高財政資金支付透明度。作為一種電子化的支付結算手段，建立公務卡制度，通過制度和技術創新，可以有機生成公務消費的各項明細信息，使公務消費置于陽光之下，公務卡刷卡消費的所有信息，包括消費商戶名稱、消費日期、消費金額、消費地點等均會被真實、全面地記錄下來，進一步提高支付財政資金透明度。實行公務卡結算方式后，行政事業單位不再使用現金結算，從而有效地克服現金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端。建立公務卡制度，滿足財政動態監控管理需要，財政部門和高校財務部門要能夠掌握所有通過公務卡支付報銷的詳細消費信息，高校財務部門在報銷時通過集中支付系統的公務卡報銷流程自動提取信息，對公務消費進行更全面、有效的審核，提高公務支出的透明度，堵塞管理漏洞。

2.有利于高校財務管理工作效率，減少現金支付結算，確保現金安全。 作為財務管理重要環節的現金支付和報銷方式，仍然落后于現代科技發展，制約了預算單位財務管理水平的有效提升。使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續，減輕了高校財務人員的工作量，報銷業務完成后，資金將直接通過銀校互聯系統轉入報賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進行現金支付，減少傳統現金管理方式下存在的煩瑣的環節，一方面降低了單位庫存現金，避免了現金運輸及保管環節風險的發生；另一方面省去了教師排隊等候現金清點支付的步驟，不存在出納人員現金的盤盈盤虧，也解決了報賬人員攜帶大量現金的問題，確保了現金安全。同時財務部門對支出明細與發票及刷卡憑證一一核對審核，有效監控支付的真實性和規范性。杜絕利用虛假發票報銷等漏洞，對于提升高校財務管理水平具有重要的促進作用。財務人員當日業務結束后，將銀行賬和財務資金日報表金額進行核對即可，推動財務管理水平邁上新的臺階。

3.有利于高校提高財政資金的使用效率。由于公務卡具有一般銀行卡的基本屬性同信用卡結算方式一致，利用貸記卡先透支消費后還款功能，降低資金占用成本，從消費日至還款日為免息期，一般為22～56天，在享受免息期無償使用金融機構的信用資金，實質上為高校提供了無息流動資金，取得良好的資金使用效果，提高這部分信用資金的使用效率。公務卡的透支額度一般為2～5萬元，在實行公務卡制度之前，高校每天提取備用金，然而隨著公務卡制度在高校的推行，這部分資金由銀行負擔，高校減少了大量的資金墊付。公務卡的運作模式實質是一種先支后撥的方式，可以提高預算資金的使用效率，因為它使每筆資金及時支付給使用者，減少了資金在銀行留置的時間，實現資金同步結算。另一方面由于不用預借現金，從根本上杜絕了有些教師長期占壓資金的問題。

二、高校推行公務卡結算的一點建議

隨著中國公共財政體制不斷健全，預算管理制度改革全面推進，財政財務管理透明度明顯提高，同時國內銀行卡產業快速發展，銀行卡用卡環境明顯改善，適應現代管理需要的信息網絡系統也日益健全，為全面推行公務卡制度提供了良好的基礎條件。應當說，高校推行公務卡制度的時機已成熟。對高校推行公務卡結算的一點建議：

1.高校應結合本單位的財務管理制度，建立健全公務卡報銷制度，明確用卡范圍和報銷程序。公務卡結算制度需要高校財務配合財政部門合理、有效使用資金，高校財務作為具體執行者，要統一思想，開拓進取，推進和完善這項制度的改革。作為具體執行者財務部門對公務卡報銷實施細則做出具體規定。明確高校公務卡公務支出強制結算目錄，同時明確公務卡使用責任劃分，超期還款的經濟責任：如果是因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等費用。應由持卡人承擔；若個人已報銷，而高校未能及時還款產生的費用則應由單位承擔；若因代理銀行未能及時向相關公務卡賬戶還款而產生的費用則應由代理銀行承擔。單位財務部門要按照現行的財務管理制度與程序對公務卡刷卡消費行為進行合規性審核，對符合公務卡結算范圍和確定屬于公務消費行為和財務制度規定的支出予以報銷，對審核認定不屬于公務消費行為的，由持卡人負責還款，單位財務部門與財政部門不承擔還款責任。付款時必須根據交易憑條的“交易日期”、“卡號”、“系統跟蹤號（流水號）”和“消費金額”，通過集中支付系統提取相應的公務消費信息，按規定進行審核報銷。高校還應對現行公務卡管理制度執行過程中發現的問題及時進行修正。并加強同銀行和財政國庫管理部門的溝通，確保此項工作的順利進行。endprint

2.組織開展關于公務卡使用、管理和監督的系列宣傳、教育活動。盡快盡好地讓全校師生員工適應和推進這項改革。通過印制公務卡宣傳手冊、知識問答、網絡等形式開展公務卡知識的教育，使教職員工真正從心理上接受。公務卡制度的實施對預防高校公務亂消費的問題有著積極的意義，基本杜絕了湊票報銷、假發票報銷等違規行為，但它還不能完全遏制腐敗現象的發生，在這一環節上，一些商家為了增加客源，給持卡人一定比例的回扣，也可能配合持卡人故意多刷卡或虛開發票，公務卡消費不能做到完全透明和公開。高校紀檢監察、財務要密切配合，加強財經法規宣傳力度，使職工充分認識到公務卡使用的重要性，需要參與者人人自律，真實客觀地反映消費行為。有些腐敗和不正之風問題，與當事人缺乏財務制度知識等有密切關系，對問題的嚴重性缺乏了解，教育缺失也是一個重要原因。

3.加強公務卡風險防控。高校要提醒職工像保管現金一樣保管好公務卡片，認真核對公務卡對賬單，發現賬戶被冒用，請立即聯系發卡行。同時公務卡存在透支風險，如果公務卡還款不及時，銀行將向持卡人收取循環利息和滯納金，并會影響持卡人信用，形成信用風險。職工按期歸還信用卡透支款項，才能建立良好的個人信用。避免因延遲付款或付款不足而被列入銀行不良信用記錄名單，給個人信用帶來負面影響。為了避免還款不及時而引發的種種問題，鼓勵教師可以選擇銀行扣繳還款方式。選擇了這種還款方式，只要指定的扣繳賬戶有足夠的余額，就不必擔心產生循環利息和滯納金的問題。如果選擇了轉賬或現金還款方式，建議在單位規定的報銷期限內盡快申請報銷。

4.加強信息網絡和平臺建設。公務卡支付是建立在國庫集中支付制度，要求財政資金與財務賬上資金支出分毫不差，為了達到這個目的，需要建立一個信息化平臺，重點加強高校、銀行、財政及通訊的網絡平臺建設，提高支付的即時性和準確性。職工在刷卡消費的同時，接到消費通知短信，記錄財務賬與信息化平臺同步，讓每一個項目資金使用者及時了解資金使用狀況，杜絕項目資金的超額、超范圍使用。要確保與財政國庫的網絡連接正常、信息網絡要保障暢通，隨時與財政網對接，接收財政指令。及時、準確地發出每筆業務支出信息的同時，職工也收到還款短信。這樣相關工作人員可以共享一個平臺，便于查詢和降低支付過程中的差錯，保證公務卡使用安全。

5.加強會計人員的業務培訓學習。公務卡支付制度既是一項系統工程，也是一項業務性、責任心很強工作。面對新形勢、新要求，財會人員要有進取創新精神，熟練運用財政支付系統，不斷學習新的會計理論和新的會計準則制度，熟悉并掌握新的操作規程，通過會計人員繼續教育不斷提高學習能力，開拓會計工作新局面。隨著高校的發展，公務卡支付也隨之會有更多的情況出現。我們要加強學習，提高高校財務業務水平，在工作中變被動為主動，為教師服務。認識到在高校建立公務卡無現金報賬制度可以最大程度地減少現金支付結算，強化資金動態監控。

參考文獻：

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[3] 羅玲.國庫集中支付制度下高校財務管理問題探討[J].財會通訊，20l0，（10）.

[責任編輯 吳明宇]endprint