國庫集中支付下高校公務(wù)卡結(jié)算淺議

張志軍

摘 要：高校推行國庫集中支付下公務(wù)卡強制結(jié)算制度開始普及。闡述高校公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)實意義及公務(wù)卡運行的一些合理建議。

關(guān)鍵詞：高校；公務(wù)卡；國庫集中支付

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）22-0131-02

國庫集中支付制度是財政資金支出改革的重大舉措之一，是國家預(yù)算執(zhí)行和財政管理制度的重大創(chuàng)新，是把財政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財政管理體系。就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫單一賬戶支付，對財政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過支出確認收入，實際支付的款項才是財政撥款。

高校推行公務(wù)卡結(jié)算是國庫集中支付制度改革延伸，公務(wù)卡制度要與國庫集中收付制度有機銜接，即將原來以授權(quán)支付方式從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)支付方式通過公務(wù)卡方式支付。公務(wù)卡是財政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋。公務(wù)卡消費的資金范圍主要包括差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用。公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務(wù)管理的獨特屬性，能夠?qū)⒇斦攧?wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財政財務(wù)管理工具和手段。

一、高校推行公務(wù)卡結(jié)算的重要意義

1.有利于高校提高財政資金支付透明度。作為一種電子化的支付結(jié)算手段，建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機生成公務(wù)消費的各項明細信息，使公務(wù)消費置于陽光之下，公務(wù)卡刷卡消費的所有信息，包括消費商戶名稱、消費日期、消費金額、消費地點等均會被真實、全面地記錄下來，進一步提高支付財政資金透明度。實行公務(wù)卡結(jié)算方式后，行政事業(yè)單位不再使用現(xiàn)金結(jié)算，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。建立公務(wù)卡制度，滿足財政動態(tài)監(jiān)控管理需要，財政部門和高校財務(wù)部門要能夠掌握所有通過公務(wù)卡支付報銷的詳細消費信息，高校財務(wù)部門在報銷時通過集中支付系統(tǒng)的公務(wù)卡報銷流程自動提取信息，對公務(wù)消費進行更全面、有效的審核，提高公務(wù)支出的透明度，堵塞管理漏洞。

2.有利于高校財務(wù)管理工作效率，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，確保現(xiàn)金安全。 作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續(xù)，減輕了高校財務(wù)人員的工作量，報銷業(yè)務(wù)完成后，資金將直接通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)入報賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進行現(xiàn)金支付，減少傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下存在的煩瑣的環(huán)節(jié)，一方面降低了單位庫存現(xiàn)金，避免了現(xiàn)金運輸及保管環(huán)節(jié)風(fēng)險的發(fā)生；另一方面省去了教師排隊等候現(xiàn)金清點支付的步驟，不存在出納人員現(xiàn)金的盤盈盤虧，也解決了報賬人員攜帶大量現(xiàn)金的問題，確保了現(xiàn)金安全。同時財務(wù)部門對支出明細與發(fā)票及刷卡憑證一一核對審核，有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性。杜絕利用虛假發(fā)票報銷等漏洞，對于提升高校財務(wù)管理水平具有重要的促進作用。財務(wù)人員當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，將銀行賬和財務(wù)資金日報表金額進行核對即可，推動財務(wù)管理水平邁上新的臺階。

3.有利于高校提高財政資金的使用效率。由于公務(wù)卡具有一般銀行卡的基本屬性同信用卡結(jié)算方式一致，利用貸記卡先透支消費后還款功能，降低資金占用成本，從消費日至還款日為免息期，一般為22～56天，在享受免息期無償使用金融機構(gòu)的信用資金，實質(zhì)上為高校提供了無息流動資金，取得良好的資金使用效果，提高這部分信用資金的使用效率。公務(wù)卡的透支額度一般為2～5萬元，在實行公務(wù)卡制度之前，高校每天提取備用金，然而隨著公務(wù)卡制度在高校的推行，這部分資金由銀行負擔(dān)，高校減少了大量的資金墊付。公務(wù)卡的運作模式實質(zhì)是一種先支后撥的方式，可以提高預(yù)算資金的使用效率，因為它使每筆資金及時支付給使用者，減少了資金在銀行留置的時間，實現(xiàn)資金同步結(jié)算。另一方面由于不用預(yù)借現(xiàn)金，從根本上杜絕了有些教師長期占壓資金的問題。

二、高校推行公務(wù)卡結(jié)算的一點建議

隨著中國公共財政體制不斷健全，預(yù)算管理制度改革全面推進，財政財務(wù)管理透明度明顯提高，同時國內(nèi)銀行卡產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，銀行卡用卡環(huán)境明顯改善，適應(yīng)現(xiàn)代管理需要的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也日益健全，為全面推行公務(wù)卡制度提供了良好的基礎(chǔ)條件。應(yīng)當(dāng)說，高校推行公務(wù)卡制度的時機已成熟。對高校推行公務(wù)卡結(jié)算的一點建議：

1.高校應(yīng)結(jié)合本單位的財務(wù)管理制度，建立健全公務(wù)卡報銷制度，明確用卡范圍和報銷程序。公務(wù)卡結(jié)算制度需要高校財務(wù)配合財政部門合理、有效使用資金，高校財務(wù)作為具體執(zhí)行者，要統(tǒng)一思想，開拓進取，推進和完善這項制度的改革。作為具體執(zhí)行者財務(wù)部門對公務(wù)卡報銷實施細則做出具體規(guī)定。明確高校公務(wù)卡公務(wù)支出強制結(jié)算目錄，同時明確公務(wù)卡使用責(zé)任劃分，超期還款的經(jīng)濟責(zé)任：如果是因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等費用。應(yīng)由持卡人承擔(dān)；若個人已報銷，而高校未能及時還款產(chǎn)生的費用則應(yīng)由單位承擔(dān)；若因代理銀行未能及時向相關(guān)公務(wù)卡賬戶還款而產(chǎn)生的費用則應(yīng)由代理銀行承擔(dān)。單位財務(wù)部門要按照現(xiàn)行的財務(wù)管理制度與程序?qū)珓?wù)卡刷卡消費行為進行合規(guī)性審核，對符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和確定屬于公務(wù)消費行為和財務(wù)制度規(guī)定的支出予以報銷，對審核認定不屬于公務(wù)消費行為的，由持卡人負責(zé)還款，單位財務(wù)部門與財政部門不承擔(dān)還款責(zé)任。付款時必須根據(jù)交易憑條的“交易日期”、“卡號”、“系統(tǒng)跟蹤號（流水號）”和“消費金額”，通過集中支付系統(tǒng)提取相應(yīng)的公務(wù)消費信息，按規(guī)定進行審核報銷。高校還應(yīng)對現(xiàn)行公務(wù)卡管理制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行修正。并加強同銀行和財政國庫管理部門的溝通，確保此項工作的順利進行。endprint

2.組織開展關(guān)于公務(wù)卡使用、管理和監(jiān)督的系列宣傳、教育活動。盡快盡好地讓全校師生員工適應(yīng)和推進這項改革。通過印制公務(wù)卡宣傳手冊、知識問答、網(wǎng)絡(luò)等形式開展公務(wù)卡知識的教育，使教職員工真正從心理上接受。公務(wù)卡制度的實施對預(yù)防高校公務(wù)亂消費的問題有著積極的意義，基本杜絕了湊票報銷、假發(fā)票報銷等違規(guī)行為，但它還不能完全遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，在這一環(huán)節(jié)上，一些商家為了增加客源，給持卡人一定比例的回扣，也可能配合持卡人故意多刷卡或虛開發(fā)票，公務(wù)卡消費不能做到完全透明和公開。高校紀檢監(jiān)察、財務(wù)要密切配合，加強財經(jīng)法規(guī)宣傳力度，使職工充分認識到公務(wù)卡使用的重要性，需要參與者人人自律，真實客觀地反映消費行為。有些腐敗和不正之風(fēng)問題，與當(dāng)事人缺乏財務(wù)制度知識等有密切關(guān)系，對問題的嚴重性缺乏了解，教育缺失也是一個重要原因。

3.加強公務(wù)卡風(fēng)險防控。高校要提醒職工像保管現(xiàn)金一樣保管好公務(wù)卡片，認真核對公務(wù)卡對賬單，發(fā)現(xiàn)賬戶被冒用，請立即聯(lián)系發(fā)卡行。同時公務(wù)卡存在透支風(fēng)險，如果公務(wù)卡還款不及時，銀行將向持卡人收取循環(huán)利息和滯納金，并會影響持卡人信用，形成信用風(fēng)險。職工按期歸還信用卡透支款項，才能建立良好的個人信用。避免因延遲付款或付款不足而被列入銀行不良信用記錄名單，給個人信用帶來負面影響。為了避免還款不及時而引發(fā)的種種問題，鼓勵教師可以選擇銀行扣繳還款方式。選擇了這種還款方式，只要指定的扣繳賬戶有足夠的余額，就不必擔(dān)心產(chǎn)生循環(huán)利息和滯納金的問題。如果選擇了轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金還款方式，建議在單位規(guī)定的報銷期限內(nèi)盡快申請報銷。

4.加強信息網(wǎng)絡(luò)和平臺建設(shè)。公務(wù)卡支付是建立在國庫集中支付制度，要求財政資金與財務(wù)賬上資金支出分毫不差，為了達到這個目的，需要建立一個信息化平臺，重點加強高校、銀行、財政及通訊的網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，提高支付的即時性和準確性。職工在刷卡消費的同時，接到消費通知短信，記錄財務(wù)賬與信息化平臺同步，讓每一個項目資金使用者及時了解資金使用狀況，杜絕項目資金的超額、超范圍使用。要確保與財政國庫的網(wǎng)絡(luò)連接正常、信息網(wǎng)絡(luò)要保障暢通，隨時與財政網(wǎng)對接，接收財政指令。及時、準確地發(fā)出每筆業(yè)務(wù)支出信息的同時，職工也收到還款短信。這樣相關(guān)工作人員可以共享一個平臺，便于查詢和降低支付過程中的差錯，保證公務(wù)卡使用安全。

5.加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。公務(wù)卡支付制度既是一項系統(tǒng)工程，也是一項業(yè)務(wù)性、責(zé)任心很強工作。面對新形勢、新要求，財會人員要有進取創(chuàng)新精神，熟練運用財政支付系統(tǒng)，不斷學(xué)習(xí)新的會計理論和新的會計準則制度，熟悉并掌握新的操作規(guī)程，通過會計人員繼續(xù)教育不斷提高學(xué)習(xí)能力，開拓會計工作新局面。隨著高校的發(fā)展，公務(wù)卡支付也隨之會有更多的情況出現(xiàn)。我們要加強學(xué)習(xí)，提高高校財務(wù)業(yè)務(wù)水平，在工作中變被動為主動，為教師服務(wù)。認識到在高校建立公務(wù)卡無現(xiàn)金報賬制度可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算，強化資金動態(tài)監(jiān)控。

參考文獻：

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint