關于集團企業資金集中管理的“收支兩條線”模式分析

趙素華

摘 要：本文首先介紹資金“收支兩條線”模式的原理和在集團企業資金管理中應用的特點，然后再提出集團企業構建該模式的方式以及在實際業務執行中的關鍵問題。

關鍵詞：集團企業；資金；收支兩條線；模式分析

近些年來，我國企業集團在資金管理方面有了重大的改善和發展，在一定程度上發揮了內部資本市場的功能，“收支兩條線”管理模式就是集團企業為了加強財務資金集中管理和預防財務資金風險對資金采取的一種有效管理模式。但在實際運作中還存在諸多亟待解決的問題，本文將在分析“收支兩條線“的原理和應用特點的基礎上，對集團企業構建收支兩條線管理模式及實際應用進行分析和探討。

一、資金收支兩條線管理模式概述

（一）收支兩條線的原理。 “收支兩條線“是近幾年財政部門加強財政資金管理的有效辦法之一，它是政府行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關部門取得的非稅收入與發生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。其目的是為了消除行政事業單位坐收坐支行為，堵塞預算外資金管理漏洞，預防和遏制腐敗。由于”收支兩條線“是將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監督與控制，緊密型企業集團便借鑒了這一原理，用于對企業內部資金管理，從而形成了企業資金“收支兩條線”的資金管理模式。即公司各部門或下屬單位全部收入按規定上交公司本部，不得留存和坐支；所有支出由公司本部根據預算下撥，收支差額留存公司本部，由公司本部集中使用。

（二）收支兩條線管理模式的應用特點。集團企業實施“收支兩條線”應用主要有三大作用：一是將集團整個分支機構資金上收到收入戶，形成“資金池”，提高資金在銀行的授信額度，提高資金使用效率，減少現金持有成本；二是加強財務資金的管控力度，收入和支出都在集團監管下執行，規避財務資金風險；三是實施全面預算管理的有效手段，全面預算管理通過與資金收支兩條線的有效結合，能提高預算管理的權威性和重要性，有效保障集團戰略目標的實現。

二、集團企業“收支兩條線”資金管理模式的構建

（一）資金收支兩條線管理模式的構建原則。收支兩條線管理是利用信息技術的最新成果。是在網絡技術支持下的更有效、更高集中度的資金管理模式。集團企業構建收支兩條線資金管理模式，必須符合以下原則，即“集中資金、統一支付、預算管理、內部轉賬”。

（1）集中資金：集團總部對下屬單位的全部營業收入通過收入專戶管理。下屬單位的收入利用銀行資金系統定時或定額上劃集團總部總賬戶。下屬單位的收入戶余額基本保持為零。（2）統一支付：下屬單位的支出都集中在支出賬戶支付。大宗物資實行集中采購由集團本部統一結算。下屬單位的日常支出所需資金則由集團總部平衡下撥至下屬單位支出賬戶，由下屬單位自行結算。集團本部可通過銀行資金系統對下屬單位的支出即資金使用情況進行監控。（3）預算管理：集團各下屬單位編制日常經營支出所需資金預算上報集團總部，集團總部據此作出集團總的資金安排，核定各下屬單位支出賬戶限額。集團財務部根據集團審定的資金預算給各下屬單位下撥資金。各下屬單位資金預算外的支出可通過資金管理信息系統上報審批，審批后下撥資金。（4）內部轉賬：集團各內部單位之間的關聯交易和資金往來通過資金管理信息系統轉賬結算，即通過網絡操作內部銀行業務。

（二）資金收支兩條線管理模式的構建措施。（1）銀行收支賬戶設置：清理全集團所有銀行賬戶的基礎.確定各下屬單位的銀行收款賬戶和支出賬戶，并在信息化程度較高的商業銀行開設各下屬單位收支賬戶，利用銀行網絡對下屬單位的資金收支進行實時監控。收入賬戶只用于歸集上繳的營業收入，收入戶資金由集團資金管理部門（內部銀行或資金結算中心統一管理）。收入戶只收不支，嚴禁坐支和轉劃；所有的支出都必須從支出賬戶撥付，支出賬戶里的資金只能根據一定的規則由收入戶劃撥而來，支出賬戶只用于核撥預算支出，只支不收，嚴格按照預算撥付各項資金。（2）建立資金預算管理制度，確保資金回籠，控制資金支出。在收入管理環節，確保所有的收入都要進入收入戶，嚴禁“賬外賬”和“小金庫”的存在；在資金結算環節，為壓縮資金的沉淀量，降低資金使用成本，應加快結算速度。在資金調度環節，通過資金收支計劃和動態的現金流量預算實現對資金的精準調度。在資金支出環節，嚴格遵循預算安排將資金由收入總賬戶劃撥至支出戶，并且資金劃撥過程中要以“以收定支”和“最低限額資金占用”為原則，通過資金預算管理體系，確保收入及時、足額回籠，各項費用支出在合理的控制范圍內，并且可以得到內部資金的有效調劑。（3）建立資金管理流程，加強過程控制。資金管理流程主要是與資金收支業務相關的程序和規定，主要包括：賬戶管理、資金安全規定、資金收入管理流程、支管理流程、資金內部結算與信貸管理流程、資金管理部門組織崗位保障等。（4）隨著計算機和互聯網技術高速發展，加強資金信息化建設是實現資金“收支兩條線”管理模式的重要手段，集團企業應與各大主要銀行實現銀企直聯系統的建設，將集團內各下屬公司的收支專戶統一納入銀行網銀系統進行管理維護，利用集團內部的資金管理系統實現資金計劃管理、資金監控查詢，資金上收下撥、資金結算、資金模擬計息、存量統計、審批預警等管理功能，集團所屬各下屬單位之間關聯交易的轉賬結算等均通過資金管理信息化系統在線操作。（5）建立內部考核制度體系，加強資金存量管理，完善資金管理考核，避免因經營虧損或應收賬款等原因導致資金無法全額上繳情況的發生，資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預算實施的關鍵。集團總部對下屬單位上繳和下撥是分戶核算，能夠雙向計息，收支合并后的收差、支差都可以按內部結算利息納入下屬單位績效考核。只有讓各級單位意識到占用資金是需要支付成本的，才能調動各級單位的主觀能動性，發揮其內在潛力，主動參與資金調配，從而對資金的使用效率進行分析，提高資金的周轉速度。同時集團總部實時對下屬單位支出戶的日均資金存量進行監控，可以按下屬單位月均運營付現額度的一定比例核定支出戶的備用金并一并納入管理考核體系。（6）建立資金管理制度，集團企業加強基礎管理，完善業務操作流程，強化財務風險管理，提高內控水平是實施資金收支兩條線管理的切實保障。集團企業應強化與資金運行相關的內控管理，制定和完善資金收支管理和資金繳撥的財務操作和審批控制流程，明確內控職責和內部管理考核制度。1） 建立收支管理不相容崗位的機制，完善資金運用的授權權限、流程、職責。2） 強化收款稽核和銀行對賬制度，完善資金應用風險控制點的流程管控和信息技術控制手段。3）明確現金流的預算項目、預算標準和預算審核執行流程，對預算內資金實行責任人限額審批制度，嚴格控制無預算的資金支出。endprint

三、集團企業“收支兩條線”資金管理模式應用價值

集團企業實行資金管理收支兩條線模式，資金由集團總部統一管理，按資金預算統一運用，貸款由集團資金管理部門統一組織，對外投資由集團總部統一審批，對外支付由集團資金管理部集中審核，通過這樣的應用模式，可以為集團企業帶來相應的管理價值：

（一）實現了集團企業的集權管理。通過實行“收支兩條線”的資金管理模式，將集團分散在各處的資金集中起來，控制和盤活資金存量，再通過全面預算實施，對資金統籌安排和有效監控，以資金管理為核心，加強集團總部對下屬單位財務控制權，實時對下屬單位的經營活動進行跟蹤分析和動態監控，保證全集團資金的安全性，同時能夠有效地降低集團負債規模。

（二）資金收支兩條線管理模式的應用對集團推行全面預

算管理提供了強有力的手段。全面預算管理，是以企業戰略為導向，結合內外需求，組織和協調企業的生產經營活動，完成既定目標的管理模式。全面預算管理是一種現代化的管理手段，將企業一切業務收支納入預算，按預算執行情況考核各部門業績。這樣，預算就不再是財務一個部門的事情，而是整個集團各單位各部門上下都需要貫徹的內容。收支兩條線的“收”是全面預算推行的基礎，通過“收”將資金統一集中起來，集團根據資金情況進行預算編制，這樣對于資金應用才能真正按照預算執行。收支兩條線的“支”，在這種管理模式下，通過全面預算管理的推行，合理規劃集團資源配置和資金的流向，從而控制整個集團的經營質態，實現集團的整體戰略目標。

（三）資金收支兩條線管理對集團內部控制、考核透明、杜絕舞弊提供了有效保障。企業以實現利潤為經營目標，對下屬單位的業務收入考核是重要考核依據，其他考核都是浮于形式，一切以銷售為導向，對內部控制制度往往存在走過場的現象，形式主義嚴重。事后審計會發現有些單位或個人為了提高業務收入，不惜成本，只關注業務量的增長，做假賬虛報收入，造成財務成本超支壞賬過多等問題。解決此問題的根據是要求財務能夠準確的反應企業的真實收入、支出情況。而收支兩條線的管理模式從根本上對下屬單位的收入、支出進行了硬性約束，對于一切收入即使是虛報收入都需要上收到集團總部，再根據預算體系中的收入費用配比原則，下撥相應的費用供日常經營所用，從根據上杜絕了虛假、水分這些漏洞，加強了集團內部控制。

（四）借助于資金管理信息系統轉賬結算。既能減輕貨幣資金的支付壓力，同時也有利于集團內部往來的及時結清，減少內部拖欠問題，提高資金使用效率，減少資金運作風險。

集團通過資金管理信息系統對各下屬單位的資金收支及相關業務發生情況，如貨款回籠、投資行為、成本費用支出等，都能夠及時監控，既提高資金回流的及時性，也加強了對投資及成本費用支出的有效控制，增強集團公司對下屬成員單位的實際控制力。在集團內部實施內部銀行機制，各下屬單位賬戶上的存款計息（透支按同期金融機構貸款收息），減少財務成本。集團企業實行資金“收支兩條線”管理模式，能提高整個集團的凝聚力、整體資金運營效率，集團競爭力得到了顯著提升。

參考文獻：

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