新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理模式探析

趙赟赟

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色，隨著網(wǎng)絡(luò)化和信息化的不斷發(fā)展，中小企業(yè)財務(wù)管理模式所暴露的問題日趨明顯。因此，有效地改進(jìn)和完善中小企業(yè)財務(wù)管理模式是當(dāng)務(wù)之急。本文主要剖析了傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財務(wù)管理的特點及存在的問題，提出了構(gòu)建新形勢下中小財務(wù)管理模式的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：新形勢 中小企業(yè) 財務(wù)管理模式

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)政策的不斷完善，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的比重越來越高，市場競爭也越來越激烈。中小企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中取勝，就必須要做好管理工作，其中最為重要的就是財務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)對信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的利用率越來越高，這就要求財務(wù)管理工作必須適應(yīng)企業(yè)的這一特征，而不能停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式上。因此，中小企業(yè)必須要構(gòu)建新的財務(wù)管理模式，為企業(yè)做大做強(qiáng)打好基礎(chǔ)。

一、傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財務(wù)管理的特征

（一）財務(wù)組織結(jié)構(gòu)簡單

由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資金運動的時空范圍狹窄、財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單、組織層次少，因此，大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)采用以職能為核心、縱向管理、逐級負(fù)責(zé)的形式。同時，很多中小企業(yè)是家族式企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，管理者為了保持對企業(yè)嚴(yán)格控制，會選擇層次較少、管理幅度較大、盡可能簡化的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。

（二）財務(wù)權(quán)責(zé)集中化

中小企業(yè)的這種組織結(jié)構(gòu)決定了其通常選擇集權(quán)型財務(wù)管理模式。該模式強(qiáng)調(diào)“集權(quán)”，即由管理者對資金進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，以便及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于中小企業(yè)整合和優(yōu)化資源。

（三）財務(wù)管理理念簡單

中小企業(yè)一般處于初創(chuàng)期或成長期，因此規(guī)模較小、資金不足、人員較少，特別是缺少經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理人員。財務(wù)管理模式一般秉承形式簡單、節(jié)約資金的原則。大多數(shù)時候是憑管理者的感覺或經(jīng)驗做出決策，而非采用定性或定量的分析方法。

（四）財務(wù)關(guān)系簡單

由于信用等級、企業(yè)規(guī)模、資金需要量、資金用途等條件的限制，中小企業(yè)很難向銀行取得中長期大額貸款，僅能取得一些小額的短期貸款。中小企業(yè)的資金主要來源于企業(yè)內(nèi)部，如所有者將自己的積蓄投入企業(yè)或?qū)⒁郧澳甓葘崿F(xiàn)的未分配利潤轉(zhuǎn)作實收資本。因此，中小企業(yè)沒有大的債權(quán)人，融資渠道單一，財務(wù)關(guān)系相對簡單。

二、傳統(tǒng)模式下中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理觀念淡薄

我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)管理者自身文化水平不高，不熟悉財務(wù)知識，根本無法掌握現(xiàn)代化的財務(wù)管理方法。即使是那些擁有較高素質(zhì)的企業(yè)管理者也存在重技術(shù)輕管理的思想，他們對財務(wù)管理工作并不重視，甚至將財務(wù)管理等同于會計核算，這使得財務(wù)管理被排除在管理活動之外。

（二）財務(wù)管理的目標(biāo)具有短視性

中小企業(yè)的管理者追求利潤最大化，因此企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是利潤最大化，但是利潤最大化目標(biāo)在一定程度上限制了企業(yè)財務(wù)管理職能的發(fā)揮，使得企業(yè)過分追求短期效益而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展。因為企業(yè)的利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制方法計算的，沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間和貨幣的時間價值。并且一個項目利潤的高低與風(fēng)險及投入資本都有關(guān)，通常高利潤伴隨著高風(fēng)險，高投入就有高回報，因此中小企業(yè)要在利潤、風(fēng)險和成本之間做出權(quán)衡，而不能只追求利潤。

（三）財務(wù)制度不健全

當(dāng)前，我國的中小企業(yè)普遍沒有制定規(guī)范的財務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度，更沒有建立起嚴(yán)密的財務(wù)防御體系，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，中小企業(yè)很可能會受到重創(chuàng)甚至破產(chǎn)。主要表現(xiàn)如下：中小企業(yè)的所有者掌握著公司大權(quán)，做任何投資、籌資決策都是由所有者說了算，這使得企業(yè)的財務(wù)管理帶有很強(qiáng)的主觀性；中小企業(yè)的財務(wù)管理尚未規(guī)范化、程序化，在處理同樣的財務(wù)活動時沒有固定的章法可循，帶有很強(qiáng)的隨意性；中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，因此不會設(shè)置內(nèi)部審計或監(jiān)督部門，這樣就無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和財務(wù)管理的高效性。

（四）財務(wù)控制薄弱

由于缺乏財務(wù)管理意識和規(guī)范的財務(wù)管理制度，使得中小企業(yè)對財務(wù)的控制能力較弱。一是對貨幣資金的管理不規(guī)范，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)存在一種錯誤觀點，認(rèn)為貨幣資金越多越好，貨幣資金越多企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)，風(fēng)險就越小，但持有過多的貨幣資金會降低企業(yè)的收益和生產(chǎn)效率。有些企業(yè)沒有制定資金使用計劃，將過多的資金投入生產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y，這樣容易使得企業(yè)的資金鏈斷裂，陷入危機(jī)。二是對應(yīng)收賬款的管理不規(guī)范，沒有建立嚴(yán)格的賒銷審批制度和催賬政策，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，容易形成呆賬。三是對存貨的管理不規(guī)范，存貨是流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的資產(chǎn)，如果大批存貨積壓在企業(yè)就會占用大量資金，很多中小企業(yè)沒有制訂最佳生產(chǎn)批量、經(jīng)濟(jì)訂貨批量及最佳訂貨時間，就容易造成存貨積壓，周轉(zhuǎn)緩慢，從而占用了大量的資金。四是對實物資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，中小企業(yè)往往注重對資金的管理而忽視對實物資產(chǎn)的管理，對存貨的丟失或損毀不查明原因，不追究責(zé)任，造成資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費。

（五）財務(wù)管理人才缺乏

在財務(wù)人員招聘及培養(yǎng)方面，中小企業(yè)的重視程度也遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。一方面是因為中小企業(yè)自身規(guī)模小，很難吸引經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才；另一方面，中小企業(yè)為了節(jié)省資金，通常選擇聘用兼職會計或者是其他部門領(lǐng)導(dǎo)代為監(jiān)管，而不會高薪聘用專職人才。即使聘用了專職財務(wù)人員的中小企業(yè)也不注重對員工的培養(yǎng)，財務(wù)管理僅停留在做賬、報賬而非管理上。

三、構(gòu)建新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理模式

中小企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，建立一種適合企業(yè)規(guī)模，能幫助企業(yè)不斷發(fā)展的新型財務(wù)管理模式。

（一）加強(qiáng)財務(wù)管理意識，確立財務(wù)管理的核心地位

從以上的分析可以看出，中小企業(yè)在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)諸多問題的根本原因是管理者財務(wù)理念淡薄，沒有把財務(wù)管理放在中心地位。因此，要想改變原有的財務(wù)管理模式，首先要樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念，確立財務(wù)管理的中心地位。這就要求管理者首先要重視財務(wù)管理，在企業(yè)建立財務(wù)管理中心，并使每一個員工都增強(qiáng)財務(wù)管理意識。endprint

（二）制定科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)

中小企業(yè)能夠在科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下制定更為具體的發(fā)展計劃，選擇更合適的項目，做出更理性的決策，使得企業(yè)財務(wù)活動與經(jīng)營活動相互促進(jìn)，幫助企業(yè)長久發(fā)展。科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)要適合企業(yè)自身的特點和發(fā)展需求，并具有可操作性和可衡量性，要在保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提下使利潤最大化。

（三）完善財務(wù)管理制度，建立財務(wù)防御體系

合理的財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)工作高效運行的基本保障，良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能及時糾正企業(yè)的錯誤，嚴(yán)密的財務(wù)防御體系能預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)度過危機(jī)。首先，中小企業(yè)要制定一套嚴(yán)密的、可操作性強(qiáng)的財務(wù)管理制度來規(guī)范財務(wù)工作，并且要求包括管理者在內(nèi)的全體員工嚴(yán)格執(zhí)行，這樣可以避免管理者在做決策時的主觀性和隨意性。財務(wù)管理制度不僅要適合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，還應(yīng)能應(yīng)對外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的影響，即財務(wù)管理制度要具有一定的靈活性。其次，中小企業(yè)要制定內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，最好能設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門負(fù)責(zé)審核財務(wù)指標(biāo)是否齊全，計算是否正確，會計憑證、賬簿、報表等會計資料是否真實和完整。第三，中小企業(yè)要建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制和財務(wù)防御體系，能夠迅速識別或預(yù)測出企業(yè)面臨的風(fēng)險，使企業(yè)提前做出反應(yīng)，將損失降到最低或完全規(guī)避風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)財務(wù)控制力度

針對上文分析提出的中小企業(yè)對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨及實物資產(chǎn)的管理不規(guī)范，提出以下幾點建議：

1、加強(qiáng)對貨幣資金的控制

通常情況下，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出不在同一時間點，因此企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，編制現(xiàn)金收支計劃表，遵循“以收定支”的原則，盡量使現(xiàn)金流入和流出同步，提高資金的使用效率。同時，中小企業(yè)可以采用存貨模型或隨機(jī)模型等科學(xué)的方法確定最佳現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)持有的資金高于最佳現(xiàn)金持有量時，可將多出的部分購買流動性強(qiáng)的有價證券，當(dāng)企業(yè)持有的資金低于最佳現(xiàn)金持有量時，可賣出一部分有價證券或通過短期籌資的方式取得資金來補(bǔ)足。

2、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的賒銷制度和客戶信用檔案，根據(jù)客戶的信用等級采取不同的信用政策。對賒銷的審核及批準(zhǔn)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并跟蹤款項收回的情況，對客戶進(jìn)行考查，這從根本上緩解了收賬難的問題。其次，中小企業(yè)應(yīng)選擇最為有利的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，特別是要確定現(xiàn)金折扣率和折扣期限，現(xiàn)金折扣會加快應(yīng)收賬款的回收，但也會增加現(xiàn)金折扣成本，因此，企業(yè)要制定最佳現(xiàn)金折扣方案，使現(xiàn)金折扣帶來的收益大于它的成本。第三，中小企業(yè)要制定適當(dāng)?shù)氖召~政策，對信用等級較高的客戶采用寬松的收賬政策，對信用等級低的客戶采用積極的、嚴(yán)格的收賬政策，但是收賬政策也會增加企業(yè)成本，因此，當(dāng)收賬的成本大于可回收金額時，就要放棄對這筆款項的催收。

3、加強(qiáng)對存貨的控制

加強(qiáng)對存貨的管理可以加快存貨周轉(zhuǎn)速度，減少存貨占用的資金，提高企業(yè)的效益。中小企業(yè)可以通過存貨經(jīng)濟(jì)批量模型確定存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量，使得存貨的采購成本、訂貨成本、儲存成本與缺貨成本的總和最小。同時，中小企業(yè)要對倉庫中的存貨進(jìn)行分級管理，將重要的存貨單獨放置，并由專人負(fù)責(zé)管理，對低值易耗品等不重要的資產(chǎn)進(jìn)行一般管理，不需要投入太多精力。

4、加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的控制

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對低值易耗品及小件財產(chǎn)物資的控制，建立嚴(yán)格的入庫出庫手續(xù)，并由專人負(fù)責(zé)，當(dāng)財產(chǎn)物資入庫或出庫時要填寫入庫單或領(lǐng)料單，并核對實物資產(chǎn)與單據(jù)上的記載是否相符。要定期或不定期的進(jìn)行財產(chǎn)清查，確定賬實是否相符，如果不相符要查明原因，追究責(zé)任，并調(diào)整賬面記錄。

（五）建設(shè)高素質(zhì)財務(wù)管理人才隊伍

中小企業(yè)在招聘財務(wù)人員時應(yīng)聘用職業(yè)道德素養(yǎng)高，業(yè)務(wù)技術(shù)優(yōu)秀的專職人員，并且定期或不定期的對他們進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)及考核。加強(qiáng)財務(wù)激勵機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀或有突出貢獻(xiàn)的員工給予一定的物質(zhì)獎勵，形成良好的企業(yè)氛圍。

（六）創(chuàng)新融資方式

中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入，但由于規(guī)模小，自有資金少等條件的限制，中小企業(yè)很難向銀行取得長期大額貸款，大部分資金都是所有者的個人財產(chǎn)。因此，中小企業(yè)必須創(chuàng)新融資方式，例如和開戶銀行建立長期合作關(guān)系，從而取得中長期貸款；或者尋求與其他資金雄厚企業(yè)的合作。

四、結(jié)束語

在網(wǎng)絡(luò)化和信息化高速發(fā)展的時代，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展，因此中小企業(yè)必須要進(jìn)行財務(wù)管理機(jī)制的革新，構(gòu)建一種與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的新的財務(wù)管理模式，從而提升企業(yè)的價值和綜合競爭力，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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