企業基本建設項目財務管理的現狀及完善措施

王釗

摘 要：目前有些建設單位，未嚴格按照相關法律、法規的要求開展會計基礎工作，財務工作嚴肅性不夠，隨意性大，運行不規范，嚴重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準確性。基建單位應當重視基建財務管理工作和會計核算工作，分析其管理問題所在，探討其完善措施。

關鍵詞：企業；基本建設項目；財務管理；現狀；措施

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0136-02

引言

施工單位的成本管理按照工程項目的施工過程可以將其分為以下幾項，主要就是對財務成本的預測以及控制、核算以及對成本的分析等。在當前社會經濟的競爭激烈的環境下，施工單位一定要加強施工項目內部對成本的控制與管理，同時還需要做好項目的結算。

一、基本建設財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理不規范

目前有些建設單位，未嚴格按照相關法律、法規的要求開展會計基礎工作，財務工作嚴肅性不夠，隨意性大，運行不規范，嚴重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準確性。主要表現在以下方面：一是原始憑證取得不規范，內容不完整、附件不齊全；二是會計核算不規范，會計科目應用混亂；三是預算執行不嚴格，隨意列支預算外、計劃外費用，甚至虛列費用支出，私設“小金庫”套取建設資金。

（二）監督約束機制失控

一些企業還未創建起健全的監督約束體系，把大部分的精力投向項目的建設方面，以至于忽視了對財務的監管，導致財經法規不能貫徹實施，更甚者一些企業就會存在腐敗情況；財會審計只在工程項目完工后實施資金運用審計，對資金應用過程沒有進行有效的監督。

（三）會計核算不規范

1.建賬不規范。部分建設單位不根據基本建設會計機制標準配置基本建設會計賬簿，僅僅是在事業單位賬簿中進行整合核算，就難以分清項目的資金來源情況，那么項目的成本核算與管理就更不用說了。

2.會計方面設置的比較簡單并且在使用中不是很準確。一些企業只是將其列為撥款的支出和收入，在面對不同的投資中的支出只是按照流水的方式進行記賬，并且在工程中對進度款只是作為工程的預付款，并不能有效的對工程的建設成本及時地反映。

3.在實際的工程中沒有做好明細核算，沒有按照相關的建設內容以及標準進行核算，在其核算中往往進行建設資金的外借以及挪用等，這樣在一定程度中就造成了建設成本的不真實。

4.交付使用資產核算不規范。部分單位沒有配置“交付使用資產”項目，工程竣工后不進行竣工驗收交接手續，熱切不結轉交付運用資產，全部項目余額長期掛賬不予以采取措施。

（四）財務監督管理不到位

目前基本施工項目一般可分為三個階段：前期工作階段、項目實施階段、項目竣工結（決）算階段。縱觀中國現行基建項目管理實際情況，大部分施工單位在建設項目管理中將財務管理職能范圍定義僅僅局限于會計核算方面，其他監督、審核職能不能充分發揮，比如，在施工單位項目執行過程中，財務管理的監督職能往往是在會計核算功能的基礎上，衍生的對合同合法、合規性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續的審核等基礎性方面，至于建設項目的施工進度、進展情況、計量審核、竣工驗收等環節，財務人員不能有效參與。財務管理監督職能在基本建設項目管理中不能充分發揮。

二、施工企業項目財務管理優化策略

（一）建立健全內部控制制度，嚴格遵守法律法規

內部控制制度是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進實現發展戰略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設單位當按照規范的要求，根據建設單位和建設項目的實際情況建立健全內部控制制度，主要包括：崗位分工與授權審批制度、項目決策控制制度、概預算控制制度、價款支付控制制度、竣工決算控制制度、財務管理制度、會計核算制度、貨幣資金支付管理制度、財產物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標管理制度、工程成本核算、工程經濟分析等制度，嚴格按規定的管理流程和內控規范開展業務。確保從建設項目的前期工作環節、施工建設環節到竣工驗收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項目風險，遏制腐敗，節約建設資金，提高項目的投資效益。

（二）加強全面預算管理

在施工企業的項目財務管理中，預算管理具有十分重要的作用。對于企業的施工項目來說，良好的預算編制對施工具有引導作用，可以保證施工能夠按照一定的方式來進行。對項目進行全面的預算管理，可以使得施工企業對施工的成本和資金進行有效的控制，對相關的人員起到制約與管理的作用。在當前的這個時期，施工企業要想做好項目的全面預算管理，首先就必須要轉變傳統的管理思想，增加估算管理的關注度，然后再對工程項目的預算進行全面的把握，并進行合理的設計，最后再按照設計進行落實，從而實現對項目的財務管理。并且，落實好預算的全面管理，能夠使施工企業對于不同的資源進行有效的、合理的配置，將責任落實到單位與個人，充分保證預算管理的有效性與全面性。因此，加強基建項目的全面預算管理，不僅可以使得企業的項目財務管理工作落實到位，而且還可以對企業的內部進行相應的控制，促進企業不斷向前發展。

（三）構建全方位的財務監控體系

企業管理重點的組成部分就是財務管理，且其也是較為薄弱的部分。施工企業想足以呈現財務管理的目的，得以實現自身的財務管理的提升，就務必建立全面的財務監督體系，有效地實施監督以及控制工作，得以進行企業在項目建設中投入的人力資源、資金、時間成本實現全方位的管理，監理事前、事中與事后的綜合財務監督制度，與自身的特征相融合，對財務管理理念與方法實施增強與革新，從而增強企業財務管理的有效性，確保企業能夠于激烈的市場競爭中快速地搶先，取得穩定優良的發展。

（四）強化和金融機構的合作endprint

對施工企業來講，強化和銀行等金融單位的合作，足以有效地縮減項目施工中存在的風險問題，確保施工的進展順利。而以經濟運行體系上實行解析，銀行則承當企業長遠發展的保障，企業需有效減少資金成本，就需要對自身的資金構造實行即時調節，保障企業資產和借貸資金的比重聯系，其離不開銀行的協助。所以，對施工企業來講，需建立良好的企業形象和信譽，以及銀行等金融機構建立長期穩定的合作關系，得以推動企業自身的優良發展。

三、基本建設項目財務管理應注意的事項

（一）財務人員應參與招投標和合同簽訂等環節

招投標與合同簽訂環節涉及的方面非常的廣泛，包括公開招標、投標、開標、定標、合同簽訂以及執行等。在這整個過程中都要有財務相關人員的參與，其也會作為財務管理中一個重要部分，并且對于招標文件和合同的實施與審查階段的主要依據的中心是財務方向，其包括的內容非常多，主要有工程的標底，以及招標的相關情況，并且要認真核實合同條款與相關標準的是否存在差異，能不能進行實際的實施；合同預付款的比例必須要達到相關的標準；對于招標文件中一些與合同條款清楚的地方要要及時地提出，進行分析采取相應的措施，從而控制項目的投資，使得資金在實際的應用方面能夠大大增強，大大減小了工程管理中的風險，確保工程的安全。

（二）定制嚴格的工程款撥付管理機制

1.對于工程款和材料款的支付的時候，必須要嚴格遵循相應的標準和要求，絕對不能超過預付款，支付的時候是嚴格地按照合同進行的，如果合同中沒有提及的款項是嚴禁支付的。

2.管理中一定要制定嚴格的工程款撥付制度。第一步是要有監理單位的認可資料，然后合同部門填寫表格，同時要經過相關的部分進行簽字后才能辦理撥款手續，其涉及的部門非常多，包括工程科、財務科、計劃經營科、一級分管的領導和單位負責人以及單位的財務總監，這一系列完成后，按照合同的相關規定進行預付款的相關工作。

3.對于合同付款臺賬工作進行進一步的健全，并且要定期將其送給單位的上級，從而確保上級領導能夠實時掌握工程的相關情況。

（三）合理設置會計賬套

在配置二級會計詳細項目的核算，要與工程概算詳細內容項目對應銜接。當前，大部分建設部門的“建筑安裝工程投資”項目從不依據工程概算的詳細項目實施二級核算，僅僅根據標段實施輔助核算，最終造成發生的問題有：日常財務管理中，不能及是找到是否具有工程內容超概算的現象，而在工程建設過程中的有效監管就無法落實；對于竣工財務決算方面，從而就不能使工程實際建設成本與概算內容加以比較，進而總結出精準、有效的決算分析參數。而會計賬套起初設定時，就要依據項目概算的工程詳細內容設定二級核算項目。

結語

綜上所述，企業必須對自身的財務管理現階段要了解，認真探尋適合的處理策略，而且還要借鑒他人的經驗，結合自身的特征，強化自身財務管理工作，以提高企業的競爭力，增加企業的經濟效益，促進企業更好的發展。

參考文獻：

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[3] 劉玉梅.關于企業財務管理的創新思考[J].現代企業教育，2014，（12）：23-24.

[責任編輯 吳明宇]endprint