構建我國社會主義市場經濟稅收學科體系的研究

王曙光

【摘 要】 稅收自產生后就發揮著保證國家財政收入、促進社會經濟發展的重要功效。但目前還存在著稅收學科種類較少、學科之間內容重復、與稅收實踐相脫節、與財稅改革不協調等問題或不足。基于稅收學科的本質與屬性，依據稅收的職能作用及其發展趨勢，兼顧現行稅收學科體系與內容，我國社會主義市場經濟稅收學科體系的總體設想：構建“稅收基礎學、稅收制度學、稅收管理學、稅收歷史學”4類37門科學的稅收學科體系。

【關鍵詞】 稅收學科; 稅收基礎; 稅收制度; 稅收管理; 稅收歷史

中圖分類號：G40;F810.42 ?文獻標識碼：A ?文章編號：1004-5937（2014）34-0002-06

本文“學科”、“科學”的含義較多，這里將“學科”界定為：一定科學領域或一門科學的分支;“科學”界定為：反映自然、社會和思維等的客觀規律的分科的知識體系。稅收是國家憑借其政治權力，強制、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的一種手段，其實質反映了國家與納稅人的稅收分配關系。稅收作為國家參與調控經濟活動的重要工具，在長期的理論研究與實踐探索中逐步形成較為科學的理論與法制管理體系，其特定的理論及方法在社會實踐中逐步得到驗證與提升，循環往復。構建與完善稅收學科體系的出發點和理論依據應立足于協調稅收分配關系，探索稅收分配的內在規律，在融合與區別其他社會科學的基礎上逐步形成具有中國特色的社會主義稅收學科體系。

一、稅收學科體系問題的提出

稅收自產生以來，就發揮著保證國家財政收入、促進社會經濟發展的重要功效。稅收一直在西方國家財政中占有極為突出的地位，因而西方國家的專家學者十分重視稅收理論與政策的研究。從其發展上看，歷經重商主義、重農學派、古典綜合學派、社會政策學派和凱恩斯主義的稅收理論，發展為現代貨幣學派和供應學派的稅收理論等。西方學者注重稅收理論與政策等方面的研究，對鞏固和發展資本主義經濟起到了積極的推動作用。

中國稅收雖起源較早，但將稅收作為一門科學研究較晚，同時在財稅理論界和社會實踐中，對稅收職能作用和地位的認識也經歷了一個復雜的變化過程。隨著社會進步、科學發展和學科分類的深入，稅收學從財政學中逐步獨立并成為一門學科（2012年9月教育部發布的《普通高等學校本科專業設置規定》中，明確了稅收學的專業地位）。在世界各國重視運用稅收管理的當今以及稅收作為國家財政支柱的現實，研究如何建立和完善中國特色社會主義稅收學科體系的問題顯得尤為重要，這對深化經濟體制改革、迎接新技術革命、提高征管工作質量、加強國際學術交流和實現稅收管理現代化等方面，都具有深遠的歷史意義和積極的現實意義。

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展及其經濟體制的深化改革，以及科技新成果日益廣泛的應用，傳統的稅收理論在更新，稅收職能在擴展，稅收制度在完善，稅收管理在改進，稅收效益在提高。鑒于此，只有深入研究改革中的新情況、新問題，及時吸收實踐中的先進經驗與方法，才能使稅收學科不斷完善，新的稅收學科體系才能科學建立，以適應稅制改革和稅收管理的要求。從黨的十八大到十八屆三中全會，都明確提出了加快改革財稅體制、健全公共財政體系和構建地方稅體系，以及“完善稅收制度”的基本要求。因此，稅務工作者尤其是財稅理論工作者，有責任對如何建立稅收學科體系及加強稅收理論研究作進一步的努力。

二、現行稅收學科體系的缺陷

隨著我國財經教育事業的發展和稅收學專業的確立以及科學技術的飛速發展，現行稅收學科體系的缺陷越加明顯。主要表現在以下方面：

第一，稅收學科種類較少。現代科學發展的客觀規律是各學科的整體化、綜合化、系統化、技術化和滲透化，稅收學科僅滿足于當前《稅收學》、《中國稅制》、《稅務稽查》、《稅務管理》、《國際稅收》和《稅收史》等學科的研究領域或方向是不夠的。因此，積極拓寬稅收研究視野，創設一些新的稅收學科種類，增加有關稅收經濟理論與政策研究等刊物，在稅收的縱向研究（如經典稅收論和稅務代理學等）、橫向研究（如稅收商品學和稅務統計學等）及其綜合學科和邊緣學科（如稅收社會學和稅收心理學等）上有所突破都有著重要的、積極的現實意義。

第二，學科之間內容重復。在財政學、稅收學、中國稅制（或稅法）、稅務稽查等內容上有著諸多重復、交叉之處，如增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等基本內容。這些重復交叉給稅收理論研究和教育教學管理工作帶來不便或混亂，尤其表現在教學管理上。由于稅收課程某些內容的重合、缺乏新意，只能是“炒冷飯”，浪費精力與財力。稅收學（稅務）專業主要是培養熟悉稅收基本理論和掌握稅務工作技能的應用型、復合型和創新型人才的系科，因此研究稅收學科體系、重視專業課程設置，及其教學管理中的實踐無疑會對稅收學科的發展起到積極的推動作用。

第三，與稅收實踐相脫節。如稅務管理中的管理形式、方法與手段等內容，與實踐中的征收管理不一致;稅務稽查只注重檢查的重點問題，缺乏對偷逃稅及避稅形式、方法、技巧、手段等內容的創新研究，特別是對運用現代技術方法進行審查等重視不夠;稅收理論研究落后于經濟工作實踐，如面對電子信息技術手段在會計領域和其他業務領域中的應用普及，對大量、普遍且日趨嚴重的偷逃稅的防控措施等，稅務管理與稽查的內容顯得陳舊、落伍，尤其是系統論、信息論、控制論和博弈論的理論與方法至今未能在實踐中予以科學、綜合與協調應用。

第四，與財稅改革不協調。主要表現在：一是我國當前實施全面深化改革，財政、稅收、信貸、工資、獎金、價格、勞動、物資、管理等制度或體制也都進行了不同程度的改革，稅收應如何改革且與其他改革相配套協調，還有待深入研究;二是面對全球經濟一體化及國內外新的政治、經濟形勢，稅收應如何管理、稅收模式如何建立、稅制如何完善等問題，當前稅收理論與實踐研究的深度和廣度還不夠;三是市場經濟的快速發展，要求強化宏觀與微觀、直接與間接控制有機結合的稅收調控，需要進一步研究科學的稅收學科體系，以提高稅收效益，實現稅收管理現代化。

三、完善稅收學科體系的構想

稅收學科是研究國家稅收分配關系及其進行稅收管理活動的科學，稅收學科體系是對稅收理論和實踐發展的概括和總結，稅收學科體系的建立、完善與發展，直接反映了一個國家的稅收發展及其研究水平。基于稅收科學的本質與屬性，依據稅收的職能作用及其發展趨勢，兼顧現行稅收學科體系與內容，我國社會主義市場經濟稅收學科體系的總體設想是：構建“稅收基礎學、稅收制度學、稅收管理學、稅收歷史學”4類37門科學的稅收學科體系，如表1。

（一）稅收基礎學

稅收基礎學是研究和闡述稅收基本知識和基礎理論的科學。它既是稅收學科入門的基礎性知識，又是其主要內容的高度抽象和概況，屬于純粹的稅收學科。稅收基礎學主要包括以下8門科學：

1.基礎稅收學。研究和闡述稅收基本理論問題及其稅收分配規律的一門科學。屬于稅收學的基礎性學科。其內容主要包括：基礎稅收學緒論;稅收的含義、產生與發展;稅收依據及稅收分配的基本原理;稅收的性質、本質、特征、職能與作用;稅收的分類與原則;稅收效應分析;稅收負擔與轉嫁歸宿問題;稅收制度與社會經濟發展等。

2.經典稅收論。研究和闡述中外政治領袖、偉人及名人有關稅收的觀點和認識的一門科學。其內容主要包括：經典稅收緒論;馬克思、恩格斯、列寧、斯大林、毛澤東、陳云、鄧小平和江澤民等，以及美國總統杜魯門、艾森豪威爾、尼克松、里根、克林頓等的政治經濟思想和對稅收的認識與論斷;經典稅收的歷史作用與現實意義等。

3.稅收經濟學。研究和闡述稅收與經濟發展關系及其發展規律的一門科學。屬于稅收學與經濟學融合的基礎性學科。其內容主要包括：稅收的基礎理論;稅收經濟效應，行為經濟與稅收政策;稅收對經濟決策和均衡產出的影響;稅收負擔均衡分析;最優稅收與稅制理論;逃稅經濟問題;稅制改革經濟;稅收競爭與經濟全球化中的國際稅收等。

4.國際稅收學。研究和闡述國家與國家之間稅收分配關系的一門科學。其內容主要包括：國際稅收學緒論;國際稅收的含義、特征、形成與發展;國家稅收管轄權;國際重復征稅與免除方法;國際收入和費用的分配;國際避稅與反避稅措施;避稅地及避稅方式;國際稅收負擔原則;國際稅收協定;國際稅收的發展趨勢。

5.稅收文化學。研究和闡述稅收與文化活動及其發展規律的一門科學。屬于稅收學與文化學交叉的邊緣性學科。其內容主要包括：稅收文化學緒論;稅收文化的含義、產生與發展;稅收文化的特征作用與基本內容;稅收文化與稅收法制的關系;稅收文化的原則與政策;稅收文化軟實力構建;稅收文化建設與評價;中西方稅收文化比較等。

6.稅收政治學。研究和闡述稅收與政治活動及其發展規律的一門科學。屬于稅收學與政治學交叉的邊緣性學科。其內容主要包括：稅收政治學緒論;稅收政治的含義、特征與內容;稅收的政治基礎及其影響;稅收與政府職能、政治服務;稅收與政治文化、政治博弈;稅收公平與代際公平;稅制改革與政治決策;中西方稅收政治比較等。

7.稅收社會學。研究和闡述稅收與社會活動及其發展規律的一門科學。屬于稅收學與社會學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收社會學緒論;稅收社會的基礎理論;稅收與和諧社會、社會政策、社會制度、社會文化;稅收意識、稅收宣傳、稅收控制、稅收組織、稅收環境、稅收矛盾、稅收倫理和稅收文明;稅收公決與公共支出。

8.稅收心理學。研究和闡述稅收征納活動心理與行為及其規律的一門科學。屬于稅收學與心理學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收心理學緒論;稅收征管的心理學依據、原則和方法;征稅人與納稅人的心理特征;稅收征納活動與稅收遵從行為;稅收心理效應及不良效應防范;稅收征納差錯與偷逃稅防控;稅收激勵、懲處與評價機制等。

（二）稅收制度學

稅收制度學是闡述和研究稅制理論、設計及各國稅制的科學。屬于稅收學與制度學等學科交叉、融合的學科。稅收制度學主要包括以下8門科學：

1.稅收政策學。研究和闡述稅收政策制定與實施活動的一門科學。屬于稅收學與政策學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收政策學緒論;稅收政策的基礎理論;稅收政策的目標與工具;稅收政策與稅收制度;稅收政策的制定、實施、變更和監控管理;西方和中國稅收政策的演變及其內容，中西方稅收政策的比較等。

2.稅制設計學。研究和闡述稅制設計理論、內容與方法的一門科學。屬于稅收學與設計學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅制設計學緒論;稅制設計的理論依據;稅收模式和稅制結構設計;稅收負擔衡量與設計;稅種及稅制構成要素設計，稅收管理制度、體制與機制設計;稅制設計的科學性、可行性與保障性;稅制審批管理等。

3.中國稅制學。研究和闡述中國稅制的演變及現行稅制體系與內容的一門科學。其內容主要包括：中國稅制學緒論;稅制與稅法的基礎理論;稅收立法及其法律關系;中國稅制的產生與發展及現行稅制體系;增值稅等流轉稅制;企業所得稅等所得稅制;資源稅等資源類稅制;房產稅等財產稅制;印花稅等行為目的稅制;稅收管理體制等。

4.稅收商品學。研究和闡述應稅商品的性能、用途、勞務服務及確定其適用稅目稅率等的一門科學，屬于稅收學和商品學之間交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收商品學緒論;商品（含勞務，下同）流通理論，商品課稅理論;流轉稅與商品的關系;商品的課稅范圍、征免界限、計稅依據和稅目稅率;課稅商品的監管控制;電子商務與稅收等。

5.稅收價格學。研究和闡述稅收價格理論、內容與方法的一門科學。屬于稅收學與價格學之間交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收價格學緒論;稅收價格的基礎理論;稅收價格論及其經濟影響;稅收價格與價值理論;稅收與價格的關系;價內稅及構成分析;價外稅的運用與分析;宏觀稅負與稅收價格;稅收價格標準與評估等。

6.海關稅收學。研究和闡述海關稅收分配及其發展規律的一門科學。其內容主要包括：海關稅收學緒論;海關稅收的含義、演變、特征、分類、職能與效應;海關稅收的保護理論與政策;關稅的基礎理論，進出口貨物的完稅價格、原產地規則及稅額計算;船舶噸稅;進口貨物增值稅、消費稅和出口退免稅;海關稅收的優惠與管理等。

7.外國稅制學。研究和闡述世界各國稅制理論、內容及其發展趨勢的一門科學。其內容主要包括：外國稅制學緒論;外國稅制的基礎理論;外國稅制結構與體系;發達國家稅制，發展中國家稅制，俄羅斯及蘇東國家稅制;外國稅收管理體制、征收管理和法制管理;世界各國稅制的比較;外國稅制改革趨勢、影響及對中國稅制改革借鑒等。

8.比較稅收學。研究和闡述不同社會形態、不同國家、不同時期的稅收理論和稅制異同及其變化規律的一門科學。屬于比較經濟學的分支學科。其內容主要包括：比較稅收學緒論;稅收理論、稅收政策的比較;稅收種類、稅收制度的比較;稅收總體負擔的比較;稅收收入的比較;稅收管理機構和體制的比較;稅收征收管理的比較等。

（三）稅收管理學

稅收管理學是研究和闡述稅收管理理論及其程序、技能、組織和監管的學科。屬于稅收學與管理學等學科交叉、融合的學科。主要包括以下17門科學：

1.征收管理學。研究和闡述稅收征收管理理論、內容與方法及其發展規律的一門科學，屬于稅收管理學的基礎性學科。其內容主要包括：征收管理學緒論;稅收征收管理的基礎理論;征收管理的內容與方法;國有與非國有經濟的征收管理、稅務管理、發票管理、稅款征收、納稅申報、稅務稽查和違章處理;稅務行政復議、訴訟與賠償等。

2.稅收信息學。研究和闡述稅收分配活動的信息管理及其發展規律的一門科學。屬于稅收學和信息學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收信息學緒論;稅收信息的基礎理論;稅收信息的分類、整理、加工、貯存、傳輸和反饋;稅收信息數學分析;稅收信息管理機構及管理人員;稅收信息文化建設;稅收信息管理體系及現代化等。

3.稅收電算學。研究和闡述稅收征收管理中電子計算機應用的一門科學。其內容主要包括：稅收電算學緒論;稅務系統微電腦的選用和操作;稅收語言程序設計;稅收電子計算機系統和咨詢系統;稅源計算機控制;稅收計劃、統計與報表的計算機處理;中國稅收征管信息系統（CTAIS）;稅務系統計算機網絡的自動化管理等。

4.稅收預測學。研究和闡述與稅收實踐活動有關的各種客觀事物發展趨勢的一門科學，屬于稅收學和預測學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收預測學緒論;稅收預測基礎理論與原理;稅收預測的系統、形式與程序;稅收預測的模型與方法;稅收政策及稅收風險預測;稅收工作發展和稅源變化趨勢預測，稅收計劃任務預測等。

5.稅源管理學。研究和闡述稅源管理理論、內容和方法及其發展規律的一門科學。其內容主要包括：稅源管理學緒論;稅源管理的基礎理論;稅源管理的效應及影響因素;稅源調查、培育與保護;稅源管理制度、體制與機制;稅源控制與分類管理;稅源專業化、團隊化、動態化與現代化管理;稅源經濟綜合管理系統;構建稅源管理服務體系等。

6.納稅服務學。研究和闡述納稅服務理論與方法及其發展規律的一門科學。其內容主要包括：納稅服務學緒論;納稅服務的基礎理論與依據;納稅服務的制約因素、內容與方式;納稅服務機構的設置及其管理;稅務咨詢與納稅輔導;納稅風險回避及納稅成本管理;稅政公開與服務熱線;納稅服務的優化與評價;納稅服務體系構建與完善。

7.稅務代理學。研究和闡述稅務代理理論和方法及其發展規律的一門科學。其內容主要包括：稅務代理學緒論;稅務代理的基礎理論;稅務師與稅務代理機構;稅務代理的業務范圍和適用范圍;稅務代理關系的確立與終止;稅務代理職業規范與代理責任;稅務代理業務與實務;稅務行政復議與訴訟代理;稅務代理執業風險及管理等。

8.稅務籌劃學。研究和闡述稅務籌劃理論和方法及其發展規律的一門科學。其內容主要包括：稅務籌劃學緒論;企業納稅的基礎理論與原理;會計政策選擇及組建、生產經營等管理全過程的納稅籌劃;增值稅等稅的納稅籌劃;跨國經濟活動的納稅籌劃;征稅籌劃的基礎理論與原理;增值稅等稅的征稅籌劃;稅務籌劃與稅制改革等。

9.稅收計劃學。研究和闡述稅收計劃的編制、組織、實施、監管及其理論與方法的一門科學。屬于稅收學與計劃學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅收計劃學緒論;稅收計劃的基礎理論;稅收計劃與依法治稅;經濟稅源調查與管理;稅收計劃管理的目標與方法;稅收計劃的編制、審批、分配、調整及執行分析;稅收計劃資料管理等。

10.稅務會計學。研究和闡述稅收資金運動及企業納稅核算的一門科學。屬于稅收學與會計學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅務會計學緒論;稅收會計的原理與方法;稅收會計核算單位，稅收會計職責及工作制度;稅收會計核算的程序及內容;稅收票證及會計資料管理;增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅和其他各稅的會計核算等。

11.稅務統計學。研究和闡述稅收分配活動數量統計的理論和方法的一門科學。屬于稅收學與統計學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅務統計學緒論;稅務統計的基礎理論;稅務統計的依據、范圍、內容與方法;稅務統計資料、賬冊與報表;稅務統計調查、整理與分析;概率論和數理統計在稅務統計中的應用;稅務統計管理等。

12.納稅評估學。研究和闡述納稅評估理論、內容和方法的一門科學。屬于稅收學與評估學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：納稅評估學緒論;納稅評估的基本流程、方法與模型;納稅評估系統與組織機構;納稅評估的質量控制與處理方式;納稅評估的主要分析指標;增值稅等稅的評估指標與應用分析;國外納稅評估經驗與借鑒。

13.稅務稽查學。研究和闡述稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行檢查的理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務稽查學緒論;稅務稽查的任務、要求和作用;稅務稽查的內容、形式和步驟;稅務稽查的方法和基本技能;流轉稅、所得稅、財產稅和其他各稅的檢查;稅務稽查報告與違法處理;稅務稽查后的整頓與建設等。

14.稅務行政學。研究和闡述稅務機關行政事務管理理論、內容與方法的一門科學。屬于稅收學與行政學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅務行政學緒論;稅務行政的特征、職能和目標等基礎理論;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅收政策與公共決策實施;稅務環境與稅務依法行政;稅務行政執法管理;稅務行政變革等。

15.稅務審計學。研究和闡述審計機關對稅收分配及其管理活動正確性、合法性檢查的理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務審計學緒論;稅務審計的產生與發展、特征和分類等基礎理論;稅務審計的依據、標準、內容與方法;稅收征收管理等依法行政審計;稅款征免、解繳與提退審計;稅務審計報告;稅務審計后的整改等。

16.稅務監察學。研究和闡述稅務機關貫徹執行國家稅收政策法令情況進行監督檢查的一門科學。其內容主要包括：稅務監察學緒論;稅務監察的基礎理論;稅務監察管理機構與人員管理;稅務監察的權力、程序和方法;稅務機關內部控制管理;稅務人員培訓與管理制度;稅務人員的職業道德和工作責任制;稅務人員違紀違法處理等。

17.稅務公文學。研究和闡述稅務機關公文寫作理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務公文學緒論;稅務公文的分類等基礎理論;稅務公文信息收集，文件資料管理與運用;稅務機關公文的種類與寫作方法，稅務公文寫作的錯誤與規范化;稅務工作計劃、規章制度和綜合文稿的寫作方法與規范;稅務行政公文日常管理等。

（四）稅收歷史學

稅收歷史學是研究和闡述國家稅收產生和發展歷史的學科。它是稅收歷史經驗的概括和總結，屬于經濟史學的范疇。稅收史按內容劃分為賦稅史和稅收思想史;按歷史時期劃分為古代賦稅史、近代賦稅史和現代稅收史;按國別劃分為中國賦稅（思想）史和外國賦稅（思想）史。稅收歷史學主要包括以下4門科學：

1.中國稅收史。研究和闡述中國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。它屬于經濟史的范疇。其內容主要包括：中國稅收史的研究對象及范圍;先秦、秦漢、三國兩晉南北朝的稅收;隋唐、宋遼金、元、明、清的稅收;國民黨統治時期的稅收;新民主主義革命時期的稅收;中國古代稅收的經驗教訓等。

2.中國稅收思想史。研究和闡述中國古代名家稅收思想內容的一門科學。它是經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：中國稅收思想史的研究對象及范圍;儒家、道家和墨家的稅收思想;管仲、商鞅和桑弘羊的稅收思想;楊炎、王安石和張居正的稅收思想;國民黨統治時期和革命根據地時期的稅收思想;中國稅收思想的評價與借鑒。

3.外國稅收史。研究和闡述各國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。屬于外國經濟史的范疇。其內容主要包括：外國稅收史的研究對象及范圍;外國稅收的產生與發展;發達國家（如美國、日本、法國、英國、俄羅斯和匈牙利等國家）稅收史;發展中國家（如伊朗、泰國和南非等國家）稅收史;外國稅收發展的經驗及其借鑒等。

4.外國稅收思想史。研究和闡述世界名家、學派稅收思想內容的一門科學。它是外國經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：外國稅收思想史的研究對象及范圍;重商主義、重農學派、古典學派和社會政策學派的稅收思想;凱恩斯主義的稅收思想;現代貨幣主義的稅收思想;供應學派的稅收思想;外國稅收思想的評價與借鑒。

需要說明的：一是上述只是對稅收學科體系中學科種類及內容的總體設想，如何具體構建稅收學科體系及其內容，還有待于理論上的進一步探討和實踐中的摸索;二是為體現學科的科學性、規范性，這里注重學科的“學”字分析;三是注意學科與課程的關系，在課程設置上，可綜合考慮課程的全面性、系統性、客觀性和實踐性，以及學科之間的合并與互補性，如中國稅制學等諸多學科可單獨設置，有的學科如稅收學原理、經典稅收論和稅收經濟學可合并為《稅收基礎學》等。●

【參考文獻】

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[10] 周敏，彭驥鳴.稅務行政管理學[M].社會科學文獻出版社，2005.

14.稅務行政學。研究和闡述稅務機關行政事務管理理論、內容與方法的一門科學。屬于稅收學與行政學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅務行政學緒論;稅務行政的特征、職能和目標等基礎理論;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅收政策與公共決策實施;稅務環境與稅務依法行政;稅務行政執法管理;稅務行政變革等。

15.稅務審計學。研究和闡述審計機關對稅收分配及其管理活動正確性、合法性檢查的理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務審計學緒論;稅務審計的產生與發展、特征和分類等基礎理論;稅務審計的依據、標準、內容與方法;稅收征收管理等依法行政審計;稅款征免、解繳與提退審計;稅務審計報告;稅務審計后的整改等。

16.稅務監察學。研究和闡述稅務機關貫徹執行國家稅收政策法令情況進行監督檢查的一門科學。其內容主要包括：稅務監察學緒論;稅務監察的基礎理論;稅務監察管理機構與人員管理;稅務監察的權力、程序和方法;稅務機關內部控制管理;稅務人員培訓與管理制度;稅務人員的職業道德和工作責任制;稅務人員違紀違法處理等。

17.稅務公文學。研究和闡述稅務機關公文寫作理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務公文學緒論;稅務公文的分類等基礎理論;稅務公文信息收集，文件資料管理與運用;稅務機關公文的種類與寫作方法，稅務公文寫作的錯誤與規范化;稅務工作計劃、規章制度和綜合文稿的寫作方法與規范;稅務行政公文日常管理等。

（四）稅收歷史學

稅收歷史學是研究和闡述國家稅收產生和發展歷史的學科。它是稅收歷史經驗的概括和總結，屬于經濟史學的范疇。稅收史按內容劃分為賦稅史和稅收思想史;按歷史時期劃分為古代賦稅史、近代賦稅史和現代稅收史;按國別劃分為中國賦稅（思想）史和外國賦稅（思想）史。稅收歷史學主要包括以下4門科學：

1.中國稅收史。研究和闡述中國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。它屬于經濟史的范疇。其內容主要包括：中國稅收史的研究對象及范圍;先秦、秦漢、三國兩晉南北朝的稅收;隋唐、宋遼金、元、明、清的稅收;國民黨統治時期的稅收;新民主主義革命時期的稅收;中國古代稅收的經驗教訓等。

2.中國稅收思想史。研究和闡述中國古代名家稅收思想內容的一門科學。它是經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：中國稅收思想史的研究對象及范圍;儒家、道家和墨家的稅收思想;管仲、商鞅和桑弘羊的稅收思想;楊炎、王安石和張居正的稅收思想;國民黨統治時期和革命根據地時期的稅收思想;中國稅收思想的評價與借鑒。

3.外國稅收史。研究和闡述各國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。屬于外國經濟史的范疇。其內容主要包括：外國稅收史的研究對象及范圍;外國稅收的產生與發展;發達國家（如美國、日本、法國、英國、俄羅斯和匈牙利等國家）稅收史;發展中國家（如伊朗、泰國和南非等國家）稅收史;外國稅收發展的經驗及其借鑒等。

4.外國稅收思想史。研究和闡述世界名家、學派稅收思想內容的一門科學。它是外國經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：外國稅收思想史的研究對象及范圍;重商主義、重農學派、古典學派和社會政策學派的稅收思想;凱恩斯主義的稅收思想;現代貨幣主義的稅收思想;供應學派的稅收思想;外國稅收思想的評價與借鑒。

需要說明的：一是上述只是對稅收學科體系中學科種類及內容的總體設想，如何具體構建稅收學科體系及其內容，還有待于理論上的進一步探討和實踐中的摸索;二是為體現學科的科學性、規范性，這里注重學科的“學”字分析;三是注意學科與課程的關系，在課程設置上，可綜合考慮課程的全面性、系統性、客觀性和實踐性，以及學科之間的合并與互補性，如中國稅制學等諸多學科可單獨設置，有的學科如稅收學原理、經典稅收論和稅收經濟學可合并為《稅收基礎學》等。●

【參考文獻】

[1] 彼得斯. 稅收政治學：一種比較的視角[M].郭為桂，黃寧鶯譯.江蘇人民出版社，2008.

[2] 王磊. 稅收社會學[M].經濟科學出版社，2011.

[3] 鐘昌元. 海關稅收制度[M].中國海關出版社，2011.

[4] 丁蕓. 稅務代理[M].北京大學出版社，2010.

[5] 蓋地. 稅務籌劃學[M].中國人民大學出版社，2009.

[6] 倪俊喜. 稅收籌劃學[M].天津大學出版社，2007.

[7] 毛夏鸞，葉青. 稅務會計學修訂第四版[M].首都經濟貿易大學出版社，2012.

[8] 陳曉春，王瑞昌. 稅務統計學[M].中國人民大學出版社，1991.

[9] 馬海濤，白彥鋒. 納稅評估[M].經濟科學出版社，2010.

[10] 周敏，彭驥鳴.稅務行政管理學[M].社會科學文獻出版社，2005.

14.稅務行政學。研究和闡述稅務機關行政事務管理理論、內容與方法的一門科學。屬于稅收學與行政學交叉的邊緣學科。其內容主要包括：稅務行政學緒論;稅務行政的特征、職能和目標等基礎理論;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅務行政組織及其管理;稅務人事管理與公務員制度;稅收政策與公共決策實施;稅務環境與稅務依法行政;稅務行政執法管理;稅務行政變革等。

15.稅務審計學。研究和闡述審計機關對稅收分配及其管理活動正確性、合法性檢查的理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務審計學緒論;稅務審計的產生與發展、特征和分類等基礎理論;稅務審計的依據、標準、內容與方法;稅收征收管理等依法行政審計;稅款征免、解繳與提退審計;稅務審計報告;稅務審計后的整改等。

16.稅務監察學。研究和闡述稅務機關貫徹執行國家稅收政策法令情況進行監督檢查的一門科學。其內容主要包括：稅務監察學緒論;稅務監察的基礎理論;稅務監察管理機構與人員管理;稅務監察的權力、程序和方法;稅務機關內部控制管理;稅務人員培訓與管理制度;稅務人員的職業道德和工作責任制;稅務人員違紀違法處理等。

17.稅務公文學。研究和闡述稅務機關公文寫作理論、內容與方法的一門科學。其內容主要包括：稅務公文學緒論;稅務公文的分類等基礎理論;稅務公文信息收集，文件資料管理與運用;稅務機關公文的種類與寫作方法，稅務公文寫作的錯誤與規范化;稅務工作計劃、規章制度和綜合文稿的寫作方法與規范;稅務行政公文日常管理等。

（四）稅收歷史學

稅收歷史學是研究和闡述國家稅收產生和發展歷史的學科。它是稅收歷史經驗的概括和總結，屬于經濟史學的范疇。稅收史按內容劃分為賦稅史和稅收思想史;按歷史時期劃分為古代賦稅史、近代賦稅史和現代稅收史;按國別劃分為中國賦稅（思想）史和外國賦稅（思想）史。稅收歷史學主要包括以下4門科學：

1.中國稅收史。研究和闡述中國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。它屬于經濟史的范疇。其內容主要包括：中國稅收史的研究對象及范圍;先秦、秦漢、三國兩晉南北朝的稅收;隋唐、宋遼金、元、明、清的稅收;國民黨統治時期的稅收;新民主主義革命時期的稅收;中國古代稅收的經驗教訓等。

2.中國稅收思想史。研究和闡述中國古代名家稅收思想內容的一門科學。它是經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：中國稅收思想史的研究對象及范圍;儒家、道家和墨家的稅收思想;管仲、商鞅和桑弘羊的稅收思想;楊炎、王安石和張居正的稅收思想;國民黨統治時期和革命根據地時期的稅收思想;中國稅收思想的評價與借鑒。

3.外國稅收史。研究和闡述各國稅收產生與發展過程及其變化規律的一門科學。屬于外國經濟史的范疇。其內容主要包括：外國稅收史的研究對象及范圍;外國稅收的產生與發展;發達國家（如美國、日本、法國、英國、俄羅斯和匈牙利等國家）稅收史;發展中國家（如伊朗、泰國和南非等國家）稅收史;外國稅收發展的經驗及其借鑒等。

4.外國稅收思想史。研究和闡述世界名家、學派稅收思想內容的一門科學。它是外國經濟思想史的重要組成部分。其內容主要包括：外國稅收思想史的研究對象及范圍;重商主義、重農學派、古典學派和社會政策學派的稅收思想;凱恩斯主義的稅收思想;現代貨幣主義的稅收思想;供應學派的稅收思想;外國稅收思想的評價與借鑒。

需要說明的：一是上述只是對稅收學科體系中學科種類及內容的總體設想，如何具體構建稅收學科體系及其內容，還有待于理論上的進一步探討和實踐中的摸索;二是為體現學科的科學性、規范性，這里注重學科的“學”字分析;三是注意學科與課程的關系，在課程設置上，可綜合考慮課程的全面性、系統性、客觀性和實踐性，以及學科之間的合并與互補性，如中國稅制學等諸多學科可單獨設置，有的學科如稅收學原理、經典稅收論和稅收經濟學可合并為《稅收基礎學》等。●

【參考文獻】

[1] 彼得斯. 稅收政治學：一種比較的視角[M].郭為桂，黃寧鶯譯.江蘇人民出版社，2008.

[2] 王磊. 稅收社會學[M].經濟科學出版社，2011.

[3] 鐘昌元. 海關稅收制度[M].中國海關出版社，2011.

[4] 丁蕓. 稅務代理[M].北京大學出版社，2010.

[5] 蓋地. 稅務籌劃學[M].中國人民大學出版社，2009.

[6] 倪俊喜. 稅收籌劃學[M].天津大學出版社，2007.

[7] 毛夏鸞，葉青. 稅務會計學修訂第四版[M].首都經濟貿易大學出版社，2012.

[8] 陳曉春，王瑞昌. 稅務統計學[M].中國人民大學出版社，1991.

[9] 馬海濤，白彥鋒. 納稅評估[M].經濟科學出版社，2010.

[10] 周敏，彭驥鳴.稅務行政管理學[M].社會科學文獻出版社，2005.