淺析旅游企業內部控制的相關問題

【摘要】伴隨著我國不斷地發展變革，旅游業近些年來獲得了長足的發展，旅游市場的火暴也直接的帶動了旅游行業的企業競爭的加劇。為了在外部的市場競爭中取得較好的效果，那么加強自身內功的修煉也就是必要的功課。本文對于旅游企業的內部控制相關問題展開討論，對于相關問題的原因進行仔細分析，也都針對性的給出了相關的建議。

【關鍵詞】旅游企業 內部控制 完善建議

我國自從改革開放以來，旅游業在很大的程度上被作為一種新興的商業形式獲得了長足的發展，隨著人民的收入越來越高，休閑時間越來越多，以后人們的出行也會越來越普遍。國內游，國外游等不同的旅游形式也都在層出不窮，這個市場在可以預期的未來還會擴大為更大的市場額度。在這種前景光明的行業中，各式各樣的旅游企業也是越來越多的，通過對于我國目前的旅游市場的企業來看，大部分的企業都是組織偏小而且缺乏規范化的經營狀態而存在的，這一切的外在表現都是因為其缺乏相應水準的內部控制所導致的。

在市場化的發展過程中，企業必然會走向越來越規范的經營道路的，目前的旅游企業中管理水平低下，抵抗外部風險能力不足的情況，也在現實的情況下嚴重的阻礙了企業的發展壯大。企業的內部控制管理本身也是企業管理中比較重要的一個部分，也是企業進行現代化治理的一個非常重要的管理的方式。企業的內部控制工作需要被認真的對待，只有這樣企業才可以有持續經營的可能，這也為企業的健康發展奠定了堅實的基礎。

一、目前的旅游企業內部控制中存在的問題

（一）對于內部控制認識上的不足

要想做好企業的內部控制工作，其中很關鍵的就是要對這個工作有正確的認識，這一點主要和企業的領導層相關，就目前的情況來看，很多的企業領導層也都缺乏正確的認識，往往是認為內部控制主要是指的內部的工作監督，這種認識上的錯誤也就在工作中變現為管理上的偏差。由于這種思想上的認識不到位，當然也就不可能把工作做好，單純的依靠組織員工來學習一些文件就想取得想要的效果，自然也就不可能。還有的企業對于現代化的企業治理僅僅是以為設置各種的職能部門來保障自身的現代化治理，這也是錯誤的做法，單純的在表面上做文章自然也就不可能取得實質性的效果。

（二）對于企業的經營風險缺乏認識

企業在現代的市場主體中，無時無刻的不在面對著各式各樣的風險，內部的還有外部的種種，企業需要對這些風險有一個正確的認識，這也是現代企業可以獲得較好發展的重要保證，或者說可有效地降低風險。這一點在目前的很多旅游企業中表現的是非常欠缺的，旅游市場的風險來源也很多，內部的主要就是對于經營上的各種監督控制管理，外部的就是市場的經濟還有旅游地的安全情況。比如前一段時間的馬航事件，最后在很大的程度上使得去往那個地方的旅客數量銳減，這些都是屬于旅游企業的經營中需要面對的風險，有的企業就可以很快的調整過來，而有的企業就反應上比較慢，最后當然在企業的營收上面會有所反應。

（三）旅游企業的內部控制制度不完善

經濟的發展是日新月異的，伴隨著市場的發展，很多企業的傳統的一些手段現在也都不能夠很好地來幫助企業取得需要的效果了，傳統的管理上的手段也都不能夠滿足企業長期的發展需求，在舊的企業內控模式中關注的主要是企業的資產安全以及企業的內部成本的安全，而且對于這兩部分的控制工作在實際中的效果還要大打折扣，在很多的時候都是流于形式了而已。舊的內控制度還有一點不合理主要是體現在對于企業的機構的設置上面，內部控制的工作中的獎勵與懲罰等一系列的制度也都沒有有效地建立起來，完整的內控制度也都需要對于細節的把握，只有在細節上都可以全部照顧到才可以最大的來保障預期目標的可實現性。

（四）企業的內部信息流通不暢

在傳統的企業治理模式中，最為關鍵的就是對于信息的把控，但是這一切的信息上的人為阻斷，不讓企業的員工知道，這樣的話在企業的日常治理中主要就是表現為不同的企業部門之間也都是在獨立地來進行工作，缺乏全局的意識，每個部門之間都是在封閉的狀態下開展工作的，這樣的現狀也都使得企業在外部的競爭中，不能夠完全的借助各個部門所形成的合力，對于企業在外部競爭中所需要的競爭力的凝聚是有負面作用的。

（五）企業的內部監督工作有待加強

企業的治理歸根結底還是要依靠規章制度的保障，正是由于人本身的惰性，也就迫切的使得不同的組織都需要可以積極地建設自身的法律法規來對人的行為進行約束。企業的各項規章制度制定了之后還是需要執行的效果來作為最終的評價依據的，企業的制度建立起來之后是不是可以被有效地執行下來，這些工作在很大的程度上也都是要嚴格的依靠各種的監督來保障的。企業的內部控制工作在很大的程度上也是一個過程性的，需要在人的行為中可以嚴格的保證制度最好的約束人的行動，在這個過程中需要企業的領導層可以積極的來帶頭遵守，接受監督，但是這些工作在目前的旅游企業中還是有很大的改善的空間的。

二、完善旅游企業內部控制的建議

（一）積極地完善企業的組織架構

旅游企業要想獲得持續的發展，需要首先可以完整自身的組織架構的建設，這項工作有著以下的幾個方面的意義：完善企業的組織架構可以有效地幫助企業建立起現代化的企業制度，這也是現代企業構成的開始；其次就是可以通過完整的企業架構來有效地對各種的經營上的風險進行化解；第三就是建立完整的組織架構，也是強化企業的內部控制建設工作的重要支撐。在實際的工作中只有不斷地來健全公司的各項現代化的治理結構、優化公司的內部機構的設置才可以有效地進行企業經營上的風險管理，也才能夠真正的來提高經營管理的效能，使得企業可以在現在的企業競爭中保持持續的發展。

（二）明確企業的發展戰略，幫助企業持續發展

旅游的市場規模越來越大，在以后的各種企業也會越來越多，要想保證企業在以后的競爭中不會隨波逐流，就需要企業的戰略目標來指引企業發展的方向，找準自身的市場定位，以此來獲得競爭上的優勢進而獲得發展與壯大的機會。企業的戰略對于企業來說就像是指南針，指明了企業發展的方向、目標還有實施的路徑，也在很大的程度上清晰了企業的未來競爭的方向還有企業的發展藍圖，關系到企業未來是否可以保持持續的增長。

（三）擺正態度來正確的認識內部控制

內部控制工作要想真正的發揮出應有的作用，還是需要依靠對于這個概念有著比較清晰的認識，只有理清了概念，才能夠在實際的工作中合理地進行運用。內部控制指的是在企業的生產經營中進行自我調節以及自我約束的重要機制，在很大的程度上可以認為是企業治理的原點所在。企業規模越大的話其效果也就越明顯，內部控制制度的完善與否、執行的效果怎樣都會在很大的程度上影響到企業的經營的成敗局面。所以企業正確的認識內控控制在企業經營中的作用也就對企業的經營管理還有發展壯大具有很重要的意義。

（四）加強企業的內部監督與信息流通

現在的互聯網企業取得的巨大成功帶給傳統企業最大的啟示就是扁平化的管理，信息的流通都是平等的，不會出現以往的那種信息的壟斷的情況，這樣也使得企業的每一個都可以知道企業現在處于什么情況，這樣對于企業來說是非常有利的，有利于在信息平等的基礎上保障集思廣益所帶給企業的助力。企業的內部控制制度規定的怎么樣都是在墻上的規定，最終的效果就是要看這些規定有多少可以落實到打擊的行動中去，只有這樣才可以保證可以取得良好的效果，這方面的工作就需要在內部的監督上進行加強，這些都是環環相扣的一些工作。

三、結語

綜上所述，在可以預期的未來，我國的旅游業會獲得長足的發展壯大，與這種前景不合理的是目前大多數的從業人員還是抱著舊思維，這樣的舊思維是不能夠打開新的工作局面的，在這方面就要從重視內部控制制度方面進行加強，積極地完善企業的內控制度，同時嚴格監督實行，制定發展戰略，評估化解風險，這樣才能為企業的穩定發展做好充分準備。

參考文獻

[1]金玉梅.淺析旅游企業內部控制問[J].中國集體經濟.2010.

[2]陳儷瑙.旅游企業優化內部控制措施探討[J].中國總會計師.2010.

[3]宋哲，柳洲.旅游企業內部服各質量、內部顧客導向對績效的影響機制研究[J].價值工程，2011.

作者簡介：水秀仙（1974-），女，浙江蘭溪人，蘭溪市赤山湖旅游度假區開發有限公司，會計師，研究方向：成本會計、融資成本。