營改增對企業財務的作用分析

劉志華

摘 要：“營改增”是營業稅繳納變成了增值稅繳納，進而讓增值稅征收范疇擴大。所以這個稅對煤炭企業來說既是機遇又是挑戰。在本文中，介紹企業應用“營改增”的現狀，并與對煤礦企業存在的問題及其負面影響，建議采取適當的應對策略。

關鍵詞：營改增；企業財務；對策建議

一、“營改增”對企業發展的影響

1.煤炭公司，幾乎所有交易都跟“營改增”業務掛鉤，還有一個供應商的不規范，使之難以實現企業的增值稅進項稅額抵扣。再加上有中國煤炭本身，再加上有限的煤炭企業的管理模式和管理水平的許多問題，沒有發揮其應有的作用，而是給煤炭企業加大發展壓力，分析企業自身的特點和存在的問題，以便采取適當的措施，以減輕“營改增”負擔給企業，從而降低了涉稅風險。

2.“營改增”是落實結構性減稅政策，旨在減少稅收的重要舉措。因為中國的煤炭市場不景氣，同時也受到許多因素的影響，諸如水和發電量增加的影響數，從而導致中國的市場對煤炭的需求快速下滑，煤炭價格顯著降低，從而對企業盈利造成嚴重影響。在“營改增”企業或其他形式的勞動成本繳納，由于可抵扣進項稅額因此運輸成本，包括進項稅額的那部分，而不再作為企業所得稅前扣除費用。

3.“營改增”讓原來相對簡單的會計科目復雜難度增加，引起緊張的企業的資金困難；所有的增值稅發票煤炭企業無法全部獲得，提高煤炭企業稅收籌劃使企業能夠抵扣進項稅額的困難是難以實現的；雖然設備的控制和管理不會引起對企業的稅收負擔，但在很短的時間將嚴重影響地方財政和稅收收入。

二、營改增對企業財務的影響

1.計稅基數、適用稅率以及稅款計算發生變化。稅改后，企業的稅率有所增加，如以前運輸企業是按照營業額的3%對營業稅進行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業額的11%對增值稅項稅額進行計算。

2.引起企業財務數據的結構變化。稅改后，企業主營業務收入并不包含增值稅方面的收入，這樣企業的利潤率就會呈現上升現象，另一方面，增值稅屬于價外稅，其財務處理方式和現行的營業稅有一定的不同之處，且也會對企業財務中報表的數據結構產生影響。企業對財務進行核算時，需綜合考慮凈利潤率、毛利率等相關指標。

3.會計核算的難度增加。在“營改增”前，相對較少的類型營業稅科目，“營改增”后，賬目的增加是比較復雜的，連同會計的復雜核算方式。執行稅制改革后，主營業務收入業務是不含稅稅后收入，稅和企業重組后，將減少固定資產的入賬金額，對應的累計折舊將減少。

4.影響設備的控制模式。從企業角度來看，改變設備的控制方式，不影響企業的稅收負擔，但在很短的時間對地方財政收入形成巨大的影響。如果所述移動設備和所述單體的集中管理，區域單元將被分配給移動設備的某些區域，用于將來購買的設備和單體單元將轉出增值稅發票到設備管理器會在出租區域集中扣除大量的進項稅額。

5.對企業的收益和損失的勞動力及時結算的影響。對于之前的營業稅勞務稅改革應開具發票的稅費改革后的服務，應根據增值稅發票。如果勞動稅改革之前，滯后的增值稅發票結算，提供勞務方將收入的6%的損失；如果勞動稅改革后的結算營業稅發票提前，提供服務方面會增加收入。接受勞務一方的優劣將是相反的。另外，根據和解協議的規定，如果你不這樣做，稅務部門將予以處罰。

6.稅改后對發票的管理更加嚴格。營改增后，稅改企業都使用增值稅發票，這種發票和普通發票相比，在購買、作廢、退票、填開、重開、遺失等方面的處理方式都有所不同，其不僅能在一定程度上反映對經濟業務的具體情況，而且還具備完稅憑證的作用。因此，國家稅法機關對增值稅發票提出了更嚴格的管理要求。

7.影響到企業的定價機制及經濟效益。許多因素都會對服務員的定價機制產生影響，因此，營改增在服務行業中的實施，會在很大程度上對服務價格的制定產生影響，企業若想得到稅改前的凈收入，就必須提高服務價格，這樣就可能會導致客戶的流失，從而影響到企業的經濟效益。

三、煤炭企業應對營改增的策略

1.把握政策利用稅收優惠政策。盡管“營改增”減輕企業稅的效果不是很明顯，但在一定程度上，影響是利大于弊，為企業更加出色，因此，煤炭企業要努力實現效益最大化。通過對稅收負擔合理，使企業能夠靈活應對市場變化，利用稅收優惠政策的基礎上，煤炭企業本身，及時報告的特點，及時享受優惠政策，政府出臺。財政部門應熟悉和掌握“營改增”稅收優惠等扶持措施。

2.改變操作模式。對于煤礦企業，“營改增”是一個難得的機會，在過去的粗放式管理進行改造，以積極的態度去面對政策的變化。首先，我們必須進行企業精細化管理的各個方面，因此，在改制過程中可以降低企業的成本；二是規范的供應商；三是企業財務人員的培訓。

3.礦山生產的偵察勘探項目管理工作，是直接關系到煤炭生產，成本管理，保安人員，運營效率的質量，甚至到企業的生存。加強生產煤炭探礦權勘查項目的管理，嚴格要求對相應的鏈接發票系統，從而解決了稅收籌劃的弊端出現，提高了生產效率。

4.加強稅收規劃研究。煤炭企業在“營改增”后有更多的規劃空間，策劃固定資產的采購，策劃納稅人的認定，策劃采購施工材料，規劃無形資產等。相關財務人員要減少對實際的探索和稅務安排的企業稅收負擔的相關規劃工作。

5.“營改增”的改革對業務管理者提出了更高的要求，我們首先研究加強稅收籌劃。煤炭企業應開展對業務經辦人員的業務培訓，了解“營改增”新政策的要求，對經濟活動中要什么樣的發票，要考慮納稅人的選擇對稅率的成本的影響，使企業最大限度地降低成本。時刻關注國家有關政策，充分利用優惠政策，最大限度地企業的利益。在處理嚴格的管理過程中的業務相關的服務，以確保稅款結算的可靠性。

四、結束語

營改增就是為了適應我國社會經濟的發展需求而制定并實施的，從某個角度而言，營改增就是我國增值稅改革及稅制改革的一個必然結果，本文主要就營改增對企業財務的影響作了相關分析，以此為營改增后企業財務的科學及有效管理提供參考，從而促進企業的不斷發展與壯大。

參考文獻：

[1]楊明.圍繞“營改增”做好煤炭企業稅收籌劃[J].煤炭經濟研究，2013（5）.

[2]鄭俠.“營改增”對小微運輸企業的影響及對策[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2013（05）.