基層央行會(huì)計(jì)核算管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

熊文霞

摘要：央行會(huì)計(jì)核算管理與風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)老話題，是一個(gè)屢談屢新、屢談屢犯的問(wèn)題。一直以來(lái)，基層央行程度不同地存在“四重四輕”現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算大案時(shí)有發(fā)生。人行宣化支行“12.11”案件對(duì)基層會(huì)計(jì)核算人員再一次敲響了警鐘。筆者受此案例啟示，對(duì)會(huì)計(jì)核算管理中的漏洞以及風(fēng)險(xiǎn)防范的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了深入剖析，提出了建設(shè)性意見(jiàn)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算;問(wèn)題分析;意見(jiàn)建議

央行會(huì)計(jì)核算管理與風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)老話題，是一個(gè)屢談屢新、屢談屢犯的問(wèn)題。大千世界，林林總總，誘惑太多，關(guān)鍵是要繃緊這根弦。近期，收看了警示教育片《警戒線》，講述了人行宣化支行“12.11”案件始末。這是一起典型的會(huì)計(jì)核算人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，人情高于制度，有章不循，違規(guī)操作引發(fā)的案件。反映了基層央行會(huì)計(jì)核算在風(fēng)險(xiǎn)教育、制度執(zhí)行、按章操作、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面存在的不足。如何建立會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制，筑牢防范之堤，是當(dāng)前值得研究和關(guān)注的問(wèn)題。

一、基層央行會(huì)計(jì)核算管理中存在的問(wèn)題

（一）重制度，輕執(zhí)行。長(zhǎng)期以來(lái)，基層央行對(duì)會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)非常重視，制度建設(shè)設(shè)計(jì)面廣、涵蓋領(lǐng)域多、層次深、內(nèi)容寬，許多新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)的出臺(tái)，其制度建設(shè)都能及時(shí)跟進(jìn)修訂完善。而不盡人意的則是制度執(zhí)行往往不到位。如人行宣化支行“12.11”案件的發(fā)生，就是典型的輕制度執(zhí)行所致。同城票據(jù)管理制度明確規(guī)定，同城票據(jù)交換應(yīng)指定專人、在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理，而案件中馮某（宣化支行辦公室主任）既不是交換員，也不是在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)卻辦理了票據(jù)交換業(yè)務(wù)，顯然沒(méi)有執(zhí)行票據(jù)交換制度。會(huì)計(jì)復(fù)核制度也形同虛設(shè)，該案會(huì)計(jì)復(fù)核是在外人（馮某）的指導(dǎo)下完成的。憑證傳遞制度同樣沒(méi)有有效落實(shí)，該案憑證傳遞逆規(guī)則操作，……這一系列的違規(guī)操作，并不是制度建設(shè)不完整或滯后，而是執(zhí)行不力、執(zhí)行不嚴(yán)、執(zhí)行不到位所致。

（二）重崗位，輕教育。會(huì)計(jì)核算崗位由于核算系統(tǒng)的功能問(wèn)題設(shè)置不夠科學(xué)，導(dǎo)致人力資源的浪費(fèi)。通過(guò)近幾年大刀闊斧的崗位整合，實(shí)現(xiàn)了各崗位之間分工明確，不相容崗位做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。在重視崗位設(shè)置的同時(shí)，崗位風(fēng)險(xiǎn)教育、會(huì)計(jì)人員防范意識(shí)等方面仍顯不足。管理層的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)重崗位技能，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的思想動(dòng)態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)注不夠，形成了“和平年代”的思想松懈與麻痹。如宣化支行“12.11”案件，馮某遞交的同城票據(jù)清算差額憑證上存在交接場(chǎng)次、交換代號(hào)、收款銀行賬號(hào)三處明顯而且重大錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)經(jīng)辦員一次一次提醒，一次一次幫助修改，卻沒(méi)有引起足夠的重視與警覺(jué)。更為匪夷所思的是，馮某謊稱是縣農(nóng)信社理事委托其辦理業(yè)務(wù)，對(duì)這種無(wú)論從理論還是實(shí)際操作都完全不符合委托條件的常識(shí)性問(wèn)題，竟然無(wú)人提出質(zhì)疑，還主動(dòng)為其更正填寫錯(cuò)誤的憑證，給違規(guī)行為予以方便，使馮某的行為得以順利完成，導(dǎo)致案件發(fā)生。表明了會(huì)計(jì)核算人員完全沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)教育嚴(yán)重缺失。

（三）重形式，輕實(shí)效。據(jù)調(diào)查，目前有些基層央行在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督中存在重形式、輕實(shí)效的傾向，主要表現(xiàn)在：監(jiān)督工作重點(diǎn)不突出，習(xí)慣于憑證、賬表、賬務(wù)的表面核算結(jié)果審核，對(duì)工作實(shí)效缺乏深入的風(fēng)險(xiǎn)防范分析;各類監(jiān)督檢查方案上下一個(gè)樣，照本宣科，依葫蘆畫瓢，對(duì)被檢查單位、崗位、人員等沒(méi)有事前前瞻性、廣泛性的判斷，沒(méi)有檢查的針對(duì)性;分管領(lǐng)導(dǎo)、坐班主任、會(huì)計(jì)主管等的再監(jiān)督檢查存在累積抽查、集中審批、簽字完事等現(xiàn)象，凡此種種，嚴(yán)重影響了基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)際效果。如宣化支行“12.11”一案，就反映了會(huì)計(jì)核算重大事項(xiàng)登記與審批，事中、事后監(jiān)督均流于形式，對(duì)會(huì)計(jì)核算制度沒(méi)有有效貫徹執(zhí)行。

（四）重表象，輕排查。對(duì)重要崗位人員思想、行為關(guān)注不夠，是近年來(lái)基層央行各類案件發(fā)生的共同特點(diǎn)，反映了內(nèi)控管理在對(duì)重要崗位人員的行為排查方面認(rèn)識(shí)和力度不夠，只重日常工作、業(yè)務(wù)能力、人情關(guān)系等表面現(xiàn)象，而對(duì)員工的思想防線、心里活動(dòng)、八小時(shí)之外的行為等缺乏全面的觀察和管理，如人民銀行近年來(lái)會(huì)計(jì)核算方面的大案就是例證。馮強(qiáng)挪用信用社資金7000萬(wàn)元、湯純挪用公款172萬(wàn)、張澤民盜取信用社190萬(wàn)元、吳小平騙取郵政儲(chǔ)蓄資金28萬(wàn)元等，這一筆筆的巨額資金有的投入股票、基金市場(chǎng)，有的用來(lái)購(gòu)買足球彩票、參與賭博，種種異常行為未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并引起身邊人員的警覺(jué)，管理人員對(duì)其思想、行為發(fā)生蛻變和異常活動(dòng)等問(wèn)題未能引起足夠重視。可見(jiàn)，基層央行對(duì)重要崗位人員缺乏必要的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致行為失察，管理松懈，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的意見(jiàn)建議

（一）建立健全“三項(xiàng)”機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行力度。杜絕“硬制度，軟執(zhí)行”，以強(qiáng)化制度落實(shí)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是健全會(huì)計(jì)核算管理自律機(jī)制，明確會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)和行為標(biāo)準(zhǔn)，制定會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范，促使會(huì)計(jì)核算人員養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)核算操作習(xí)慣，保證會(huì)計(jì)核算制度的正確執(zhí)行;二是建立有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，一方面構(gòu)建崗位互控、柜面監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)四級(jí)監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)，將每一級(jí)監(jiān)督檢查職責(zé)落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每個(gè)責(zé)任人，層層簽訂監(jiān)督檢查責(zé)任狀。另一方面啟用“大監(jiān)督”、“大會(huì)計(jì)”交流協(xié)作機(jī)制，建立相關(guān)崗位、相關(guān)職能部門之間互相制約和監(jiān)督的“監(jiān)控”防線。建立定期或不定期的會(huì)計(jì)檢查“輔導(dǎo)”防線，在多道防線的構(gòu)架下強(qiáng)化各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度，確保制度執(zhí)行不走樣;三是建立會(huì)計(jì)核算行為激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)行會(huì)計(jì)核算“零”差錯(cuò)獎(jiǎng)勵(lì)和會(huì)計(jì)核算違規(guī)行為經(jīng)濟(jì)處罰辦法，以激勵(lì)約束促使會(huì)計(jì)核算管理制度落到實(shí)處。

（二）實(shí)行常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防范教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員防范意識(shí)。建立健全會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范教育長(zhǎng)效機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防范教育培訓(xùn)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)防范教育進(jìn)行常態(tài)化、規(guī)范化、制度化管理，可以借鑒一些中支開(kāi)展“四個(gè)一”活動(dòng)的成功經(jīng)驗(yàn)。一是每年開(kāi)展一次“會(huì)計(jì)核算安全防范月”活動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，增強(qiáng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力;二是每季開(kāi)展一次案例分析，結(jié)合實(shí)際，舉一反三，查漏補(bǔ)缺;三是每月開(kāi)展一次風(fēng)險(xiǎn)排查，著重從業(yè)務(wù)規(guī)范的操作面和從行為規(guī)范的道德面開(kāi)展全面排查，提高會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力;四是每周開(kāi)展一次思想防線教育，使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)樹(shù)立起“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)“思風(fēng)險(xiǎn)、講自律、盡職責(zé)”的自覺(jué)性和責(zé)任感。

（三）明確會(huì)計(jì)核算監(jiān)督重點(diǎn)，突出有效性風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督。一是完善監(jiān)督檢查機(jī)制，建立以崗位為點(diǎn)、以流程為線、以制度為面的權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、措施有力、制度管用、預(yù)警處置及時(shí)的全方位立體風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)崗位操作行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，提高會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查工作的實(shí)效;二是突出監(jiān)督檢查重點(diǎn)，劃分監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施，從重點(diǎn)關(guān)注全面核算業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)向更多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行中的問(wèn)題，體現(xiàn)監(jiān)督檢查的針對(duì)性和有效性;三是嚴(yán)格再監(jiān)督檢查活動(dòng)，要求分管領(lǐng)導(dǎo)、坐班主任、會(huì)計(jì)主管等要按規(guī)定和要求開(kāi)展再監(jiān)督檢查，禁止集中累積處理業(yè)務(wù)、以簽字代替檢查、以蓋章作為監(jiān)督等行為，切實(shí)發(fā)揮好再監(jiān)督檢查最后一道防火墻作用。

（四）拓寬要害崗位（部門）領(lǐng)域，實(shí)施人員動(dòng)態(tài)管理。一是建立重要崗位人員信息檔案庫(kù)，及時(shí)掌握其基本情況，必要時(shí)適當(dāng)拓寬至曾經(jīng)從事過(guò)會(huì)計(jì)核算重要崗位人員;二是關(guān)注員工八小時(shí)外行為規(guī)范，制定人員行為排查實(shí)施辦法，將排查工作經(jīng)常化、制度化;三是突出對(duì)重要崗位人員工作圈、生活圈和娛樂(lè)圈等全方位、多角度的監(jiān)督排查，減少社會(huì)環(huán)境的不良因素對(duì)員工的影響，從源頭上杜絕可能產(chǎn)生案件和重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的誘因;四是依據(jù)排查中發(fā)現(xiàn)的隱患或思想波動(dòng)等問(wèn)題，有針對(duì)性開(kāi)展思想分析教育會(huì)，幫助會(huì)計(jì)人員分析原因，查找根源，做到對(duì)癥下藥。