淺談企業財務會計內部控制

孫潺溪 宋明

摘 要：企業環境的快速發展，管理理論的迅速發展，企業內部控制失敗的不斷發生，企業財務舞弊案件的內部控制，提高了財務會計的發展和完善的要求。

關鍵詞：內部控制；財務會計內部控制；重要作用

財務會計內部控制是內部控制的關鍵，對企業的管理層有很高的要求，建立和完善財務會計內部控制，有利于提高管理水平，增加企業利潤，促進企業健康發展。

一、財務會計內部控制的內涵

作為企業內部控制的一個非常重要的組件，確保合理的運營效率和遵守現行法律法規，內部規劃、監督和評估過程完全掌握企業的財務活動，保障財務會計的健康穩定發展，從而總體上透視了企業經營的各個環節，促進企業的全面穩定發展。

財務會計內部控制包括九個方面內容：貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、工程項目控制、采購與付款控制、籌資控制、銷售與收款控制、成本費用控制、擔保控制。

二、建立財務會計內部控制的必要性

1.轉換經營機制以提高企業經營效益

要確保企業產權的權利和責任明確，必須建立和完善相關的財務會計、控制、儲存和其他財務會計的內部管理制度，處理經濟責任與利益分配的關系。促使企業均衡、穩定、健康發展。

2.加強會計核算以提高會計信息質量

國內外接踵公布并施行了相關的會計行政法規、企業會計制度和企業會計標準來規范企業的會計核算活動和有關訊息的披露，增強企業的財務會計內部控制，提高會計信息的相關性和可靠性。強有力的內部控制制度有利于對《會計法》有效實施，為會計控制提供一個良好的控制環境以及監督體制。建立和實施有效的內部控制制度，實現“會計法”和其他有關法律、法規的規定。

3.經濟危機后對財務會計內部控制的管理與問題解決

只有通過全面的內部控制制度，對企業的各方面營運成果進行多環節的控制與監督，包括了事前、事中、事后控制監督，這樣有利于減少企業的舞弊行為，泡沫危機，并且還能提高企業各層人員的危機防范意識和自我調節能力，從而在整體上提高了企業的競爭能力。為企業能夠在復雜多變的市場經濟環境中良好、穩步地發展下去打下良好的基礎。

三、建立財務會計內部控制的意義

要想有效地控制好一個企業，我認為最好最直接的方法就是從財務入手。財務數據能體現企業的經營效益，所以只有通過企業財務數據了解過去，控制目前，計劃未來，才能作出有利于企業發展的決策。企業的財務會計內部控制關系著企業的管理成果，企業只有建立了完善的財務會計內部控制制度，從而提高企業的總體內部控制程度，從而提高企業的競爭能力。

四、企業財務會計內部控制的作用

企業的財務會計內部控制制度，涵蓋的范圍廣泛，不只是為了防止舞弊。財務會計內部控制制度包括下面幾方面的作用：

1.保護財產物資的安全完整

財務會計的內部控制制度，可以防止和減少對材料財產的損害的可能性，可以用來控制財產的儲存和使用。

2.提高會計資料的可靠性

保障會計資料在互相牽制的條件下產生，保證了會計訊息的真實性，避免失誤和弊端的產生。

3.保證企業高效率的經營

財務會計科學的內部控制制度，不僅可以合理配置企業內部資源的管理，而且要協調各部門的工作人員的職責、分工的相互監督。這樣可以及時反映企業經營活動的現實情況，這樣可以及時反映企業經營活動的現實情況，激勵企業各部門及人員履行職責、明確目標，確保企業生產經營活動的有序、高效進行。

4.是實現企業科學管理的需要

科學管理的關鍵是建立一套有效、科學的管理決策、實施和監督體系，嚴格的內部責任制度，規范管理行為，事實上，建立健全內部控制制度。財務會計控制是企業管理系統的重要組成部分，它涉及到企業生產經營的各個環節，管理活動。因此，健全的財務會計控制系統可以處理企業各部門和人員之間的責任、權力和利益關系，有力地推動企業整體管理水平的增強，保證企業科學管理目標的實現。

5.是我國市場經濟建設的客觀需要

據統計，在經濟案件調查中，有90%的案件涉及會計人員。在某些情況下，它往往是由于缺乏最基本的財務會計內部控制。因此，在新形勢下，必須高度重視財務會計單位內部控制的建設，加強對所有人員的內部核算，為確保單位參與了對事業單位的核算，合理設置和合理分工的地位和權力，促進社會主義市場經濟的健康穩定發展。

五、我國當前企業財務會計內部控制面臨的問題

由于目前國內資本市場發育不完全，許多企業的治理結構缺乏合理的設置，以及沒有一套完整的合適的內部會計控制機制，企業內部會計控制薄弱。內部控制效應與機制失衡，導致了經濟犯罪和企業失敗的共同作用。企業財務會計內部控制不足包括：

1.公司法人治理結構形同虛設

企業雖然倡導制度管理，但是多在人事安排上運用內部人、自己人，這樣就容易發生內部勾結、舞弊的現象，使得內部會計控制完全達不到預定的目標，影響內部會計控制的正常作用。有些企業股權過于集中，導致大股東更多地從自己的角度分析問題而沒有從全局考慮；有些企業內部管理層控制問題嚴重，少數關鍵人員常常集決策權、執行權和監督權于一體，缺乏必要的約束和制約。

2.重視程度不夠導致內控失效

前面有提到，我國企業普遍存在人為控制企業的現象，即使設立了一套相關的內部會計控制制度，但是相關人員卻不按制度行事。其中表現最明顯的就是會計信息失真，會計處理缺乏真實性、完整性。會計核算程序混亂，不遵照制度使會計信息缺乏真實性。

3.內部會計控制體系不完善

導致其制度不完善的原因是可以總結為：大部分企業偏重事后控制，從而不去想辦法怎樣預防錯誤的發生的，這也失去了內部控制的意義。這樣一來就給企業內部人員鉆控制制度的空子提供了機會，也導致了企業對內部會計控制制度遵循的不完全性，從而影響對制度的執行效果。目前許多企業的管理者在企業中還是扮演領導的角色，沒有轉變思想觀念和經營方式，風險意識不強，對企業內部應用控制制度重視不夠，導致企業缺乏明確的控制標準和程序；會計部門的監督職能未能有效實施。

4.會計人員整體素質不高

大部分的會計人員不注重知識的學習和更新，而不是掌握知識的信息管理，導致一些會計人員對監控意識不強，法律制度的概念，缺乏專業的風險意識，職業判斷能力不高，企業的會計機構和會計人員缺乏獨立性，盲目跟從領導的意志，沒有原則服從領導的意圖，從而對內部會計控制是必然的。

5.外部會計監督力度較弱

在政府監督方面，政府有關職能部門對企業的監督未能有效到位。例如稅務部門在進行稅務檢查時，覆蓋面不能達到每個企業，檢查力度不夠，或者存在徇私舞弊的現象等；財政部門對企業的會計工作的監督不能全面到位，對會計造假行為的打擊不力，會計證的管理工作存在問題等；司法部門對企業違紀違規處罰時，對其相關責任人員處罰力度不夠，威懾力不夠等。這些都體現了我國的外部審計執行力度不到位。

六、結語

基于企業財務會計內部控制進行研究，目的在于了解財務會計內部控制的相關理論重要，幫助企業認識、完善企業財務會計內控制度，增強在競爭中規避風險的能力，以最少的成本投入獲得最大的商業利益。不斷加強財務會計內部控制，只有建立了完善的財務會計內部控制制度，才能提高企業的整體內部控制水平，從而提高企業的競爭優勢。

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