關于企業欠稅問題的思考

邱 鋒

關于企業欠稅問題的思考

邱 鋒

長期以來，欠稅一直以來是困擾稅收工作的一個比較突出的問題。巨額的欠稅不利于企業公平稅負和公平的競爭，破壞了稅法的嚴肅性，還嚴重影響到稅收工作任務的完成，更加危害到國家的整體利益。

欠稅；稅法；根治措施

近年來，企業欠稅的問題日益突出，并形成了前清后欠、屢清屢欠、拖欠金額愈來愈大、時間越拖越久的狀況。這不僅對國家稅法的嚴肅性產生了沖擊，影響了財稅體制改革的深化，而且也對財政預算的完成構成了威脅，亦對財政赤字和通貨膨脹的惡化產生較大的影響。因此，財稅部門必須針對欠稅的原因盡快采取切實可行的措施進行根治。

一、企業欠稅的原因

1.貨款拖欠嚴重，無力及時支付稅款

《企業會計準則》明確規定企業確認營業收入實現的標志是：企業應當在發出商品、提供勞務、同時收訖價款或取得索取價款的憑證時確認營業收入。也就是在權責發生制下企業營業收入的實現不完全是以收取貨款為標志，但是我們企業取得銷貨款或提供勞務款的憑證后，在目前商業信用不佳、企業互相拖欠非常嚴重的情況下，很難及時收回應收賬款，有的甚至就成了壞賬。而稅法明確規定了各種同銷售收入有關的稅金繳納時間為企業實現營業收入的當天。也就是企業在取得收取貨款的權利的當天便應繳納相應的稅款，但企業貨款被買方拖欠，再加之企業經營困難，則客觀上造成了企業沒有足夠的資金墊付應繳的稅款。

2.企業血液陰滯，不得不拖欠稅款

在社會主義市場經濟體制和社會化大生產的條件下，流動資金是企業運行的“血液”。而近年由于市場經濟初建存在很多不規范的地方和企業權利、約束、動力、創新、競爭等方面機制的弱化以及部分地方政府、企業領導人指導思想上的偏差等因素而造成產品積壓占用了大量的流動資金；基建和技改投入不足挪用了不少流動資金；企業之間的“三角債”呆滯了部分流動資金；管理不善資金周轉速度放慢占壓了一些流動資金；虧損嚴重損失了大量的流動資金，結果使企業的流動資金緊缺和匱乏。企業要維持生計，不得不拖欠、挪用應交的稅金。

3.納稅意識淡薄，認識偏差

國民對稅法的嚴肅性認識不夠，為企業欠稅提供了滋生的的土壤。首先是部分地方政府的某些領導基于地方發展得依靠所在地的企業振興，因此得扶持一些企業這一認識，或出于某些其它的考慮，就不顧稅法的嚴肅性，為個別企業欠稅做說客；其次是有些企業的主管部門領導認為；目前企業困難較多，要深化企業改革，拖欠一下稅款可以理解，從心理和行動上給予支持企業拖欠稅款；再次是某些企業的法人代表和財務負責人認為企業欠稅最終是要繳納的，現在有困難，又不是偷稅，我不違法，要錢沒有，要人跟坐鎮走；還有部分企業的干部職工對稅法不甚了解，認為企業銷貨款還沒有收到，反而先交稅，不應該。結果造成稅款被一拖再拖。

4.稅收征管不力

縱觀目前稅收征管情況，總體上看力度不夠。有的稅收征管員存在一種“自大”的思想，把法律賦予的權力看成是自己的特權，隨意承諾企業欠稅的時間?，F在有不少稅務部門是在年初下達全年征收指標，而近年隨著經濟的迅猛發展，各納稅單位的應交稅額也呈逐年上升，因此，有不少稅收征管員很快就能完成指標，而部分征管員出于這樣那樣的考慮，同納稅單位達成協議，搞“藏稅于企業”，這些均構成了欠稅額的增大。

二、根治措施

1.加強稅法宣傳力度，提高納稅意識

企業欠稅行為的大量存在，從一個側面反映了稅收法制宣傳工作還很薄弱，部分行政領導干部、企業法人代表和職工的納稅意識還較差。今后應進一步加強稅法宣傳的廣度和深度。提高公民特別是各級領導干部和企業法人代表的納稅意識，要向各級領導干部和企業法人代表、職工宣傳稅法，要使領導干部懂稅法、護稅法，要使企業法人代表知稅法、守稅法。

2.搞好服務，幫助企業走出困境，使其主動申報納稅

縱觀目前拖欠稅款的企業，大多是那些虧損的企業。對此，各級政府及其主管部門要加強對企業生產經營狀況的分析，及時發現存在的問題，幫助企業采取改進措施，促進企業加強內部管理，幫助企業搞好增長方式的轉變，拓展市場，搞活存量，推動企業的改革、改組、改選的步伐，從而使企業走出困境。

3.整頓商品交易秩序，嚴格結算紀律，提風吹草動企業之間的商業信用

要徹底解決企業欠稅問題，我們必須解決好企業之間的貨款拖欠問題，而要解決企業之間的貨款拖欠，首先要抓好增量，防止產生新的拖欠。抓增量應主要抓銀行這個環節，因為銀行處于一種特殊的地位，它既是結算的參與者和監督者，又是企業資金的供貨者，因此，要圍繞銀行這個環節，在結算紀律和違規的制裁上制定出切實可能的措施，防止新的拖欠的發生；抓存量就是要解決己經存在的拖欠。目前全國各地己經出現了不少好的辦法，例如，鞍鋼的“雙向雙無”抹賬清欠法就是一個很好的辦法。總之，對于解決拖欠，一是要堵源頭、壓供結，二是要規范市場，三是要嚴肅結算紀律，四是要加強企業經營管理。企業之間的互拖互欠解決了，則企業的欠稅源頭就能得到有效的控制。當前對于企業收到的拖欠的貨款，銀行首先要足額扣繳稅款，嚴格執行“稅、貸、貸、稅”的扣款原則。

4.強化稅收的征管力度，堅持依法征稅

首先各級稅務部門應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和各種財稅法規征稅。對當前企業的欠稅要摸清欠稅企業的實際情況，對確有困難的企業，按國家規定允許企業依法辦理延期納稅手續，但不能失之過寬，一定要保持納稅期限的嚴肅性；對那些有意拖欠稅款，把稅款作為流動資金，隱匿銷售收入的，一定要采取強制手段，依法追繳所欠稅款，并且要加收滯納金，另外還要追究有關人員的責任。其次，各稅務部門要加強其干部隊伍建設，使稅務干部有堅定的政治思想、高超的業務能力、過硬的執法作風。再次，要改變那種按人頭分指標的做法，做到該收的稅款就一分不能少收，不該征收的一分錢均不要收，切實維護稅法的嚴肅性。另外，要加強財政、審計監督和稅務稽查，使征稅者接受再監督，從而杜絕情感引起的各種欠稅的發展，確保收入預算的完成。

［1］《淺談加強欠稅管理》.中共樂山市委黨校學報.

［2］梁偉樣.《稅費計算與申報》.高等教育出版社.

［3］《經濟法基礎》.財政部會計資格評價中心.

（作者單位：遼寧職業學院商貿學院）