稅收專業實踐教學改革研究

□王 政

社會主義市場經濟條件下，稅收在社會經濟生活中的地位日益重要，稅收政策對經濟預期的影響，使人們更加關注稅收政策的研究和稅務處理的技巧，以期能從中獲取一定的稅收利益，社會對稅務專業人才的需求在不斷增長。如何在已有本科教育的基礎之上，突出“稅務實踐教育”的理念，注重培養學生的實踐應用能力，培養和造就一大批高素質的應用型、復合型、外向型的高級涉稅管理人才的稅收專業人才，滿足經濟社會發展帶來的對稅務人才的強勁需求，是需要認真對待的一個重要問題。因此必須在課程建設和教學模式上有別于以往專業，大力推進實踐教學改革。要從新專業課程建設和教學模式入手，研究如何改革人才培養模式，提高人才培養質量，突出專業特色，拓寬市場經濟條件下稅收專業人才的就業渠道和服務領域。

一、稅收專業實踐教學改革的必要性

在法制建設日益完善的今天，如何依法納稅是每個企業都面臨的實際問題，與稅務機關打交道的企業財務人員必須要精通稅法，才能做到既依法納稅，又能在稅法允許的范圍內通過稅收籌劃等最大限度地維護企業經濟利益。我國的稅法體系非常復雜，要做到著名軍事家孫子所說的“知己知彼，百戰不殆“，就必須要經過專門系統的學習和訓練。

從征管方面來看，日益復雜的稅務管理，要求稅務人員必須具備足夠的現代管理知識，隨著經濟的發展，中國正在走向世界，大量外資進入中國，越來越多的國內企業也正走出國門，中國在許多方面都逐步要求與國際接軌，這就要求政府轉變固有管理模式，與世界接軌。在稅收征管方面，我國現有稅務人員的素質、思想觀念等與國際先進水平相比，還有較大差距。經濟發展特別是跨國投資給中國政府帶來了大量復雜的國際稅收問題，如果不提升稅務人員的綜合素質，那么在處理這些復雜涉稅問題時就很難做到既很好地維護國家利益，同時又兼顧納稅人利益。目前大型跨國公司管理水平和科技水平都較高，跨國交易牽涉面廣，業務復雜，這就要求培養具有國際視野，精通業務和語言的高端復合型稅務人才來充實各級稅務崗位。另外，隨著稅收司法體系的建立和完善，將來會出現更多涉稅崗位:稅務檢察官、稅務法官、稅務律師等，而這些專業人才在當前我國的稅收司法體系中仍屬稀缺資源。加上服務外包出現的稅務中介代理機構，稅收理論與政策的研究，都要求高等院校責無旁貸地培養和輸送高素質的稅收專業人才。為了滿足社會強勁的專業人才需求，很多高校都開設了稅收本科專業，稅收本科專業的出現主要解決三方面的需求:一是為政府培養復合型的稅務管理高端人才，二是為社會培養稅務中介人才，如注冊稅務師等，三是為企業培養處理涉稅事項的財經專門人才，同時也為從事稅收理論和政策研究提供人才儲備。由于稅收專業應用性要求突出，這就要求稅收專業在教學體系中強調和突出實踐教學。

二、稅收專業實踐教學存在的問題

(一)實踐教學觀念上存在誤區。受傳統“財稅不分家”觀念的影響，一般人包括一些專業人士認為稅收專業只是為政府財稅系統培養人才，從國內高校同類專業的經驗來看，基本上是據此來培養稅收人才。相應地實踐教學也是從“征”稅角度來考慮，即按照稅務機關征稅模式的需要來開設諸如稅務管理、納稅檢查等實踐課程，普遍缺乏如稅務代理等“納”稅類實踐課程。而從發展前景來看，稅收專業今后將更接近于為企業培養專門人才，即更傾向于“納”稅方，顯然目前國內稅收專業實踐教學在適應社會發展需要方面還存在認識誤區。

(二)課程設置存在不合理的地方。稅收是實踐性極強的專業，專業特點決定了需要從征納雙方不同的角度開設不同的實踐課程，但國內高校在這方面還存在著很多不合理。受總課時限制，實踐課程開設與教學都受到制約。在培養方式上，受到傳統思想影響，重專業理論知識的傳授，輕專業技能的培養，同時也缺乏一些適應時代發展的新型實踐課程，如稅收信息網絡課程等。

(三)師資隊伍的實踐教學和科研水平還有待提高。目前在國內高校包括稅收專業在內的應用型學科教師隊伍中普遍存在著一個問題，那就是比較重視基礎理論研究，這方面的科研成果較多，研究水平相對較高，但不太重視實踐教學的科研，這方面的科研成果相對較少，同時大部分教師出身科班，缺乏實務操作經驗，實踐教學水平還需要進一步提高。

(四)實習基地和實驗室建設方面相對欠缺。稅收實踐課程實用性、操作性較強，目前國內高校稅收專業的實習基地相對比較缺乏。一般學校針對稅收專業的實驗室建設也相對滯后，缺乏稅收實踐教學需要的相關軟件的采購，也缺乏對稅收專業教師進行相關的實驗室教學培訓。

(五)相關教材建設滯后。目前國內高校稅收專業的實踐課程教材不適合本科學生的特點，特別是一些教材過時而不能滿足教學的需要。國內稅法和稅收政策變動頻繁，最能體現與時俱進的時代特色，但是相應的教材建設就顯得非常落后，有些教材還是幾年甚至是十幾年之前的版本，沒有得到及時的更新。

三、稅收專業實踐教學改革的整體思路

(一)實施創新的稅收專業應用型人才培養模式。高校應充分利用教育平臺，大膽探索應用型人才培養模式的改革。通過專業試點、嵌入實踐教學課程模塊，加強實踐教學，探索人才培養的模式和質量標準，建立基于應用型教學基礎之上的多元教育模式。

(二)打造實踐教學特色鮮明的課程體系。根據應用型人才的培養目標，全面啟動新教學計劃修訂工作，借鑒國內外先進的課程設置理念，對現有的培養方案，課程體系進行調整優化，以應用為目標導向，打造特色鮮明的專業知識教育平臺。增強課程的適應性和實用性，建立一整套適應我國社會發展需要的專業課程體系。

(三)實施實踐教學理念和教學模式更新計劃。稅收專業教師應該更新實踐教學的理念和模式，開闊視野，更多地借鑒國內外先進的實踐教學理念和方法，注重將最前沿的理論和成果融入專業課程中，形成適合本專業的實踐教學理念方法。

(四)實施實踐創新能力課程建設計劃。為培養和提高學生的創新精神和實踐能力，應改革現有的實踐教學體系，包括課程設置和課程內容，在教學中應嵌入相關課程，通過優化體系、創新機制，提高實踐教學效果。并嘗試探索校企、校政合作或者聯合辦學的培養機制，更加貼近社會需求。通過建設實習基地，來提升學生的實踐應用能力。

(五)實施質量保障與服務支撐體系建設計劃。為保證實踐教學課程的教學質量，應強化教師、院系、學校三級質量保障，完善教學評估體系，探索實踐教學的評價制度，強化實踐課程在教學體系中的重要作用。建立健全教師、學生、家長、用人單位多方參與的評估體系，形成符合高校實際情況的應用型人才培養質量評估體系。

四、稅收專業實踐教學改革的具體實施建議

(一)推進實踐教學制度化改革。高校應從人才培養方案、實踐教學課程設置、教材建設、教學改革立項、課堂教學、實習基地建設、雙語教學等多方面著手，改革應用型人才培養模式，提高人才培養質量。進一步加強和規范本科生實踐教學工作。繼續探索應用型本科生培養模式改革，從課堂教學、科研活動、課外實習、綜合考試、學位論文等多個環節嚴格要求，真正提高本科生培養質量。培養既有扎實稅收理論基礎，又有稅務實踐應用能力的高層次專門人才。做好實踐教學制度建設和文件收集、整理等工作，將相關教學文件進行收集、歸類、整理，進行規范化管理。

(二)重視師資隊伍建設，提升教師實踐教學水平。名校不是因為建筑出名，而是因為名師出名，高校除了要積極積極引進高水平稅務人才外，更加現實的做法是提升現有師資隊伍的整體水平。可以建議專業教師確定自己的科研方向。根據應用型學科方向定位，將每個教師的研究方向納入到科研團隊的研究框架之中。對一些前沿性的課題，每人確定方向后要按統一要求進行深入研究，并將之作為開設課程、申請縱向課題、申請科研資助的基礎。鼓勵教師參加各種學術會議，加入各種學術組織，參加命題會、答辯會、論證會等。教師之間應該多溝通和交流實踐教學的體會和心得，互相學習提高，更好地分享教學資源。可以通過聘請具有豐富實踐經驗的稅務官員和較高理論水平的研究人員擔任學生導師或者兼職教授，開設專題講座或者實踐課程，來開拓師生視野。同時應加強國際交流，堅持“送出去”和“請進來”，一方面鼓勵教師和學生走出去拓展視野，接受國外先進理念，另一方面積極引進高端國際人才，提升專業整體水平。

(三)改革現有課程設置，注重教材的新穎實用。目前很多高校的課程設置并不合理，以某高校為例:從四年八個學期的課程分布來看，由于就業等各方面的影響，大學四年級基本上沒有太多的專業課，主要是寫論文、實習、找工作等，一年級主要是基礎課，二年級專業基礎課，主要的專業課集中在三年級，很多有先后學習順序的課程不得不安排在同一個學期，這樣給學生的學習壓力較大。應將課程安排盡量前移，使專業課能比較均勻地分布在二、三年級，也使課程學習能夠做到循序漸進，而不是齊頭并進，這樣才符合教學規律，也能減輕學生的學習壓力。為了與政策制度保持同步，教師最好每年更換最新的教材和教學參考書，經常閱讀如《中國稅務報》《稅務研究》等報刊雜志，定期上網查閱最新資料，以便在課堂上對教材作出補充和更新，有利于實踐教學工作的進行。

(四)加強實驗室建設。由于稅收專業實踐性強，所以多門課程涉及到模擬操作或者實習，如《納稅檢查》、《稅務管理》、《稅務代理實務》、《納稅評估》、《稅收籌劃》等。這就對場地和師資提出了較高要求。可以利用學校現有的實驗室資源，采購相關的稅務模擬實習的軟件提供給學生使用，教師不僅需要深厚的理論功底，還需要有豐富的實踐經驗，包括電腦操作、軟件使用等，應該加強實驗室教師培訓，給學生創造一個較好的模擬實習環境，這樣有助于加強學生畢業后在社會或者企業工作的適應能力。

(五)建立稅收專業實習基地。實習對提升稅收專業學生的實踐能力非常重要，因此要重視實習基地的建設。目前建設實習基地有三種途徑:一是和稅務機關合作;二是和稅務中介機構合作;三是和企事業單位合作。通過安排學生實習，一方面可以理論聯系實踐，另一方面也可以解決單位季節性缺人的問題，可謂一舉兩得。比如稅務師事務所，在每年1～5月份的所得稅匯算清繳，業務非常繁忙，自有員工人手比較緊張，可以推薦稅收專業學生進行短期實習，讓學生對稅務登記、發票、申報納稅、建賬、制作涉外文書等有感性認識。在實習時間安排方面，學校可以安排不同年級的學生做不同的實習工作。安排大一、大二的學生假期社會實踐。假期要求學生到財稅部門進行社會實踐，其目的是使學生進入專業學習之前，能夠初步了解、接觸財政與稅務部門的情況，為專業課的學習打下感性的基礎。大三上學期進行了體驗性實習，如去企業或者稅務師事務所和會計師事務所，目的是使學生了解企業涉稅部門的工作內容和流程。大四進行畢業實習，學生選擇稅局或者企業、事務所皆可。另外，還需要擴大對外交流，利用各種途徑和機會宣傳稅務專業。

在稅收專業建設過程中，只要師生同心同德，共同努力，堅持和不斷摸索改進不足，就能使稅收專業不斷進步，越辦越好。培養的學生能夠滿足社會需求，成為經濟建設當中的骨干力量。