論金融審計現狀及其對策

林璐　張曉東

摘 要：中國經濟因國際經濟形勢的轉變，得到了快速的增長，經濟水平的不斷提高的大背景下，金融企業成為中國經濟發展建設的幾大經濟支柱之一。由于金融市場的發展進程的加快，保險、銀行、證券等金融機構規模也隨之擴張，這使得金融機構管理工作越來越復雜，影響審計因素也越來越多，如社會因素、政治因素、經濟因素當等。傳統金融審計中審計制度、方式已經無法完全適用現代金融審計需求，目前的審計存在著如審計方式落后、缺乏理論依據、審計內容局限無法滿足發展需求等問題。金融審計是金融機構健康發展的關鍵，如何解決現代金融審計中遇到的困難值得研究。針對金融審計現狀及其對策進行討論分析。

關鍵詞：金融審計；金融機構；金融審計現狀；解決對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0103-02

引言

金融審計是提高中國金融機構營業效益、效率、風險控制水平，促進中國金融機構快速發展的關鍵，科學的金融審計、監督、引導能夠起到提升金融企業的管理水平、管理系統、管理技術的作用，從而提高金融企業的市場競爭力，促進金融行業可持續發展。但中國金融審計一直以來都存在著很多的問題和漏洞，是否能夠真正發揮其監管職能令人堪憂。金融審計本應為打擊金融犯罪、防范金融道德風險、維護國家金融做出貢獻。近些年金融審計內部連連爆出丑聞，讓人們對金融審計失去了信心。造成這種現象的主要原因，正是金融審計內部制度和體系不夠完善所導致。改善金融審計現狀迫在眉睫。

一、中國金融審計的環境

（一）政治環境

金融審計是中國對金融機構進行管理審查打擊金融犯罪的重要手段，因此金融審計易受到政治環境影響，如國家方針、策略、政策、措施等等。中國目前金融審計組實行的是同級領導和上級部分“雙重領導”模式，各地方審計機關在行政體制上隸屬于各級政府。如果要進行大型跨區域的金融審計，主要由審計署來進行。

（二）法律環境

為了保障中國金融審計工作的展開和實施，中國于2006年2月重新修訂了《審計法》，新的《審計法》將非國有控股金融機構納入了政府金融審計范圍，這一舉措，為對非國有控股金融機構的金融審計工作提供了依據，保障了審計工作的順利開展，使審計具備了法律基礎。

（三）經濟環境

金融審計是經濟發展到一定階段的必然產物，是國家對經濟發展管理控制正確引導的重要手段。隨著科技的發展，時代的進步，現今社會正在朝著信息社會和知識經濟時代發展，經濟全球化正在逐步實現，中國自加入WTO后，金融環境和金融體制都在發生著變化，金融創新及金融跨國發展趨勢日益明顯。另一方面，金融企業股份制改革和私有化、現代企業制度也被推行開來，中國金融審計的金融環境正在發生著巨大的變化，這給中國金融審計工作的開展帶來了挑戰。

（四）社會環境

科技的發展和進步，信息時代的到來，給許多企業帶來了新的轉機，目前計算機技術、信息技術、通信技術都已經被各行各業廣泛應用，金融行業也不例外，甚至金融企業對計算機技術應用的程度是與其他行業相比最高的。現代的金融企業已經改變了傳統的手工統計和核算，無紙化的計算機電子數據、電子數據會計審核管理系統取代了傳統手工作業，這使得金融審計環境比手工模式下變得更加復雜。另一方面，中國金融體制正處在改革階段，社會信用體系還沒有建立起一個完善的機制，所以造假和舞弊現象頻繁出現。

（五）審計主體內部環境

由于金融審計具有一定的特殊性，一直以來都備受社會各界關注，為了加強審計機關內部管理，審計機關也在大力開展培訓，強化內部考核制度機制。但實際上中國審計資源仍顯不足，按照《審計法》規定的管轄范圍，國有及國有控股商業銀行都是中國金融審計進行審計的范圍。但是中國審計及特派金融審計人員卻不足300人，這樣的數量遠遠不夠，隨著經濟的發展，中國經濟規模越來越大，金融機構更是遍布城市的每一個角落，審計力量明顯不足。

二、金融審計的本質

金融審計作為國家上層建筑的組成部分，其實質是通過監督反作用于經濟基礎，為公共需要和公共利益服務，即國家審計的本質是監督政府行為的績效。根據《審計法》第18條規定，審計署對中央銀行的財務收支，進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督。第21條規定，對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由國務院規定。這就是當前金融審計的法律依據和工作定位。作為國家審計的具體組成，中國金融審計的本質是對金融機構績效的監督以及對其他政府金融監管機構的再監督。另一方面，金融審計不僅僅起著查找問題、揭示問題的作用，最主要的是通過金融審計，達到預防金融問題、金融犯罪的目的。審計具有一定威懾作用，金融審計基本職能就是監督。

三、金融審計的現狀

（一）金融審計制度不夠完善

目前雖然中國已經對審計立法，通過《審計法》對審計過程流程和范圍做出了規定，雖然其中內容規定了中國審計機關應對中央銀行財務收支、金融機構資產負債損益的真實合法效益進行審計監督。但是實際上《審計法》中卻缺乏了對其相關經營活動的審計監督，這并不利于審計工作的展開。

（二）審計方式相對滯后

目前中國的金融審計，對財政審計、企業審計尚未形成一個有機的整體，審計方法上仍然使用的是特派審計人員的方式，缺少現代化技術的融入，因此往往審計工作開展的比較滯后，往往都是事后進行，在審計過程中存在信息流失、資源浪費、缺乏控制等問題，因此審計目的并沒有得到實現。

（三）金融審計客體亟需擴展

目前中國進行的金融審計工作，審計對象除了中央銀行和金融監管機構外，多集中對國有資產占控股地位或者主導地位的銀行業的審計。但對于一些非銀行金融機構的審計卻明顯不夠重視，缺乏審計力度，仍存在許多審計盲區。雖然《審計法》規定的審計范圍已經包括了這些機構，但是實際實施中，由于缺乏重視，一些機構并沒有被列入實際審計范圍。

（四）審計內容局限

隨著金融機構的不斷擴張，金融機構經營的范圍和業務也在不斷的改革創新發展，但是中國金融審計內容仍然還停留在針對金融傳統的審計內容上，很少涉及到國際業務和創新業務的審計。這說明中國的金融審計發展滯后于金融發展，這并不利于金融審計對金融機構監督和管理，長此下去審計工作將很難達到預防重大金融風險的目的。

（五）金融審計問責不夠明確

目前中國金融審計問責機制還不夠明確，依然存在著許多問題，完善金融審計問責機制是提高金融審計效率和質量的關鍵。問責機制的建立符合《審計法》責任追究制度要求。并且責任的明確能夠查去問題的根源，便于糾正和整改，有效地遏制了屢查屢犯情況的發生。

四、金融審計改革措施

（一）優化中國金融審計環境

目前中國金融審計環境越來越復雜，優化金融審計環境，能夠為金融審計工作順利開展提供有利條件。優化中國當前金融審計環境主要可以從社會環境和法律環境入手。首先需要完善金融審計法律法規，從政府宏觀角度出發，通過制度安排來協調審計機關的工作的展開。明確審計監督的流程，規范審計單位材料的申報，將審計工作納入政府日常辦公的一部分。

（二）改進審計方式

為了滿足經濟環境的變化及時代的發展需求，審計方式也應隨著金融環境的變化加強改進和創新，變被動為主動、實現由事后查漏向事前監督轉變。目前中國的金融審計多側重于事后的檢查、審查已出現的漏洞和突出存在問題。這種審計方式并不科學，有著明顯的滯后性和被動性特點。并不能夠發揮審計的最大職能，改善審計方式迫在眉睫。另一方面，很多金融企業已經廣泛應用了信息化技術，因此審計工作也同樣加入信息化審計手段，加強對計算機的利用，開展計算機審計、互聯網審計。

（三）拓展金融審計空間

目前很多的金融機構隨著時代的需求推出了許多的新的業務內容，如理財產品業務、外匯衍生產品業務、電子銀行業務、銀行控股基金業務等等。因此金融審計也應該更新審計內容，將審計重點從傳統金融業務轉向新興業務。金融審計對新興業務的監管能夠起到正確引導及風險控制的作用。

（四）簡化審計程序，提高審計效率

通過對現有金融審計工作開展情況的調查發現，實際上對金融機構的監督檢查有很多的重疊和交叉。但是審計相比其他的監督，在力度和效率上顯得不足。審計不同于其他監督部門可以根據實際情況，自行安排檢查監督。金融審計是要等到授權，按照規定的時間才能進行審計，這很大程度上妨礙了審計工作的順利展開，極為容易錯過審計的最佳時機，并且審計過程也十分煩瑣。適當地簡化審計程序和流程是有必要的，不僅僅能夠提高金融審計的效率，更能夠提高審計的有效性。

結束語

人們的思想和觀念正在發生著轉變，民眾對金融審計工作的開展越來越關注，人們渴望一個公平、和諧的經濟環境。國家應加大金融審計改革力度，明確金融審計職能和定位，完善其機制，優化中國金融環境。

參考文獻：

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[2] 汪蘇瀧.國家金融審計的現實矛盾與解決方案[J].浙江教育學院，2011，（14）：132-135.[責任編輯 吳明宇]