出納崗位認知分析

楊靜

摘 要：出納是貨幣資金內部控制的關鍵崗位，明確其職責，加強對其的制衡，對于保證企業貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義，同時出納工作是會計工作的一個重要崗位，關系到貫徹執行國家政策和規章制度，關系到每個員工的切身利益，也顯示出財務會計人員的精神文明和職業道德水準。

關鍵詞：出納；會計；認知

一、出納的涵義

出納，作為一個會計名詞，用在不同場合有著不同的涵義。從人們常用的角度看，通常包括出納工作和出納人員兩層涵義。出納工作，是各企事業單位中貨幣資金、票據和有價證券的收付、保管、核算工作的總稱。從廣義上講，出納工作既包括各單位會計部門專設出納機構的各項貨幣資金、票據、有價證券收付業務處理，貨幣資金、票據、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等工作（即單位出納工作），也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作（即部門出納工作）。狹義的出納工作，則僅指各單位會計部門專設的出納崗位或人員分工等各項工作。

二、出納崗位的主要職責

（1）負責辦理銀行結算業務，登記銀行日記帳。按照國家有關銀行結算制度的規定和企業的相關要求，及時準確的辦理銀行結算業務。只有在經過規定審批程序，各級授權簽字后，出納方可簽發使用相應的銀行票據辦理結算業務。不得簽發空白支票和空頭支票。及時辦理匯票、本票、支票等進帳和票據貼現業務。序時登記銀行日記賬，賬目清楚。對委托銀行收款超過承付期限仍未收到的款項應及時向銀行或承付單位查詢。對方單位發生拒付時，應立即通知相關部門查明處理。（2）負責辦理現金結算業務，登記現金日記帳。嚴格執行《現金管理暫行條例》，認真審查各類現金收付憑證后辦理現金收、付款項業務。收、付款后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記。序時登記現金日記賬，賬目清楚。當日清點現金并填寫“現金盤點表”，作到賬實相符。（3）負責現金的提取與存入。嚴格遵守現金提取和限額管理制度。填具“提現審批單”，經財務主管簽字審批后，到銀行提取現金報帳。大額取現業務（一般為超過5萬元的業務）需提前向開戶銀行申請資金頭寸，超過10萬元的取現業務還需填寫《大額現金支取審批表》及用款說明確保現金及時支取。每日下班前應將超限額部分（庫存限額由企業根據自身情況核定）及當日收入送存銀行，不得坐支。（4）負責保管現金、有價證券和各類銀行票據。妥善保管現金、有價證券、空白票據、有關印章和保險柜鑰匙。建立“銀行票據使用登記簿”，逐筆記錄票據序號、啟用和使用日期、使用情況等相關事項。票據簽發錯誤加蓋“作廢”戳記，定期到開戶銀行辦理作廢票據注銷業務，及時購買票據保證企業結算的正常進行。（5）其他職責。出納還應負責企業銀行賬戶的開立，審驗，變更、撤銷等業務。負責銀行票據、進賬單據的交接和傳遞。授權使用網上銀行劃撥資金的企業，出納應負責付款指令的錄入工作。承擔安全保密責任。

三、出納崗位的基本要求

（1）政策水平。不以規矩，不成方圓。出納工作涉及的“規矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現金管理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發票管理辦法，還有本單位自己的財務管理規定等等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白了哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。（2）業務技能。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。提高出納業務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現一個出納員的工作能力。（3）工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環境中隨機應變，化險為夷。（4）安全意識。現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。（5）道德修養。出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財，充分發揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則；要潔身自好，不以職務之便謀取一己私利；要做到誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。（6）緊扣時代脈搏，轉變思想觀念，與時俱進。作為出納人員需對其工作任務有個全面的認識并且應對出納工作中出現的新情況、新問題。從事出納工作，我們應保持心情愉快，對未來充滿希望和信心，在崗位的比較選擇上不妨度量大一點、風格高一點，在工作上不妨勤懇一點、認真一點。

四、出納崗位管理存在的問題及改進措施

（一）存在的問題。（1）輕視出納崗位工作，管理松散部分單位的管理者認為出納工作無關緊要，無非是簡單的收款付款，對出納的定位、要求低于會計。如此輕視松散的管理會導致會計基礎工作不到位，財務工作質量下降，嚴重的還會造成經濟損失甚至經濟犯罪。（2）職責界定不清晰，單純追究出納責任財務工作的兩大風險為資金風險和稅務風險。出納是現金收入與資金支出直接的第一人，也是資金風險的第一人。但防范資金支付風險并不是出納個人的事情，而是需要大家共同承擔的責任。

（二）改進措施。（1）轉變思想，重視出納工作。出納要在財務管理中發揮應有的作用，領導應當首先摒棄陳舊思想，對出納工作予以重視；明確出納與會計的平等地位及分工關系，給出清晰的管理指示。出納人員的挑選也應有明確的標準，如有工作經驗、責任心強、認真細致、有風險防范意識、不厭枯燥重復工作的耐心等等。不應將該崗位當做“處置”落后員工和新進員工的自由地。（2）提高待遇，真正做到地位平等。很多人不愿做出納，除了覺得被別人看低一等，還因為待遇不如會計。隨著經濟的快速發展，現代企業的出納工作早已不是傳統印象里跑跑銀行、點點現金這樣簡單的工作。出納和會計一樣，由事務型向管理型轉變，只有提高出納的待遇，才能真正做到地位平等。

參考文獻：

[1] 淺談出納崗位的工作要求及管控，徐喆，現代商業，2014.03

[2] 建立和完善企業中出納崗位的思考，齊震芳，現代經濟信息，2013.08