我國(guó)企業(yè)年金制度的人力資源管理功能分析

俞寧

摘 要：企業(yè)年金制度是企業(yè)及其員工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項(xiàng)目，具有長(zhǎng)期激勵(lì)和保障的功能，可以起到吸引人才、留住人才的作用，有利于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。文章指出我國(guó)企業(yè)年金制度需要從提高認(rèn)識(shí)觀念、完善設(shè)計(jì)理念和規(guī)范管理制度等方面來(lái)發(fā)揮其人力資源管理功能。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 特點(diǎn) 長(zhǎng)期激勵(lì)保障功能 人力資源管理功能

中圖分類(lèi)號(hào)：F240 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）05-238-02

企業(yè)年金，是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力建立的、旨在為本企業(yè)員工提供一定水平的退休收入保障的員工福利制度。企業(yè)年金與法定強(qiáng)制的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人商業(yè)儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的“三大支柱”。從宏觀角度講，企業(yè)年金既不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也不同于商業(yè)性的人壽保險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一種補(bǔ)充，直接目的雖然是為了激勵(lì)員工的勞動(dòng)積極性，但客觀上會(huì)提高勞動(dòng)者的退休養(yǎng)老金水平。從微觀角度講，企業(yè)年金一般被企業(yè)視為人力資源管理戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項(xiàng)目，是企業(yè)為了吸引、留住員工長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，向員工提供的一筆退休金。

一、我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展及其特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)年金的出現(xiàn)，始于20世紀(jì)90年代初期。一些行業(yè)為了更好地保障企業(yè)員工退休后的生活，率先探索和建立起企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，這是企業(yè)年金的源頭。2000年12月，國(guó)務(wù)院頒布《完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》，提出進(jìn)一步完善社會(huì)保障體系的基本原則和目標(biāo)任務(wù)，決定2001年在遼寧省首先試點(diǎn)，首次將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為“企業(yè)年金”，并明確企業(yè)年金舉辦單位可以享受稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，即企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分可以從成本中列支。同時(shí)，該方案還規(guī)定，企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化管理和運(yùn)營(yíng)。

2004年是我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的一個(gè)重要年份，為逐步建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，完善社會(huì)保障體系，國(guó)家主管部門(mén)發(fā)布了多項(xiàng)有關(guān)企業(yè)年金的規(guī)章，對(duì)企業(yè)年金的建立與運(yùn)行進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。2004年1月6日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了《企業(yè)年金試行辦法》；同年2月23日，人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)公布了《企業(yè)年金基金管理辦法》。上述兩部規(guī)章都是自2004年5月1日起施行，對(duì)企業(yè)年金的建立、運(yùn)行及管理進(jìn)行了規(guī)范。2004年12月31日，人力資源和社會(huì)保障部公布了《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》，自2005年3月1日起施行，該規(guī)章對(duì)企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了規(guī)范。

對(duì)于企業(yè)年金的所有者——員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金屬于私人經(jīng)濟(jì)范疇，是一種私人性質(zhì)的產(chǎn)品。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金基金在經(jīng)營(yíng)中獨(dú)立于舉辦單位的資金和業(yè)務(wù)，即使舉辦單位破產(chǎn)，員工仍然可以領(lǐng)到企業(yè)年金。因此，企業(yè)年金是以民間儲(chǔ)蓄為基礎(chǔ)的私人養(yǎng)老金。企業(yè)年金制度與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相比，主要存在以下五個(gè)方面的不同點(diǎn)：

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一般是政府強(qiáng)制實(shí)施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計(jì)劃，管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算，由政府統(tǒng)一安排，政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。企業(yè)年金計(jì)劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并利用市場(chǎng)機(jī)制來(lái)自主選擇合適的管理和運(yùn)營(yíng)模式，彈性較大，靈活性較強(qiáng)。

2.養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品，因此政府對(duì)企業(yè)年金一般不直接承擔(dān)責(zé)任。政府對(duì)企業(yè)年金的作用主要表現(xiàn)在推動(dòng)立法、稅收政策和適度監(jiān)督管理等方面。

3.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過(guò)代際贍養(yǎng)來(lái)提供養(yǎng)老保障。企業(yè)年金則大多采取完全積累制（法國(guó)是唯一的例外，采用全國(guó)統(tǒng)籌、現(xiàn)收現(xiàn)付的強(qiáng)制性企業(yè)年金計(jì)劃），實(shí)行個(gè)人保障，以個(gè)人賬戶(hù)方式記載每個(gè)員工企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)、個(gè)人繳費(fèi)以及投資收益、利息等全部資產(chǎn)。企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)全部資產(chǎn)歸員工個(gè)人所有，不能調(diào)劑使用。

4.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由政府機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)營(yíng)，保值增值的手段通常是銀行儲(chǔ)蓄和購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，同時(shí)也可以投向證券市場(chǎng)，但確保安全性為第一原則。企業(yè)年金主要是通過(guò)資本市場(chǎng)如各種金融機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)作，投資手段更加多樣化，更加注重基金的投資收益率。

5.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平原則，收入再分配的色彩突出。企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有長(zhǎng)期激勵(lì)和保障功能的福利手段。

二、企業(yè)年金制度的長(zhǎng)期激勵(lì)和保障功能

企業(yè)年金是企業(yè)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外為企業(yè)員工設(shè)立的一項(xiàng)福利制度，目的在于提高退休員工的生活水平，滿(mǎn)足人們對(duì)較高層次生活水平的追求。企業(yè)年金可以起到增加企業(yè)凝聚力、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期激勵(lì)和保障的功能，因此，企業(yè)年金一般被視為員工福利計(jì)劃的一部分，組成企業(yè)員工的薪酬體系，屬于企業(yè)人力資源管理的范疇。目前我國(guó)的企業(yè)年金總量超過(guò)1.5萬(wàn)億元人民幣。越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)年金的實(shí)施表現(xiàn)出了濃厚的興趣。在這種情況下，如何能夠?qū)⑵髽I(yè)年金制度的發(fā)展同企業(yè)人力資源戰(zhàn)略有機(jī)地結(jié)合、發(fā)揮出企業(yè)年金制度的激勵(lì)功能，成為我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要問(wèn)題。

建立企業(yè)年金制度的初衷是鼓勵(lì)熟練工人繼續(xù)為企業(yè)忠實(shí)地服務(wù)，解除將要退休的老員工工作能力下降的后顧之憂(yōu)。企業(yè)年金制度在我國(guó)的快速發(fā)展，說(shuō)明企業(yè)年金與企業(yè)發(fā)展存在密切的關(guān)系，獲得了企業(yè)管理者的高度重視，已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的重要組成部分。

1.補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，提高勞動(dòng)者的退休待遇。對(duì)于國(guó)家來(lái)講，企業(yè)年金有利于分散養(yǎng)老保障責(zé)任，適應(yīng)人口老齡化的需要，因?yàn)槠髽I(yè)年金計(jì)劃的建立使降低國(guó)家基本養(yǎng)老金替代率具有了可能，對(duì)于個(gè)人則分散了老年收入的風(fēng)險(xiǎn)，也提高了退休保障的水平。在工業(yè)化國(guó)家，企業(yè)年金的目標(biāo)替代率一般為20%～30%，與公共養(yǎng)老金合計(jì)可達(dá)到60%～70%的總替代率水平。在我國(guó)，按照社會(huì)保障體系建設(shè)的總體方案設(shè)計(jì)，勞動(dòng)者退休后的收入保障將主要來(lái)自三個(gè)方面：（1）法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；（2）企業(yè)年金；（3）個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)（如商業(yè)性人壽保險(xiǎn)或儲(chǔ)蓄等）。因此，企業(yè)年金是我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充。

2.促進(jìn)資本市場(chǎng)和勞動(dòng)力市場(chǎng)的完善，有利于改善企業(yè)與員工的關(guān)系。企業(yè)年金屬于完全積累型福利機(jī)制，并采取個(gè)人賬戶(hù)制，每個(gè)人的企業(yè)年金賬戶(hù)存續(xù)期均長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年，因此企業(yè)年金在抑制消費(fèi)基金的膨脹、提高國(guó)民儲(chǔ)蓄率的同時(shí)，又能夠形成可以用于長(zhǎng)期投資的資本，這筆資本一旦進(jìn)入資本市場(chǎng)必然會(huì)衍生長(zhǎng)期投資和高收益的金融工具。此外，企業(yè)年金的本質(zhì)是員工工資收入的延期支付，工資和企業(yè)年金的相互作用可以促進(jìn)按勞分配和減少員工不辭而別或故意違反勞動(dòng)合同的現(xiàn)象，企業(yè)年金的實(shí)施又能在一定程度上促進(jìn)工會(huì)等組織的發(fā)展，從而對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的良性發(fā)展和改善企業(yè)與員工的關(guān)系具有促進(jìn)作用。

3.企業(yè)年金為企業(yè)提供了一種新的可供采用的收益分配形式。在企業(yè)員工的收益分配中，工資收入、獎(jiǎng)金收入以及津貼等均屬于現(xiàn)期或即期分配范疇，而企業(yè)年金屬于延期分配范疇。由于多數(shù)員工尤其是中老年員工會(huì)關(guān)心自己未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，年齡越大越看重退休后的收入保障。因此，企業(yè)還需要有為員工長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著想的收益分配機(jī)制，企業(yè)年金恰好提供了這樣一種有效工具。

4.企業(yè)年金是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增強(qiáng)企業(yè)凝聚力的重要手段。一般而言，福利越好的企業(yè)對(duì)勞動(dòng)者越具有吸引力和凝聚力。企業(yè)年金按照效率、激勵(lì)原則建立，工資收入高、工作年限長(zhǎng)的員工可以積累更多的養(yǎng)老金，這樣就有利于樹(shù)立員工長(zhǎng)期服務(wù)的意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)年金是企業(yè)自主創(chuàng)立的，通過(guò)企業(yè)年金的實(shí)施，可以將企業(yè)和員工的利益緊密聯(lián)系在一起，使員工真正產(chǎn)生歸屬感，其工作熱情和工作效率也會(huì)不斷提高。

5.企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)還會(huì)給員工帶來(lái)豐厚的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。企業(yè)年金基金在個(gè)人賬戶(hù)的積累和儲(chǔ)蓄過(guò)程中，都要進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)，以獲得較高收益。與員工相比，企業(yè)在金融方面具有管理運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，尤其是當(dāng)這種投資由專(zhuān)業(yè)化的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行時(shí)，其安全性與收益性都會(huì)較高，這顯然是普通員工個(gè)人很難做到的。因此，由企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作的方式對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)，可以使員工獲得更為豐厚的收益回報(bào)。

三、充分發(fā)揮企業(yè)年金制度的人力資源管理功能

企業(yè)年金制度作為一項(xiàng)人力資源管理措施，對(duì)增加員工的凝聚力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)前形勢(shì)下，要充分發(fā)揮企業(yè)年金的福利特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期激勵(lì)和保障的人力資源管理功能，就有必要對(duì)企業(yè)年金制度的認(rèn)識(shí)觀念、設(shè)計(jì)理念和管理制度等方面進(jìn)行分析探討。

1.在建立企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)上，企業(yè)和員工都要轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立長(zhǎng)期發(fā)展意識(shí)。我國(guó)一些企業(yè)過(guò)分依賴(lài)于員工的短期性或物質(zhì)性福利，認(rèn)為花費(fèi)大量人力物力建立企業(yè)年金制度會(huì)增加企業(yè)的管理成本。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)員工的自我保障意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)年金制度缺乏認(rèn)同。這就需要企業(yè)和員工充分認(rèn)識(shí)企業(yè)年金的福利特點(diǎn)。事實(shí)上，由于企業(yè)年金的資金來(lái)源主要是企業(yè)繳費(fèi)，企業(yè)年金在本質(zhì)上是企業(yè)薪酬分配方案，對(duì)企業(yè)年金開(kāi)始建立階段有可能會(huì)增加成本。但是企業(yè)年金較多地反映了企業(yè)和員工的需求以及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度可以更好地配合企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。如果企業(yè)實(shí)行年金制是從人力資源投資的角度去理解，實(shí)施過(guò)程中與人力資源戰(zhàn)略很好地結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮其長(zhǎng)期激勵(lì)和保障的作用，這種投入就會(huì)產(chǎn)生效益。作為宏觀指導(dǎo)者的國(guó)家，需要從政策層面上提供激勵(lì)措施來(lái)支持企業(yè)年金的發(fā)展，使企業(yè)和員工都能夠從企業(yè)年金的設(shè)立中得到實(shí)惠。同時(shí)，也要在員工中加大對(duì)企業(yè)年金制度的宣傳力度，加快相關(guān)法律條文的制定，使企業(yè)年金制度的建立既成為公共養(yǎng)老保障的重要補(bǔ)充，也成為企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的重要實(shí)施手段，從而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展。

2.企業(yè)年金制度的設(shè)計(jì)理念必須體現(xiàn)兩個(gè)原則：（1）要反映企業(yè)年金制度作為福利項(xiàng)目的本質(zhì)。企業(yè)年金在繳費(fèi)形式、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、保障待遇水平及政府責(zé)任方面都與社會(huì)保險(xiǎn)截然不同，是企業(yè)自身實(shí)施的福利項(xiàng)目。因此，企業(yè)年金的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)追求靈活性和針對(duì)性，將年金作用的發(fā)揮與員工的需求緊密地結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)年金的長(zhǎng)期激勵(lì)和保障功能更加明顯。在我國(guó)，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)通常是經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的國(guó)有企業(yè)、壟斷企業(yè)、小企業(yè)一般未考慮建立企業(yè)年金計(jì)劃。（2）企業(yè)年金的設(shè)計(jì)要與企業(yè)文化和人力資源管理目標(biāo)掛鉤。從赫茨博格的雙因素理論出發(fā)分析，企業(yè)年金制度是同時(shí)具有保障和激勵(lì)雙重功能的福利制度，能夠穩(wěn)定員工隊(duì)伍和激勵(lì)員工。我國(guó)企業(yè)管理者需要在明確現(xiàn)代企業(yè)制度、理解企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，從人力資源管理戰(zhàn)略角度出發(fā)，找出最適合自身企業(yè)的年金設(shè)計(jì)方案。

3.在企業(yè)年金的管理上要確保制度的內(nèi)部公平性。企業(yè)年金作為企業(yè)的福利制度，要發(fā)揮激勵(lì)功能，就有必要按照員工工齡、等級(jí)、知識(shí)水平、生產(chǎn)貢獻(xiàn)等客觀存在的差距給予員工不同的年金權(quán)益。在打破傳統(tǒng)的薪酬平均主義的基礎(chǔ)上，反對(duì)年金制度受益的不公平，防止企業(yè)年金管理歧視現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前，在我國(guó)一些企業(yè)中，企業(yè)年金的管理不夠規(guī)范，漏洞比較多，使得借企業(yè)年金制度尋租成為可能，企業(yè)管理者利用決策權(quán)將企業(yè)年金變成提高自己收入的工具，拉大與普通員工的收入差距，造成企業(yè)年金分配上的不公平，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的矛盾，降低勞動(dòng)生產(chǎn)率，無(wú)疑也弱化了企業(yè)年金的人力資源管理功能。國(guó)家作為企業(yè)年金制度的最終監(jiān)督者，要對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管，同時(shí)，制定相關(guān)的年金管理辦法和條例，規(guī)范企業(yè)的制度運(yùn)作。此外，在企業(yè)年金制度管理中，要加大員工的發(fā)言權(quán)，增強(qiáng)工會(huì)的力量，完善企業(yè)內(nèi)部談判機(jī)制，使員工參與到企業(yè)年金的管理中來(lái)。要確保企業(yè)年金基金的安全，保障員工的合法權(quán)益。

由于企業(yè)年金的發(fā)展不僅需要相應(yīng)的立法規(guī)范和政策支持（特別是稅收政策的支持），還需要有健全的資本市場(chǎng)，以及合格的專(zhuān)業(yè)管理人才和投資機(jī)構(gòu)等，而公共養(yǎng)老保險(xiǎn)的定型與成熟則是企業(yè)年金發(fā)展的必要條件。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度尚未完全成熟的條件下，以及其他因素的制約下，盡管?chē)?guó)家主管部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)政策，但我國(guó)的企業(yè)年金仍處于初期階段，發(fā)展速度比較緩慢，在機(jī)制設(shè)計(jì)和制度運(yùn)行中也存在許多問(wèn)題，亟待在實(shí)踐中研究解決。

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（作者單位：寧波原水集團(tuán)有限公司 浙江寧波 315010）

（責(zé)編：李雪）