論內部控制制度對醫療集團的意義

許曄

摘要：隨著我國醫療事業的發展，單一化的醫療服務已無法滿足市場需求，醫療機構逐漸打通醫療產業鏈，走向集團化的發展道路。內控制度作為管理制度的重要部分，有助于管理目標的實現，有利于經濟效益的提升。因此，加強醫療集團的內控制度研究，是促進內部控制和經營管理結合的重大動力，是提高競爭力和市場地位的必要途徑。文章從管理控制和會計控制出發，深入分析內部控制制度對醫療集團的意義，為我國醫療集團的可持續發展提供一定的借鑒。

關鍵詞：內部控制制度；醫療集團；意義

醫療集團指的是集醫院、體檢、養老等板塊于一體的團體企業，是醫療機構迎合居民需求和市場發展的必然措施。內控制度是企業內控活動的約束和指導，可分為內部管理控制制度和內部會計控制制度，前者包括人事管理、技術管理、質量管理等，后者涵蓋會計紀錄控制、資產保護控制、編制業績報告等，兩者相輔相成，共同確保企業經營的效率和效果。但是，醫療集團對內控制度的建設并不是十分重視，這很大程度上阻礙了醫療集團的長遠發展。為了加強內部控制管理，實現產業結構調整，必須深入了解內控制度對醫療集團的意義，提高內控制度的地位，為我國醫療集團的可持續發展創造健康的經營管理環境。

一、內部管理控制制度對醫療集團的意義

（一）保證組織結構正常運轉

組織結構是全體職工為了實現戰略目標而采取的一種分工協作體系，是企業的部門設置、職能規劃、生產經營等最基本的依據。內部管理控制制度明確醫療集團對下級單位的集權與分權，規定集團的縱向和橫向控制跨度，指引集團合理選擇職能制、事業部制、矩陣制等，科學設置集團的組織形式。同時，制度還確定集團內部的管理職能和報告關系，在不相容職務相分離的原則上，劃分各部門權責，合理設置崗位，協調各單位、各部門、各崗位之間的分工合作，優化集團的職能結構、層次結構、部門結構以及職權結構。醫療集團的內部管理控制制度，對組織結構設計的正規化、專業化、分權化進行嚴格的規定，提高組織結構的科學性和適宜性，保證醫療集團組織機構的正常運轉。

（二）實現資源的整合配置

醫療集團涵蓋了醫院、體檢、養老等多個板塊，其多元化的經營方式和多層次的組織結構，對資源的整合配置提出了巨大的挑戰。人事管理控制制度規定員工的入職、任職、離職和退休，制定人事工作方針及實施措施，合理安排員工崗位，做到“人盡其才”；材料供應控制制度對供應商標準、采購方案、議價方式等做出規定，要求集團科學計算經濟批量，合理規劃材料供應，力求采購成本的最小化；產品銷售控制制度指引集團合理利用醫療產業鏈，打通產品服務市場，節約醫療材料成本，例如連鎖診所可以為養老、體檢等板塊的客戶提供診療服務。內控制度規定人力、物力、財力的管理方式，做到“人盡其才、物盡其力”，實現集團資源的最優化整合和配置。

（三）促進集團信息化建設

隨著科學技術的日益進步，傳統的文本化管理已無法滿足企業的發展速度，科技與管理的結合成為企業可持續發展的必經之路，信息化程度的高低也成為一家企業是否與時俱進的標志。在醫療集團迷茫如何開展信息化建設的時候，技術管理控制制度提供了清晰的發展策略，為集團的信息化建設指明了一條可行之路。在軟件方面，技術管理控制制度以建立系統化的信息平臺為中心，要求集團內部信息的整合分享和外部信息的公開披露，并對此提出建設標準和實行措施，優化醫療集團信息化建設的軟件環境。在硬件方面，內控制度對機械設備的技術化水平提出了較高的要求，嚴格規定機械設備的日常維修和定期維護，并且對醫療器材的引進更新也做出了相應的規定。

（四）提高員工的綜合素質

員工素質指的是員工的基本素質、專業素質和政治素質，是企業生存發展的關鍵因素。因此，企業對員工素質有著較高要求，尤其是醫療集團的要求特別高，不僅要求員工有相應的文化知識、判斷能力、實踐經驗，還要求具有一定的心理承受能力和晝夜倒班的健康狀態，多方面的嚴格要求給醫療集團的員工管理帶來了一定的難題，不過人員素質控制制度的建設降低了員工管理難度。招聘標準、崗前培訓、部門要求，這些在制度中都進行了規定，有利于員工基本素質的提高；制度規定集團需定期開展培訓，并對培訓的內容、形式、頻率、獎懲提出要求，可以調動員工的學習積極性，提高整體專業水平；制度還包含了政治素質內容，要求醫療集團培養員工的法律意識，防止違法亂紀行為的發生。

二、內部會計控制制度對醫療集團的意義

（一）保護資產的安全完整

內部會計控制制度將內部會計控制與內部審計相結合，編制內審制度，制定內審流程，規范監督手段，提高醫療集團內部審計的自覺性。同時，內控制度還促進內部控制與外部審計的有機結合，要求醫療集團協作政府部門和會計事務所開展外部審計工作，規范財務信息的公開披露，提高外部監督的有效性，從而增加資金資產的透明性和安全性。此外，資產保護控制制度，通過對資產的采購、保管、發貨、銷售等環節的緊密控制，嚴格規定資產的人員權限，科學編制資產保護方法，優化資金資產物理環境，完善接近控制和盤點控制，保護醫療集團資金資產的安全完整。內部會計控制制度從無形的監督和有形的保護，同時加強醫療集團資金資產的保護控制，有效保障資金資產的安全完整。

（二）提高經濟核算正確性

內部會計控制制度，能夠有效保障經濟信息的真實可靠，提高醫療集團經濟核算的正確性，主要表現在以下三個方面：第一，明確生產調度表、產品驗收表、考勤記錄表等各種手續的辦理，提高醫療集團業務核算的正確性，為成本的分攤、產品的定價、績效的考核等提供決策依據。第二，規定會計科目的設置、原始憑證的審核、記賬憑證的編制以及財務報表的編寫，對會計對象進行系統的、連續的、完整的反映和監督，規范醫療集團的會計核算。第三，內部會計控制制度確定統計核算的收集、整理、分析，規范核算方法和步驟，形成有用的統計資產，提高醫療集團管理決策的科學性。

（三）規范財會人員業務處理

授權批準控制制度對一般授權和特殊授權進行規定，明確辦公費用、日常開銷、原料采購等業務活動的審批流程，確定“三重一大”決策的權限責任，提高了醫療集團授權審批的規范性。通過會計記錄控制制度，醫療集團的財會部門建立崗位責任制，對財會人員進行科學分工，使之形成相互制約的分離關系，防止財會工作的相互干擾和財會人員的串通合謀。預算制度包含了預算的編制、執行、調整以及評價，規范預算方法和流程，采取動態監督關注預算的偏離，分析差異并進行相應的調整，事后開展績效考核活動。內控制度通過這些規定，對醫療集團財會工作提出了嚴格的要求，為財會人員的業務處理提供指導和約束。

（四）防范集團財務管理風險

財務風險指的是資本結構不佳、融資不當導致企業償債能力的下降而給投資者帶來損失的風險，這是一種非系統性風險，可以通過有效措施降低甚至完全消除，建立完善的內部會計控制制度就是一種降低財務風險的有效措施。內部會計控制制度規定了醫療集團的融資渠道和融資方式，要求集團合理分配債權股權比例，充分利用財務杠桿功能，科學確定最佳資本結構，降低資本成本和財務風險。另外，內控制度還對醫療集團的投資活動和利潤分配進行了規定，指導集團合理選擇適中型、保守型、激進型的投資策略，科學制定股利分配政策，從而增強醫療集團的償債能力，降低財務管理風險。

總之，隨著我國醫療事業的飛速發展，醫療產業鏈成為醫療機構的發展方向，內控制度在醫療集團扮演著越來越重要的角色。本文從內控目的出發，分析內部管理控制制度對組織結構、資源配置、信息建設、員工素質的意義以及內部會計控制制度對資產安全、經濟核算、業務處理、風險防范的作用，加強醫療集團內部控制制度研究，提高內控制度的建設和完善，為我國醫療集團的可持續發展提供動力。限于作者理論和實務的局限，所探討的內部控制制度對醫療集團的意義難免有所偏頗，希望能夠對相關的醫療集團有所幫助。

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（作者單位：南通瑞慈濱江門診部有限公司）