中小企業財務管理的問題與對策分析

楊利霞

摘要：目前，中小企業是我國經濟高速增長的重要支持力量，在我國國民經濟發展中起著重要的作用，但在其發展過程中也存在一系列的因難和問題。經營管理模式落后，資金短缺，內部制度不完善等等問題制約著中小企業的發展，通過對中小企業財務管理的分析，文章認為中小企業轉變經營觀念，借鑒現代企業的先進管理經驗，健全和完善內部控制制度，強化自身的信用制度，樹立良好的企業形象和商業信譽等，才能使中小企業健康持續發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理；內部控制

一、 中小企業財務管理的重要作用

中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進經濟增長，推動創新、增加稅收，吸納就業，改善民生等方面具有不可替代的作用，中小企業提供了50%以上的稅收，創造了60%以上的國內生產總值，完成了70%以上的發明專利，提供了80%以上的城鎮就業崗位。中小企業在我國國民經濟增長中起著不可忽視的作用，對促進社會經濟的發展起著越來越重要的作用。對于中小企業的發展政府更加重視，相繼出臺并實施了一系列支持中小企業的政策措施，涉及擴大專項資金規模、創新資金支持方式、完善稅費優惠政策等。但在現代化企業發展過程中，財務管理起著重要的作用，中小企業由于規模小、管理不夠規范、資金短缺和宏觀經濟影響大等因素，使其面臨許多困難和問題。

二、中小企業財務管理存在的問題

（一）管理理念陳舊，缺乏企業戰略

一個成功的企業源于成功的經營模式和管理理念。中小企業中大部分屬于家族企業，企業的投資者同時也是經營者，經營決策權高度統一，往往集中于一人之手，隨意性較大，個人目標代替了企業目標，導致財務決策失誤。由于經營者管理理念陳舊，缺乏現代企業管理觀念，對企業的發展戰略目標不明確，考慮問題簡單而偏面，對企業未來發展方向沒有長期性、總體性的謀劃，注重眼前利益，目光短淺，企業資源得不到合理配置，錯失發展機會。

（二）缺乏健全的財務管理制度

大部分中小企業負責人對財務管理重視不夠，財務管理制度并不健全，有些根本沒有設置相應的財務管理制度，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展。企業管理者的管理思想落后，缺乏高素質的財務管理人員，會計基礎工作薄弱，沒有規范建賬，會計信息嚴重失真。失去了財務管理的意義和作用，導致企業投資決策的失誤，不利于企業的長遠發展。

（三）資金受困，阻障中小企業發展

任何企業的發展都離不開資金的支持，籌資難是制約中小企業發展最突出的問題。在激烈的市場競爭中，大部分企業在經營中資金鏈發生斷裂，中小企業老板“跑路潮”、“倒閉潮”成為社會熱點話題，財務結構不合理、投資比例失衡、融資來源不當導致公司喪失償債能力成為主要原因。中小企業籌資困難，主要是因為中小企業注冊規模小，在市場發行股票及債券融資又達不到證券市場的標準及條件。其次從銀行獲得信貸嚴重不足。由于大部分中小企業缺乏健全的財務管理制度，建賬不規范，會計信息失真， 誠信度不高，負債過多，融資成本高，經營風險大，造成中小企業信用等級低，很難獲得銀行信貸支持。

（四）內部控制薄弱，財務風險加大

避免或降低企業各種風險，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告信息真實完整，提高經營效率和效果，加強內部控制是企業健康發展的基本保障。當前中小企業內部控制制度普遍存在薄弱現象，管理缺乏內部控制的觀念，一些企業沒有設置獨立的內部審計機構，即使有內部審計部門，其職能也嚴重弱化，審計部門在一定程度上“形同虛設”，這無疑增加了企業的經營風險。由于中小企業內部控制制度的不完善，在資產管理上暴露出很多弊端，如對資金調度不合理、營運不暢，導致企業陷入財務困境或資金冗余；采購計劃安排不合理，造成存貨短缺或積壓，占用資金成本；應收賬款管理混亂，往來業務不能及時清理，沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，資金不能及時收回而形成呆賬、死賬；不相容職務分離及授權審批制度不完善，起不到“內部牽制”的作用，容易發生舞弊等行為。對于重大事項，由于沒有實行集體決策而有個人獨斷專行容易導致決策失誤，使企業財務風險加大。

三、解決中小企業財務管理存在問題的對策

（一）借鑒先進企業管理經驗

中小企業吸取和采納其他企業的先進管理經驗，放棄“家族式”管理理念，建立現代企業管理制度，引進高素質的管理人才，健全和完善企業的各項管理制度，制度規范的制定要從調查研究入手，不管是本企業或其他企業的制度，不合理及過時的堅決廢除，保留成功的先進經驗，明確企業的戰略目標，制定企業的發展總目標，以戰略的眼光謀求企業的長遠發展和長遠利益。

（二）健全財務管理制度

中小企業在財務會計制度建設中，結合自身經營特點，制定一套較為符合企業實際的財務管理制度，主要包括會計核算原則、資金管理制度、報銷、稽核制度、固定資產日常管理及報廢制度、存貨的采購、銷售、盤點制度、檔案管理等制度，通過建立完善財務制度，堅決杜絕不規范、不合法的經濟業務發生，依法治企，規范財務管理，為防范財務風險提供有力保障。同時做好會計基礎工作，財務人員應嚴格遵守各項財經法規，認真執行會計準則，對每項交易都應準確記錄、確認和披露，確保會計信息完整和真實，提高財務管理整體水平，促進中小企業發展。

（三）加強全面預算管理，做好資金管理

財務預算管理是企業財務管理的核心，編制財務預算主要是對現金預算控制，保證貨幣資金的安全，保證資金及時供應，提高資金的使用效率和效果，優化資本結構，合理確定資產負債率，生產經營較好，產銷對路，資產周轉快的企業，資產負債比率可高些。合理地進行資金分配，首先要加強對應收賬款的管理，對應收賬款進行動態管理，堅持“誰銷售，誰收款”的原則，責任到人，財務人員及時進行賬齡分析并提示，督促責任人及時收回應收賬款。其次是加強存貨的日常管理， 詳細記錄存貨的出庫、入庫及庫存情況，并進行定期盤點，做到賬、卡、物相符，各項環節進行有效的控制， 防止流失和被盜。根據市場情況嚴格按照預算執行進度辦理采購，避免存貨造成積壓或短缺，減少存貨占用資金，確保存貨最佳庫存狀態，使存貨既滿足產銷需求又降低存貨成本，提高資金的使用效率。

（四）加強財務內部控制

建立良好的內部控制環境是對中小企業來說十分緊迫。中小企業加強建立和健全“內部牽制”制度和授權審批制度，內部控制關鍵崗位合理設置，職責權限明確劃分，實施相應的分離措施，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章等。對于重大經濟事項，不得超越權限審批，應當實行集體決定審批。針對具體業務和事項實施各項控制，如資金活動控制，確保資金營運良性循環，防范資金挪用、侵占等；資產保護控制，建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取妥善保管資產的各種文件資料，避免記錄受損、被毀，定期對實物進行盤點、并賬實核對等措施，確保資產安全完整。聘請外部注冊會計師定期內審來不斷完善中小企業的內部控制制度。加強內部控制體系建設，使高管人員及各職能部門共同參與并承擔相應的職責。

（五）加強財務人員隊伍建設

企業經營者要充分認識到財務管理是企業管理的核心內容， 培養和聘請高素質財務管理人員是十分有必要的。首先要增強中小企業負責人的依法治企意識，對財務管理的重視，建立、健全會計核算制度、內控制度等其他基礎管理制度，依法設置會計機構，對會計人員進行合理分工，使之相互監督和制約，依法依規做好會計工作，避免會計違法行為的發生，保證會計信息的真實、完整。其次是加強財務人員隊伍建設，提高會計人員綜合素質。加強對財會人員的培訓工作，對于財會、稅收等方面出臺的新知識、新政策，會計人員應積極參加培訓，不斷更新業務知識，提高業務素質。加強會計人員政治理論和職業道德教育學習，自覺遵守會計職業道德，愛崗敬業，增強責任感，提升會計人員的綜合素質。最后是加強會計基礎工作。應該嚴格執行財政部規定的會計基礎工作規范，使每一項經濟業務事項的會計核算、會計憑證填制及會計報表的準確、完整等等，都達到標準規范的要求。扎扎實實的依法做好會計基礎工作，在經營管理中提供真實、客觀、完整的會計資料，為做好記賬、算賬、報賬提供重要保障。

（六）加強自身的信用制度建設

中小企業在發展過程中雖受到政府一系列優惠政策的撫持，但最主要還是應該誠實經營，加強自身的信用制度建設，強化信用觀念，提高信用等級，加強財務管理制度的健全，規范建賬，會計信息準確、完整、真實，樹立良好的企業形象和商業信譽，用良好的信譽作保證，才會得到政府、銀行、其他企業的鼎力相助。

參考文獻：

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[3]郭銀華.我國中小企業財務管理存在問題的解決對策[J].財會研究，2006（03）.

（作者單位：河北欣和電力建設集團公司）