以全面預算管理為核心的成本控制機制探討

周志強

摘 要：財務管理以成本管理為核心，全面預算管理是成本管理的有效手段，是實現企業經營目標的重要保證。在鐵路運量水平情況下，經營目標的實現主要通過內控。加強成本控制對于一個鐵路運輸企業的生存和發展至關重要。隨著我國社會經濟的高速發展，我國的鐵路機務段的運輸業務也隨著鐵路客運的發展而不斷的發展壯大。鐵路機務段運輸作為鐵路運輸系統的主要運輸部門在鐵路運輸中擔任著重要的角色。本文針對現階段的鐵路機務段的運輸成本的控制中存在的問題進行分析，提出一些運輸成本的管控方法，供大家參考，具體內容如下。

關鍵詞：鐵路運輸；預算管理；成1 概述

全面預算管理是將站段的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到站段資源有效利用，實現整體目標，不斷提高生產效率的管理活動或過程的總稱。鐵路運輸基層站段是成本費用預算執行與控制的主體，是成本中心。實施成本控制管理的目的是通過實施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費，實現企業資產保值和經濟效益最大化的經營目標。 隨著鐵路運輸的不斷發展，鐵路機務段運輸業務也在不斷的發展和壯大。其中鐵路機務段的運輸成本作為鐵路運輸部門中的組成部分之一，如何對鐵路運輸機務段的運輸成本進行有效的管理和控制，對降低鐵路運輸中的運輸成本提高企業經濟效益有著重要的作用。因此，如何對鐵路機務段的運輸成本進行有效的管控，從而提高鐵路企業的經濟效益，已經成為當今鐵路機務段的工作人員需要研究的重點問題。

2 鐵路機務段運輸成本管控中存在的問題

在現今的鐵路運輸中，隨著運輸中使用的能源價格的不斷上漲，造成鐵路機務段中的運輸成本也在上漲，又因鐵路機務段運輸企業中的相關部門沒有對運輸中所產生的廢品進行及時的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機務段的運輸成本。還有鐵路機務段運輸企業沒有對運輸成本的管控制定完善的管理制度，導致現階段的鐵路機務運輸的成本管理出現了許多問題。

2.1 管理理念落伍化

現階段的鐵路機務段運輸企業中的相關部門管理階層的工作人員對運輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責任并不明確，相關管理人員認為對鐵路運輸成本的管理和控制是財務部門所要負責管理的。而財務部門人員則認為對鐵路運輸的管控工作不是他們工作范圍之內，將運輸成本管理和控制劃到生產結束后的核算中。還有一些因素就是相關工作人員對運輸成本的管控認識不明確，認為對鐵路機務段運輸成本的管控就是在工作中節約使用材料。

2.2 管控方法過于簡略

鐵路機務段運輸相關部門對運輸成本的管控過于簡略，沒有將成本控制融入到生產過程中和作業工藝環節中，從而導致對運輸成本的管控沒有達到應有的作用。

首先，在生產過程中對運輸成本的控制處于表面狀態，并沒有將成本管控融入生產中的各個范圍，以及不能及時的掌握運輸中的成本消耗，只是被動的監管運輸成本的使用，使其總體的成本不超過預算范圍就算是對運輸成本的控制。

其次，并沒有將運輸成本管理和生產工藝相結合，在鐵路機務段運輸中，相關部門沒有對生產工藝環節中的一些不合理的支出進行否決，不僅沒有達到對運輸作業的優化，還增加了運輸成本。

3 鐵路機務段運輸成本的管控方法

3.1完善運輸成本管控的制度

鐵路運輸相關管理部門要想對機務段的運輸成本進行管控就需要制定完善的工作責任制以及在運輸過程中對運輸成本進行有效監管，從而減少一些不必要的成本損耗。

首先，要在機務段運輸管理階層制定嚴格的工作領導管理機制以及相應的獎懲制度，保證工作管理責任落實到每個人，定期開展運輸成本管控會議，對運輸成本管控中不必要的成本損耗進行分析，然后討論出優化方案，對在運輸過程中出現的不合理支出進行相應的懲處。如，可以建立以機務段為組長，相關成員為副組長組成的運輸成本控制小組，財務部門兼任辦公室，承擔機務段運輸中的成本控制具體事項。通過這種相應的領導管理制度，保證領導的權利和責任進行合理的統一。從而達到對運輸成本的合理管控。

其次，對各個部門車間制定相應的監控體系，把財務部門對運輸成本的預算進行分配，在工作中進行具體的監管，確定相應的監管細則：

①工作負責人要定期進入作業場地，對場地中材料的采購渠道和發放以及使用的程序進行嚴格的監管；

②對運輸中消耗的主要材料進行定期的清算記錄，可以作為下一個工作周期運輸成本預算的依據；

③根據鐵路機務段運輸周期，對相關運輸成本進行決算以及運輸績效進行審核，對運輸成本管控中的問題進行探討分析，從而完善管控制度。

3.2 完善運輸成本管控手段

在對鐵路機務段運輸成本進行管理和控制時，要不斷的完善管控手段，從而使運輸成本的管控更加科學合理化。

首先，相關運輸管理部門應鼓勵業務人員在運輸成本的管控中提出自己的問題和見解。因為業務部門是直接參加鐵路機務段運輸的整個過程，對成本的支出情況，運輸規律以及運輸需求等都很熟悉，所以，財務部門可以多跟運輸業務部門相關人員商討運輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對運輸成本進行有效的管控。

其次，明確各個運輸業務部門對成本控制的超額度的責任制，從而促進業務人員深入作業現場，對作業環節中的成本消耗進行定期檢查，在作業過程中所出現的不合理的工作工序進行否決，進而減少成本消耗，優化運輸成本管控。

3.3 完善成本管控的預算管理

鐵路機務段運輸的一些領導階層由于對運輸成本預算的重要性認識不準確，從而不能對運輸成本進行有效的管控。全面預算管理是鐵路運輸企業實現經營目標的需要。為實現企業戰略目標，必須優化資源配置，對業務流、資金流、信息流、人力資源進行整合。鐵路企業為了實現經營目標，也必須使生產、經營、管理與企業目標三位一體協調一致，使部門和單位的目標與企業總目標統一起來，把專業計劃整合成實現經營目標的保證體系。這就需要實行全面預算管理，把鐵路企業的經營目標分解、細化為各部門和單位的業務預算與財務預算。各部門和單位實現了各自的預算，就確保了鐵路企業整體經營目標的實現。所以，要想提高對鐵路機務段運輸成本的管控，就需要加強階層領導對成本預算的認識，加強財務部門預算管理服務意識以及各個運輸車間對預算指標進行生產落實。endprint

首先，要加強培養機務段運輸中各階層領導對成本運輸的重要性，樹立對預算管理的正確理念，從而將鐵路機務段運輸中成本的預算管理作為運輸成本管控中的重要任務，進而提高鐵路機務段運輸成本的管控。

其次，加強財務部門的預算服務意識以及預算管理，可以有效的提高預算的準確性。預算管理是一項系統管理。所謂系統管理即以系統整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對象的內在聯系及同其他之間的相互辯證關系，用整體最優的方法，來解決管理對象系統所涉及的各種問題。預算管理涉及企業內外的各種經濟現象，屬于一個多因素的、動態的、復雜的系統。在方法體系方面，預算管理應通過預算編制、預算調控和預算考評等環節的循環，實現事前、事中、事后全過程管理。鐵路局對站段的成本管理，實施“高度集中、科學授權、強力控制、剛性約束”的原則，通過編制下達支出預算，落實支出預算管理責任。因此財務部門編訂的預算有一定的穩定性以及整體性，從而保證運輸業務中的預算管理成為鐵路機務段運輸企業成本管控的發展基礎。還要建立科學的預算標準以及運輸成本的彈性機制，對預算成本進行嚴格的審查。

再次，加強各個運輸車間部門根據預算指標來落實運輸生產，從而實現機務段運輸成本的管理目標。因此，各個運輸車間管理人員應培養員工在日常工作中根據預算指標進行作業的工作模式，加強員工的自主工作意識，對員工的工作成績進行嚴格的考核，對工作中出現的問題進行分析，及時地進行改進，完善鐵路機務段運輸的管控。

3.4 嚴格控制成本支出，實現預算有序可控

完善制度做保障。建立健全規章制度是任何人文主體產生、發展、良性循環的前置條件與保障。全面預算管理要真正落實并發揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預算指標，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機務段先后制定并頒發了《全面預算管理辦法》和與之相適應的31條細化措施，以制度方式細化了各部門、各科目負責人的權利、責任、義務，明確了獎懲措施，為該段全面預算管理的實施提供了制度上的保證。

3.5 規范管理，落實職責，實現預算有序可控

3.5.1 成立預算管理領導組

成立以段長、書記為組長，班子其他成員為副組長，財務科長、勞科科長、材料科長、計統科長為主要成員的段財經領導小組，統一組織領導全優同的經營工作，具體負責年初制定政策，對重大經濟事項及重大支出進行決策，對各部門經營指標的完成情況進行監督、檢查、考核、分析。

3.5.2 結合生產實際，精心編制成本預算

預算編制是全面預算的關鍵環節。在編制運輸總支出預算時，堅持綜合性原則、協調性原則、保安全原則、保重點原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規定因素；二是歷史發生因素；三是未來變化因素。然后根據生產實際考慮個性因素等。

3.5.3 強化過程監督、實現預算控制

①實施費用包干。將生產指標進一步進行細化分解，將有權支出費用按照工作性質和財務成本管理制度，科目分別由各系統主管、車間科室負責人、車隊長、工班長及專業管理人員負責。形成了逐級負責、層層包保、全員參與的成本包干體系，構成了強化預算動態控制的責任鏈。

②執行持卡報銷制度。

③強化監督檢查，及時發現問題。

④實現檢修費用動態預算管理。

3.5.4 加強臺賬管理，做好預算分析。

3.5.5 加強修舊利廢，深入挖潛提效。

3.6 嚴格預算紀律，發揮成本控制中心作用

以年初制定的《全面預算管理辦法》為基礎，分解預算指標，包干使用，責任到人。建立部門月度各科目控制臺賬，對各部門的預算執行情況實施動態管理，建立預算預警機制，有效控制監管費用支出情況。每月定期召開經濟活動分析會，對上月預算執行情況、經營指標完成情況進行全面分析，通過橫向縱向比對分析，有針對性地制定措施，控制成本支出。對月度預算執行情況進行分析、評價。

3.7 加強動態控制，實現預算精細化管理

對生產中主要物資消耗全過程跟蹤，并對主要物資消耗連續超定額現象，認真分析原因，及時制定切實可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內。

加強成本寫實工作。檢修車間對各修程消耗的材料、配件要按車號認真進行統計，重點做好破損機車、過期車、廠修后最后一次段修成本寫實工作，真實、詳細記錄重點車型消耗情況，加強直接材料費的管理。

3.8 過程監控，完善預算分析體系

按照事前、事中和事后介入機制的要求，逐步完善段、車間、班組三級核算體系分析機制，加強生產全過程監控力度，為落實生產預算提供保證。

加強生產現場物料管理，杜絕浪費。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現場的新舊材料、配件的管理工作；二是各檢修車間建立材料配件檢查制度，嚴格控制各個環節，養成節約節支意識，徹底杜絕浪費現象。

3.9 加強材料管理，努力節支降耗

領用材料嚴格執行交舊領新、機車份額配送制度；大力開展修舊利廢活動，實行誰修舊利廢就獎勵誰的政策，調動職工修舊利廢的積極性。

3.10 嚴格成本管理

嚴格執行國家有關政策、法規及《鐵路運輸企業成本費用管理核算規程》的規定，按照權責發生制原則，凡應由本期負擔的支出要全部進入本期成本費用，正確區分運營成本、貨車修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車間直接材料費應按照生產任務均衡發生，嚴禁材料支出“一腳踢”現象發生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內容真實、準確。

4 結束語

綜上所述，鐵路機務段運輸的成本管控直接影響著鐵路局的經濟效益。要想對鐵路機務段運輸成本進行科學合理的管理和控制，就需要完善運輸成本的管控制度和運輸成本的管控手段以及運輸成本中的預算管理，注重提高管理人員對運輸成本管控的意識以及制定合理的管控制度，使鐵路機務段運輸部門的管理人員運用有效的管控手段對運輸成本進行科學合理的管控，以成本預算指標為員工作業標準，從而提高鐵路機務段運輸成本的有效管控。本控制endprint