淺談內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中的實踐

摘 要：在集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理中，對內(nèi)部進(jìn)行有效的控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)有效管理和及時控制。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，帶動了企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級，企業(yè)面臨的環(huán)境越來越殘酷，如何能夠有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展是擺在企業(yè)面前的一大重要問題。企業(yè)在進(jìn)行自我管理的時候，財務(wù)工作使企業(yè)的重中之重，只有通過有效的內(nèi)部控制，運用合理的內(nèi)控措施，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的高效管理，推動企業(yè)的高速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的扶持力度不斷加大，其逐漸成為我國金融體系中的重要組成部分。目前，我國集團(tuán)財務(wù)公司在內(nèi)部控制方面及實際的經(jīng)營管理都存在較多問題，容易對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成負(fù)面影響。本文從企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題出發(fā)，為提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司內(nèi)部控制水平提出一些建議。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理簡述

集團(tuán)企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，就必須實現(xiàn)財務(wù)管理工作的集中控制。集團(tuán)財務(wù)管理是有效實現(xiàn)企業(yè)效益最大的重要一方面，企業(yè)通過科學(xué)合理的管理措施，通過對集團(tuán)公司的財務(wù)管理人員制定的方針和措施，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)對資金的合理掌控，對集團(tuán)資金的流動和分配使用進(jìn)行正確分析，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理。資金使企業(yè)開展經(jīng)營活動的最為重要的方面，只有通過合理有效的管理措施，實現(xiàn)集團(tuán)資金的合理分配和使用，有效實現(xiàn)財務(wù)管理工作的目的。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作是集團(tuán)企業(yè)有效發(fā)展的重要一環(huán)，只有實現(xiàn)財務(wù)管理的良好運作，才能保證企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。

二、我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司內(nèi)部控制存在問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司雖然作為獨立法人存在，但是在管理范圍上還是屬于集團(tuán)。目前，我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的治理結(jié)構(gòu)并不完善，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營層基本上由集團(tuán)內(nèi)部人員組成，難以實現(xiàn)權(quán)力制衡機(jī)制，不利于財務(wù)公司的風(fēng)險控制。在財務(wù)公司之中，法人治理結(jié)構(gòu)是以民法為基礎(chǔ)，以委托代理為原則構(gòu)建的，但是，在實際運營的過程中，財務(wù)公司的授權(quán)并不清晰，這種不清晰主要表現(xiàn)為授權(quán)不明確以及沒有授權(quán)兩種形式，使得財務(wù)公司風(fēng)險失控的可能性較強(qiáng)，決策效率較低，財務(wù)公司難以適應(yīng)金融市場的變化。

2.內(nèi)部審計的獨立性不足。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司受集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計部門都由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就會造成公司部門之間存在較強(qiáng)的利益關(guān)系，使得審計部門的獨立性弱化，在審計的過程中很容易出現(xiàn)問題。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司審計的獨立性不足容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審核流于形式，監(jiān)督失效，極大地影響到內(nèi)控制度的糾正效力以及風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司的授權(quán)授信沒有實現(xiàn)統(tǒng)一管理，在部門的設(shè)置上很容易出現(xiàn)職能交叉，權(quán)責(zé)不明，造成權(quán)力制約機(jī)制失效，管理效率降低。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司內(nèi)部控制的建議

1.強(qiáng)化法律責(zé)任。內(nèi)部控制建設(shè)對集團(tuán)企業(yè)來說是一項系統(tǒng)的工程，有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制需要企業(yè)各個職能管理部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。雖然會計造假行為的直接責(zé)任人是會計人員，但是相應(yīng)的管理者也要承擔(dān)一定的責(zé)任，消除作為單位會計第一責(zé)任人的負(fù)責(zé)人的一切免除責(zé)任的種種借口，嚴(yán)肅追究會計造假行為期間所有涉案高管的責(zé)任；對于會計師事務(wù)所的審計責(zé)任與被審計單位的會計責(zé)任要嚴(yán)格進(jìn)行界定，相互監(jiān)督，不能相互替代；嚴(yán)格界定高管與會計之間的責(zé)任，既界定會計人員是否受到公司高管的指示進(jìn)行舞弊而由高管承擔(dān)的主要會計責(zé)任與會計人員個人舞弊的財務(wù)行為而應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任的界限。

2.完善內(nèi)控架構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制的架構(gòu)是財務(wù)管理工作開展的保障，集團(tuán)企業(yè)有跨區(qū)域經(jīng)營的特點，在完善內(nèi)部控制架構(gòu)的過程中一定要處理好子集團(tuán)與母集團(tuán)之間的關(guān)系，管理上達(dá)到統(tǒng)一性與自主性的結(jié)合，保障企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠靈活調(diào)動財力物力資源，提高子公司的積極性。要完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制架構(gòu)，就要優(yōu)化集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，要明確企業(yè)集團(tuán)的權(quán)利分配，實現(xiàn)權(quán)力相對集中，對于資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)等財務(wù)管理的基本內(nèi)容進(jìn)行集中管理，對于經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分機(jī)構(gòu)管理，從而達(dá)到治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3.提高企業(yè)集團(tuán)會計核算能力。企業(yè)會計核算的強(qiáng)化可以提升財務(wù)信息的真實性和完整性，這對于企業(yè)的決策以及日常生產(chǎn)經(jīng)營管理具有重要意義。在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，有效會計系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正式的記錄，及時地將企業(yè)面臨的問題揭露出來。此外，在強(qiáng)化會計核算的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)該注意到會計戰(zhàn)略著眼點以及價值最大化，將更多的管理職能融入會計系統(tǒng)當(dāng)中。最后，會計系統(tǒng)還應(yīng)該表現(xiàn)出風(fēng)險管理的作用，為企業(yè)的決策層提供風(fēng)險分析，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

4.推進(jìn)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。財務(wù)公司的規(guī)章制度可以劃分為公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三類。其中，業(yè)務(wù)管理可以分為流程管理與業(yè)務(wù)管理兩個細(xì)類，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時，必須要加強(qiáng)內(nèi)控手冊這一制度文件的建設(shè)。內(nèi)控手冊一般由業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成，包括業(yè)務(wù)條線的描述、控制矩陣以及根據(jù)上述基礎(chǔ)明確各部門崗位的職責(zé)，對這些職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)集團(tuán)來講，要想在激烈的市場競爭中，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展，就要做好企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，通過有效的內(nèi)部控制措施，保證企業(yè)能夠在財務(wù)管理工作中實現(xiàn)有效的財務(wù)管理工作，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。作為企業(yè)的管理者要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣桂芹，徐碩.淺議我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)[J].財會研究，2014（04）：15-42.

[2]楊佳.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范探討[J].中國外資，2013，（09）：15-43.

作者簡介：王子玥（1994.05- ），女，漢族，江蘇揚州，南京大學(xué)金陵學(xué)院商學(xué)院會計系