重慶煙草行業全面預算管理存在的問題及應對策略

劉金郭

摘要：全面預算管理對于煙草行業資源配置、精細管理、開源節流有重大作用。重慶煙草行業全面預算管理盡管取得不少成績，但依然存在預算管理體系建設不完整、工作流程不足、定額體系建設不完善、預算意識淡薄及信息化程度不高等問題，可以從建立科學的全面預算管理體系、完善預算分析和考核機制、推進預算定額標準體系建設、培養全員預算意識、加強預算信息化建設等方面得到提高，從而提升全面預算管理水平，促進精益管理。

關鍵詞：煙草行業；預算管理；問題；策略

煙草行業的全面預算管理，是圍繞行業發展戰略和企業年度經營管理目標，對各類經營管理活動及其資源配置進行合理預測、控制和監督的一項管理工具。它能有效聯結戰略與執行，完善企業管理機制；優化作業流程和資源配置，加強部門協作；加強基礎管理，控制經營風險，提高企業精細化管理水平；降本增效，提升煙草行業市場化水平，是煙草行業必不可少的管理手段。

一、重慶煙草行業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理體系存在漏洞

1. 全面預算管理指標體系存在些許不合理。一是部分預算指標末級指標劃分過細，二是部分預算指標末級指標與事項設置采用同一標準。

2. 全面預算“不全面”。重慶煙草行業預算內容比較豐富，主要包含業務預算、資本預算、財務預算，同時對重要項目編制專項預算，確保?？顚Ｓ?。但是，全面預算的應用大多停留在簡單的收入預算和費用預算等方面，對于資金運營預算、資產保值增值相關預算缺乏重視。

3. 歸口管理部門職能職責履行不清?；鶎訂挝粴w口管理部門更多關注年度費用有預算可使用，因此比較看重年度預算編制，很少對預算指標執行情況進行監督檢查，更少對管理的指標的執行情況進行分析評價，提出建議。同時，預算指標的歸口管理部門與實際經營管理存在一些沖突，引起部門間溝通不暢。

（二）預算工作流程存在不足

1. 預算批復產生問題。一是預算批復時間較晚，產生預算執行偏差。二是部分預算指標在批復時被合并，對預算執行造成影響。

2. 忽視預算執行及分析考核。在實際工作中，重慶煙草行業并不十分重視預算執行控制與分析考核，預算執行、分析及考核存在不足之處。預算執行方面，年度預算編制完成后，使用部門對預算執行并不積極，無計劃安排，部分日常費用執行進度緩慢，年底突擊執行現象層出不窮。預算分析方面，重慶煙草行業主要從企業層面對收入、費用預算指標執行偏差進行分析，預算分析內容不全，分析標準過于單一、片面，且注重表面。預算考核方面，預算考核目標大多為費用總體執行率，指標單一，對預算缺乏全方位的考量；過多強調預算執行率這一結果性指標，可能導致企業為完成預算而使用預算，不利于降低成本費用。

（三）預算定額標準化建設尚不完善

重慶煙草行業預算定額標準體系經過三年多的建設，除能運用國家標準、地方標準和行業標準進行編制、控制外，部分指標能依據企業標準進行預算，但是企業標準尚未完全建立，預算定額體系尚不完整。同時，市公司與基層單位定額標準并不統一，影響基層單位預算編制、市公司對基層單位的預算審核批復。

（四）全面預算管理意識淡薄

在實際工作中，無論是預算使用部門，還是企業職工，預算意識都很淡薄。部分預算管理部門和使用部門認為，全面預算管理是財務部門的事情，其他部門只負責配合和執行，不需要對預算管理投入過多精力；非預算人員缺乏預算工作主動性，在實際工作中不會主動向預算人員提出費用使用計劃，導致有預算無執行或者無預算想執行的情況時有發生。

（五）全面預算管理信息化建設有待加強

1. 預算報表不夠完善。部分預算報表劃至報銷管理模塊；部分預算報表表體設置復雜，并不直觀，且存在取數錯誤的情況；部分預算報表尚未設置成功，不能查詢。

2. 項目預算管理缺乏監督。項目預算直接由編制人提交審核，與原NC系統中的預算管理系統相比，減少了項目管理人員的審查，將導致預算管理辦公室對項目預算缺乏監管，對項目資金申報、項目預算執行報銷產生不利影響。

二、應對策略

（一）建立科學的預算管理體系

1. 預算指標設置應貼近實際，盡量簡單化，同級指標采用同一標準，方便預算工作開展。重慶煙草行業的預算指標設置與會計核算基本保持一致，隨會計核算口徑等變化而變化。例如，從本年開始將培訓差旅費納入差旅費進行核算、預算，可將差旅費劃分為培訓差旅費和其他差旅費，其下設置市內、市外兩個事項。這樣，保證了同級指標劃分標準統一，并且方便直接統計出培訓差旅費發生額，其他差旅費也可直接與往年差旅費進行對比分析。

2. 全面預算應順應形勢發展。煙草行業面臨著控煙壓力，向銷量要效益將退出歷史舞臺。而今，煙草行業進行提稅順價改革，企業利潤大幅度縮減，經營壓力加大。實現行業長遠發展，在銷售方面，要不斷提升銷售結構，向結構要效益；在管理方面，要控制成本費用、努力挖潛增效，盤活資產，向資產要效益。相對的，煙草行業的全面預算管理，在收入預算上要關注銷售結構，在費用預算上要側重費用管控，同時需要對資產保值增值進行計劃管理，進行資金運營預算和固定資產運作預算。

（二）完善預算分析與考核機制

1. 預算分析應關注重要性和全面性

按照行業經營管理活動安排，專賣管理及專賣打假經費等指標預算執行具有不確定性，書報費、中介費等指標大多為集中執行，沒有進行預算執行偏差分析的必要。進行預算分析時，可選擇對收入費用影響重大以及重點管控的指標進行預算執行偏差分析，減輕分析負擔。

企業不能單純地關心收入、費用，而是要深入地對企業的各項運營能力進行管理。進行預算分析時，要透過收入和成本費用，對企業運營能力、盈利能力進行分析，掌握企業關鍵業務流程產能。將預算分析貫穿于預算管理始終，讓預算分析從事后反饋向事前預測、事中控制功能逐步發展。預算分析不能僅僅從公司層面進行，各職能管理部門也應該結合本部門工作計劃完成情況，對本部門的預算工作進行分析，對未來發展方向和工作開展提出建議。

2. 預算考核多樣化

建立科學合理實用的預算評價、獎懲機制，采用多種考核方式，結合企業年度目標任務和重點工作，設置多樣化預算考核目標，不限于費用執行率。例如可將預算執行和預算分析納入考核范疇，以預算考核督促預算執行控制和預算分析反饋，促進預算職能管理部門履行其該有的職能職責，同時提高企業職工的預算主動性和積極性。

（三）推進預算定額標準體系建設

預算定額標準是為實現經營管理目標，落實各單位、部門和崗位經濟責任，由行業或企業統一規定的涉及行業重要業務和管理事項的各類量、價、金額和比率標準?？茖W合理的預算定額標準是企業進行預算編制與審核、執行與控制、分析與評價重要依據。同時，預算定額標準管理體系的完善和應用，能夠有效地避免預算批復期間的執行偏差，提高預算管理工作效率。

重慶市煙草行業要圍繞資源配置主線和成本費用控制重點，與經營管理相結合，加快推進預算定額標準的科學制訂，使預算定額標準覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本、費用開支、資產占用等各方面，建立全面統一的預算定額標準體系。

（四）培養全員預算意識

全面預算管理強調全員參與，預算目標層層分解，人人肩上有責任；全面預算管理需要通過企業各職能管理部門對預算過程的參與，把各部門的作業計劃和企業資源進行配比，達到資源的有效配置和利用。

定期開展全員預算培訓，讓單位全員在思想上認識到預算管理與每個人、每個部門、每項經營業務息息相關，而不僅僅是財務人員或經理人員的責任，從而化被動為主動，積極開展預算管理工作。另外，預算工作人員良莠不齊，非財務人員在預算編制以及預算分析等方面缺乏理論支撐，開展預算培訓，講解預算管理工作實質、流程等知識，有助于提高預算工作人員工作能力，提升預算管理水平。

在實際工作中，預算工作人員應將費用報銷與預算管理相結合，向報銷人員傳達“先預算后開支”、無預算不得報銷的理念，培養全員預算意識。加強預算考核，也是企業培訓預算意識的有效手段。

（五）改進預算信息系統

重慶煙草行業需要不斷升級預算信息系統，完善預算報表設置，健全預算管理信息系統中各個環節、各項業務的填制與審核流程，進行預算信息系統與會計核算系統、報銷系統協調、銜接和整合，實現資源共享。

預算信息系統需要結合預算定額標準體系，將預算定額設置到預算編制、預算審核等功能模塊中，讓預算定額標準體系更好地應用于預算管理工作中。

三、結語

全面預算管理在煙草行業發揮著舉足輕重的作用，在實際工作中，全面預算管理應結合煙草行業戰略目標，順應市場需要，不斷改進和發展，真正做到全員、全方位、全過程管理。

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（作者單位：中國煙草總公司重慶市公司綦江分公司）