目標成本管理研究綜述

蔣昌軍　柏思萍　鄧國紅　龍毅

[摘 要] 在給出目標成本管理概念及特征的基礎上，梳理了國內外目標成本管理研究的相關文獻，并分別從目標成本法與其他成本管理方法例如作業成本法、供應鏈成本管理等的融合，目標成本在具體企業的應用流程與方式等兩大方面對目標成本管理的研究結論進行了歸納和總結。目標成本管理必須結合企業實際，深入到企業成本控制的每個環節，結合數學模型進行定量分析探討，用數據說話才更具有說服力。

[關鍵詞] 目標成本管理；目標成本實施；目標成本特征；研究綜述

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、供應鏈下的目標成本及作業成本

（一）目標成本與作業成本的融合研究

在20世紀末，有學者對目標成本和作業成本進行研究，并探討將兩者融合。Booth和Ruper（1995）的研究表明：目前成本體系包括直接成本和間接成本，而間接成本大多包含在產品的功能和服務中，作業成本法能識別這些成本動因，并將有效的成本動因納入到目標成本管理中。MikeWalke（1999）研究證明：當目標成本與作業成本結合起來使用，效果更好，更能對成本起到有效控制。GaryCokins（2002）研究發現，作業成本法中，前饋成本控制能采用其下的成本信息，目標成本法作為典型的前饋成本控制方法，能與作業成本法較好結合，可以提高企業信息質量。胡奕明（2001）統計分析我國作業成本法的運用情況，探討作業成本與生產管理之間的關系，得出目標成本法和作業成本法能夠兼容，并能使成本管理更加有效。……