中小企業內部控制存在的問題及解決對策

李晨+王淑芹

摘 要：目前，就中國經濟整體整個格局來看，中小企業不可替代的地位是有目共睹的.中小企業內部控制是中小企業正常運轉的重要組成部分，如果內部控制失去效果，那么將會對中小企業的長遠發展帶來不利的影響。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；對策

中小企業，通常是指與同行業的較大規模的企業做比較，資產、經營、企業人員都比較小的，以獲得營業利潤為主要目的的經濟組織。.目前我國中小企業發展極速，已超過4100萬家，對我國的國內生產總值、稅收及城鎮就業都做出較大的進獻。一整套相互制約、相互聯系的控制方式、措施及程序構成了內部控制。企業要想實行現代化管理的目標得以達成，內部控制是至關重要的手段，完善健全合理的內部控制是企業生存、發展必不可少的條件，也是提升企業競爭力的重要要素。但因為自身以及所處環境種種原因，目前中小企業內部控制存在許多問題，制約了中小企業的生存及發展，亟需解決。

一、中小企業內部控制普遍存在的問題

1.不完善的內部控制制度

文化素養低下，思想觀念落后、陳舊，重利益而輕視經營管理，是我國絕大多數中小企業管理者的特點，這些特點，造成了他們對內控制度的作用不了解，不重視，使得多數企業的內控制度不完整或是不合理。一些已經建立內部控制制度的中小企業，或是將其束之高閣，或是在執行過程中通常不結合企業的實際情況，流于形式；還有一些企業處理經濟業務過程中，經常以靈活、特殊為理由，而不遵守規定，使內部控制未能發揮作用，而企業管理者自身不遵守有關規定也是常見的現象。作為企業內部控制行為的執行主體的管理者，其文化修養的高低直接影響著內部控制的執行和效果。此外，因為企業對外部環境的改變和經濟業務的變化不能及時做出應對對策，使內部控制失去了健全性這一特性，讓內部控制制度成為擺設。

2.風險意識缺失

企業對風險的感知和因為利益與風險之間的相互作用、相互影響而產生的對技術創新風險的態度被稱為風險意識。風險防范作為企業管理必要的組成部分，同樣也是鞭策內部控制制度建立健全的內在動力。風險始終貫穿企業成長發展過程中的。提高風險意識是優秀的企業管理中不可缺少的一部分，對實現經濟利益最大化也發揮著重要的作用。但現狀是，我國中小企業對風險的防范意識幾乎沒有，不規范的風險管理，缺少有效的風險防范管理機制，風險的事先防范措施幾乎為零，建立專門風險管理機構的中小企業寥寥無幾，有效的風險評估機制同樣短缺。實際上，只有在碰到風險時，企業管理者才會去選取措施來應對風險，而應對的方法也只是憑借管理者自身的經驗，欠缺科學、系統的風險防范體系。內部控制的建立與風險管理的要求是藕斷絲連的，正因各種風險的存在，企業才能在風險管理的同時，樹立健康健全的內部控制制度，進而讓企業長遠發展的愿望得以達成。可是遺憾的是，將風險意識提高到相應的高度，并且具有有效的風險管理機制的企業實在是少之又少。

3.缺少濃厚的企業文化氛圍

企業的價值理念，企業管理人的管理理念、經營作風與職業操守、員工行為守則等多種因素組成了企業文化。企業要想真正在紛繁復雜的市場中牢牢地占有一席之地，達到經濟效益精良、企業口碑好的目的，對企業文化建設就不能有絲毫的放松。中小企業應該通過不斷的更新，使企業內部的權利、責任細化，在經營中，在員工中形成一致的行為準則、相同的價值觀念，才是真正意義上的企業文化。

企業文化是一種潛移默化的力量，對企業員工的邏輯思維、行為方式都會起到積極向上的作用。由于文化本身所具有潛移默化、深遠持久的特征，使企業文化一直不可抵擋的影響企業。它將企業員工的力量緊緊融合在一起，可以使企業保持積極健康發展的勢頭。企業文化在中小企業經營管理中處于何種地位，會影響企業內部控制的效果。現如今，國內中小企業普遍缺少自己的企業文化，員工的向心力極度缺失。在現代企業制度中如果缺少企業文化，對企業文化的建設抱有輕視的態度，想要制定出正確的經營戰略和科學的管理方法是極為困難的，企業在市場上所具有的競爭力也會受到影響，對企業的綜合全面發展更是強勁的阻力。

4.內部審計監督機構貧乏

切實保持會計信息的真實與準確、有成效地防范各種企業經營的風險、合理的確保企業財產和資源的安全完整、提升企業經濟效益是內部控制的目標。內部控制是一套對企業經濟活動進行有成效制約的系統，正因如此，內部的監督機制是具有重大意義的，要想內部控制系統能夠正常運行，有效力的內部監督是強有力的保證，但在實際的經營過程中，缺少健全的監督體系，監督力度不夠等諸多問題是屢見不鮮的。企業內部控制一個很重要的部分就是內部審計監督。但是，我國絕大多數中小企業的內部審計監督是空有形式，很難發揮真正的職責。絕大多數內部審計監督是由企業負責人直接控制，缺乏應有的獨立性。企業內部員多數并沒有審計監督的思想，即便是有專門負責內部審計的機構也是屬于財務部門的下屬部門。有些中小企業的審計人員通常只有一人擔任，并且也是和企業管理層關系緊密，這樣缺乏獨立性的審計機構，想要客觀、真實地完成內部審計工作是徒勞的，欠缺獨立性的內部審計機構是流于形式的，是徒有其名的，是不具有內部監督效用的。

二、完備中小企業內部控制的相關對策

在我國國民經濟的構成中，中小企業的地位是毋庸置疑的、是不可缺少的。因此對于中小企業內部控制存在的問題，要制定出合理科學的解決對策，使企業能夠蓬勃長遠的發展下去。

1.提高管理者內部控制意識，樹立健康健全的內部控制制度

企業內部控制環境的優劣，會對內部控制制度的執行效果及企業的經營目標有著直接的影響。想要造就優秀的內部控制環境，離不開企業管理者和其他員工的共同努力，但起到決定因素的還是企業管理者的重視程度和帶頭執行能力。所以，就需要企業管理層對建立內部控制制度的重要性和必要性表示贊同，并且自覺接受監督。

要想解決我國中小企業將內部控制制度束之高閣，得不到重視，崗位職責權限模糊不清等存在的問題，應該建立健全我國中小企業內部控制制度，讓各部門的權利和義務得到明確，真正的實現不相容職位分離的制度。由于中小企業在發展之初組織結構都比較單一，但是隨著企業規模的不斷壯大和外界環境的不斷變化，企業的組織結構也要進行重新規劃。中小企業應遵照《公司法》等法律法規的有關規定，結合本企業經營的具體情況，積極的開拓思路，規劃出不一樣的組織機構，讓企業各部門的職能趨近完美，相應的，各部門之間要科學地劃分職能。通過設立內部控制管理機構和配備人員的方法，來提升內部控制管理崗在整個中小企業的地位，從而建立健全內部控制制度。

2.完善風險評估系統

內部控制的重要環節之一是對風險的管理。中小企業需要結合本企業自身的真實情況，多角度、準確、恰當地評價、估量、剖判企業所面臨的風險，判別產生風險的原因和可釀成的后果，進而選取有效果的應對方法。管理人員應選取相應的方法來杜絕風險的發生或盡量把風險的危害程度壓到最低，尤其要使財務風險防范系統建立健全。風險防范系統先是通過對報表和有關資料的分析，利用實時的各項財務數據，分析出的會面臨的危機及產生的原有，然后報告給管理者，以便讓有關部門及人員提前采取措施來避免風險的發生。另外，還可以采用設置風險管理部門的方法，使企業的各個部門都參與，提出各自在經營活動中所遇到的風險的問題，碰到解決不了的問題，可以適當聘請外部專家來處理。這樣既嫩達到節約成本的目的，又讓中小企業能夠從容不迫的應對風險，提高企業競爭力。

3.重視建設企業文化

企業文化作為全新的管理理念，它的目標在化解管理者與被管理者之間矛盾的同時，要將企業管理和員工管理相結合，重視以人為本，對管理者自身的素質修養也提出要求，帶領企業上下遵紀守法。企業文化不僅在企業經營管理中有著重要的作用，同時還潛移默化地影響企業內部控制制度建立的方方面面。將對企業文化的建設與優化提高到戰略高度，有利于保持健康、向上的文化氛圍，使其融入到與企業的戰略目標之中，促使企業可持續發展。

4.強化內部監督

要想使內部控制制度發揮作用，必須要有監督。管理者要正確了解內部審計的作用。通過對企業法定代表進行培訓，來增強內部審計的意識；完善內部審計制度，設置獨立的審計部門，開展內審工作，對各項經濟業務進行審計，審計部門對企業管理者負責。與此同時，也要在意對內部審計人員進行有關審計、會計知識和內部控制知識的培訓，使他們的綜合素質、文化素質得到提升，使他們得知識結構得到查漏補缺，能夠肩負起崗位的職責與要求。內部審計不簡單的只是內部控制的某一部分，還能夠監督處理經濟業務的其他環節，應該保證內部審計具有獨立、權威的地位。要想知道各部門的管理情況和財務活動情況，可以通過內部審計制度來實現。

建立健全內部控制制度，內部環境的作用固然重要，但也不能忽視外部環境的影響。如果缺少良好的外部經濟環境、法律制度環境和監管環境，企業會不考慮經營風險問題，盲目追求效益，很有可能導致大規模財務危機甚至倒閉。因此，使外部環境得到完善，使法律制度得到落實，強化各方面的監管，維持良好的市場經濟秩序，鞭策企業合法經營，公平競爭，對于中小企業企業內部控制制度的建立健全起到同樣重要的作用。想要使具有良好外部環境的前提條件是，擁有良好的社會文化環境。良好的社會文化環境同樣會對企業內部控制制度的建立和健全起到積極有效的作用。在缺少良好的社會環境的條件下，企業就失去了積極向上的動力，不利于建立健全內部控制制度。同時企業也要致力于對開放的、公平的、規范的的競爭環境的建設，是因為開放的、公平的、規范的競爭環境有利于促進企業規范管理，通過優秀的管理來贏得市場，從而推動企業建立健全內部控制制度。

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