淺談稅收籌劃的意義及應(yīng)用價值

尹業(yè)林　梁崇懿

摘 要：隨著我國社會主義市場化建設(shè)進入快車道，企業(yè)之間的競爭日益激烈，怎么在如此激烈的競爭環(huán)境中生存下來成為一個很受的問題，本文以稅收籌劃為切入點提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；內(nèi)部控制；外部因素

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，隨著公司數(shù)量的不斷增多，市場競爭日益激烈，企業(yè)想要在激烈的競爭中脫穎而出，實現(xiàn)彎道超車，就要注重企業(yè)在日常經(jīng)營活動中成本的節(jié)約。我們這里講的成本不單單是原料成本、人力成本等等面子上的成本，而是企業(yè)的納稅成本。企業(yè)向國家繳稅是理所應(yīng)當?shù)?，但是怎么能夠減少企業(yè)納稅的負擔，又能不使國家的利益受到損失，同時既照顧企業(yè)有兼顧國家，如此，稅收籌劃便應(yīng)運而生。

一、稅收籌劃的意義和價值

在當前市場經(jīng)濟的大背景下，社會資源的供給和分配在很大程度上是依賴于市場自身，國家征稅既是保障國家正常運轉(zhuǎn)下去的必要手段同時也是政府用于引導(dǎo)市場的指揮棒，通過稅收政策的不斷調(diào)整，來引導(dǎo)社會資源合理有效的配置。

企業(yè)在如今扮演著舉足輕重的角色，企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)全面的商品和服務(wù)，在某種意義上講沒有當今企業(yè)就沒有現(xiàn)在的生活水平。有市場、有需求，就會存在競爭，如今在現(xiàn)代企業(yè)的制度下，企業(yè)是處在平等的競爭地位。想要企業(yè)在競爭中沖出重圍，除了關(guān)注如何取得核心技術(shù)，提高管理層水平等等，不容忽視的是企業(yè)稅收方面的支出。

稅收籌劃是在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，通過企業(yè)自身對其納稅方案的選擇，最終做出既有利于國家稅收又可以減少企業(yè)納稅負擔的決定的一種行為。稅收籌劃并不是中國所獨有的，在世界范圍內(nèi)也得到了十分廣泛的認可和運用。稅收籌劃本質(zhì)上是合法、合規(guī)，具有目的性。合法、合規(guī)是指稅收籌劃要在國家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的框架內(nèi)來進行，不能超出法律法規(guī)的要求，去觸碰法律的紅線，踏進法規(guī)的禁區(qū)；目的性是指，在進行稅收籌劃之前要明白企業(yè)真正的目的是什么，想要如何減輕其自身的稅負，減輕那部分的稅負等等，要有明確的目標，不能亂選一氣，堅決不能靠拍腦門來決定如何避稅。

二、稅收籌劃的實施辦法

從企業(yè)外部因素來看，企業(yè)想要進行稅收籌劃就要了解稅法的具體規(guī)定，還要理解稅法的立法背景，深刻領(lǐng)會立法者的目的。國家通過稅收是要達到如下幾個目的：一是通過征稅來滿足國家財政的正常運轉(zhuǎn)；二是通過調(diào)整一定時期內(nèi)不同區(qū)域的稅收政策來起到宏觀調(diào)控的作用；三是發(fā)揮稅收種類的指導(dǎo)意義作用，國家可以通過減稅、免稅實現(xiàn)國家支持某一行業(yè)發(fā)展的愿望，同時，也可以征重稅來抑制某一行業(yè)的發(fā)展；我們不難看出，企業(yè)要想實現(xiàn)減稅就要跟著國家的大方向走，不能跟國家政策背道而馳，要積極主動的研究國家相關(guān)政策，深刻理解立法者的意圖所在，真正做到心中有數(shù)而不是冒失前進。

在我們企業(yè)理解了稅收籌劃的意義和價值后，怎么進行稅收籌劃便變成了重中之重。一是盡力選擇低稅率的稅種。在企業(yè)納稅的時候，會有很多種稅種、稅率的選擇，企業(yè)在進行稅收籌劃的同時要因地制宜找到對自己企業(yè)最合適的納稅方式方法，盡量選擇低稅率的稅種，以期達到減輕稅負的目的；二是巧妙運用稅收優(yōu)惠政策，國家在不同時期會有不同的稅收優(yōu)惠政策的頒布，我們企業(yè)要關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)，在企業(yè)力所能及的前提下盡量向稅收優(yōu)惠的方向靠攏，以期達到減稅的目的。

從企業(yè)條件來看，企業(yè)想要進行稅收籌劃，就離不開企業(yè)各個部門的通力配合，想要部門間配合默契就離不開內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制簡單來說是一種制衡關(guān)系，是對企業(yè)內(nèi)部人員進行規(guī)范的一種制度，其在保障信息溝通順暢，緩解部門緊張有著十分重要的作用。

內(nèi)部控制的建設(shè)在企業(yè)稅收籌劃方面的作用在于以下幾個方面：一是內(nèi)部控制保障了企業(yè)相關(guān)部門信息交流的對稱性和實效性。企業(yè)任何政策方針的實施都離不開企業(yè)各部門間的配合和協(xié)作，稅收籌劃政策亦是如此，比如高科技企業(yè)在利用國家高科技方面的稅收優(yōu)惠政策方面就離不開財務(wù)部和研發(fā)部的通力配合，沒有這兩個部門的協(xié)同合作，共同進退就不會達到稅負減少的目標，甚至對企業(yè)在其他經(jīng)營管理方面造成不利的影響；二是實施內(nèi)部控制可以有效的規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的行為，把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利關(guān)進籠子里，讓其按規(guī)矩的做事。而不是搞一言堂，把自己的意志凌駕于整個企業(yè)利益之上。企業(yè)的稅負是企業(yè)指出的大頭，如果沒有完善的內(nèi)控機制，很可能會有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益，不顧企業(yè)大局進而采用“觸紅線”的手段進行避稅，甚至直接偷稅漏稅，來降低公司的納稅額，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、稅收籌劃所必須堅持的原則

首先，要保證企業(yè)所進行的稅收籌劃嚴格在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅收籌劃是一種合法的避稅行為，如果采用的手段觸及了法律的底線甚至是違反相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，那么其行為便已經(jīng)背離了稅收籌劃的本質(zhì)。

其次，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候要留出提前量，要發(fā)生在納稅行為之前。企業(yè)要在納稅義務(wù)形成之前做好稅收籌劃，堅決避免在經(jīng)濟行為發(fā)生以后，納稅義務(wù)也已確定之后，采取其他手段減輕稅負。

最后，稅收籌劃是一項企業(yè)活動，作為一種企業(yè)經(jīng)營中的一部分需要保障其高效的進行，而不是拖拖沓沓進而影響其他的企業(yè)活動的開展。

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作者簡介：尹業(yè)林，男，沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：財務(wù)管理；梁崇懿，女，沈陽理工大學經(jīng)濟管理學院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：財務(wù)會計