高校內部基建審計風險分析

王開宇

摘要：隨著我國經濟的發展，教育事業的進步，高等院校的校園規模正逐步擴大，校園建設逐步完善。高校的基建工程隨之增多，規模也逐漸加大，因此基建工程帶來的審計風險也越來越復雜，如何準確地分析基建工程項目的合理性，降低風險，節省工程成本，保證工程質量和安全，確保高校基建工程順利進行是現在高校決策者和工程管理人員思考的重要問題。文章指出了當前高校基建工程施工中審計工作存在的問題，對基建審計風險的含義進行了分析，最后，針對加強審計工作，降低工程風險。完善高校基建工程提出了幾點合理化建議。

關鍵詞：高等院校 基建審計 風險分析

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）07-182-02

近年來，我國高校辦學規模呈現逐步擴大的趨勢，很多高校對于基建項目的投資不斷增加，導致基建審計任務異常繁重。高校審計部門開展基建審計工作，對于基建工程節約成本、規范管理、保證工程質量等方面有著重要的意義。由于高校基建工程環節復雜、時間較長。加之高校審計部門在機構編制、人員素質、經費投入等因素的限制，導致基建工程面臨一定的審計風險。因此，分析當前高校基建工程審計中存在的問題，制定相應的防范措施尤為重要。

一、當前高校基建審計工作存在的問題

隨著高等教育事業的迅速發展，高校基本工程項目逐年增多，但目前我國高校基建審計工作還處于摸索階段，有待完善，在紀檢審計工作中面臨很多風險和問題，例如工程經費存在浪費的問題，侵占、挪用公款和貪污受賄等問題時有發生。為保證工程質量、控制成本、提高投資效益，加強高校基建審計工作勢在必行。

1.傳統審計方式收效甚微。現在很多高校在基建審計過程中采用竣工結算審計法，由于基建工程周期長、投資大、環節多等特點，傳統的竣工結算法已經不能滿足基建審計工作的需要，這種秋后算賬的審計模式對于工程施工過程的管理和把握不到位，導致工程經費和資源浪費現象嚴重，難以從根本有效控制工程項目成本，不能充分發揮其對基建項目的審計監督功能。其次，部分院校將一些大中型工程項目審計工作委托給一些社會審計機構，委托代理機制的不完善，信息的不對稱，會給高校基建工程帶來更大的風險。

2.基建工程審計人員專業素質有待提高。人力資源是高校基建工程項目順利實施的關鍵，我國相關部門出臺的文件明確指出，高校內部審計機構應配備足夠的審計人員，人數不低于教職工總數的2‰，且審計隊伍由經濟、管理、建設工程、法律、信息系統方面專業素質的人員構成，要具備相關的職業資格。但目前部分高校缺乏具備專業技術的審計人才，難以滿足高校基建工程審計工作的需要。部分院校審計人員是從其他部門調配過來兼職的，導致審計人員素質不高，專業性不強，影響基建審計工作的推進。其次，一些專業的審計人員在建設工程項目計價與計量專業知識掌握上不夠扎實，涉獵知識范圍不夠廣泛，這也是制約審計工作的一方面原因。

3.工程前期審計流于形式，沒有落到實處。目前，高校基建工程審計工作存在一個明顯的問題，就是工程前期審計工作流于形式，落實不力，主要體現在高校招投標制度不完善，招投標文件編制簡單，內容不夠全面，相關職能部門招投標文件報審前，提前發布招標公告，出售招標文件。其次，部分招標文件通過審批修改后，審計部門將原來錯誤文件在招標會上提供給評委的現象偶有發生，還有部分相關部門對招投標文件擅自修改。甚至個別職能部門以種種理由，逃避前期審計、基建準備審計、勘察設計審計等，導致審計工作難以落實.

4.高校基建審計制度不夠完善。目前部分高校基建工程審計工作缺乏完善的制度保障，對于任何一項工作，制度是其開展的依據和保障，當前高校紀檢審計制度不夠完善，缺乏實際的操作性，導致審計工作開展難度較大，工作不到位。具體表現在高校基建工程部門和審計部門的工作職責分配不清，審計工作不夠規范化、系統化。審計制度作為實施基建工程審計的核心內容，對審計人員有著規范作用，是有效約束財務及審計部門的準繩，將各部門工作范圍和權限進行劃分和界定，合理控制審計工作的每個流程，保障基建工程審計工作落到實處。

5.關于基建審計的監督管理不到位。高校基建工程審計工作必須在嚴格的監管下進行，建筑部門和監理單位要做好工程監管，目前高校基建審計工作存在責任追究不嚴格、監管隨意性大等問題。例如招標項目的合同中的重點內容與招標文件和投標書重點內容不一致，報審合同隨意性較大，內容不夠嚴謹和全面，相關職能部門管理不到位，導致審計工作缺少監管的支持，隨意性明顯。其次，高校對工程施工中的一些問題也沒有完善的追究制度，相關職能部門逃避責任。

二、基建審計及審計風險的含義

1.基建審計的含義。基建審計是基礎建設工程中一種經濟監督活動形式，它是社會或企業內部審計機構或組織依據國家有關法律法規，運用審計技術，對工程項目的設計、招投標、施工、竣工結算等過程進行審計監督，制作審計報告，維護國家或企業、建設單位的合法權益，嚴格財務管理，有效控制項目成本，提升投資效益，促進監督管理和廉政建設，提高經濟效益和社會效益的經濟監督行為。

2.高校審計風險的含義。風險是指客觀事物中的不確定因素，客觀事物中的不確定狀態分為很多種，導致的結果也有很多種，好的方面是獲得效益，不好的方面就是帶來損失。基建審計風險，是指在建設工程審計過程中有很多風險因素，對基建工程財務工作、工程施工、工程效益等方面都有著影響。高校基建審計風險，是指高校基礎建設工程審計過程中的不確定狀態，這種不確定的風險因素會直接影響工程投資、工程質量以及工程的投資效益。

3.高校基建審計風險有其自身的特點，具備客觀性、不確定性和潛在性等特征，但更突出的表現為以下幾點，一是審計風險的復雜性。部分高校基建審計存在一方或多方委托關系，風險呈現多樣化，內外部環境都會帶來一定的風險，內部風險包括審計人員的執業能力和審計機構的管理水平等，外部風險包括社會因素、行業因素、審計相關單位或個人因素等。二是審計風險的延續性。審計風險貫穿于工程項目的整個建設過程，存在于各個審計環節，項目前一階段的審計風險會直接順延至下個階段。三是風險后果的嚴重性。基建審計風險的發生會使高校內部審計部門的信譽度降低，破壞審計人員的形象，甚至導致一些違法犯罪發生，給基建項目帶來嚴重損失。

三、防范高校基建審計風險的有效措施

1.加強紀檢審計工作的宣傳教育工作。高校審計部門要加強審計工作的宣傳力度，對審計人員的進行教育，提高審計人員的工作責任感，認識到審計工作對于控制審計風險的重要性。目前我國高校部分審計人員工作態度散漫，不夠積極。對審計工作的不夠重視，各個部門之間的銜接有待加強，為了確保基建審計工作順利進行，高校可以通過聘請專家開展專題講座，利用媒體方式向學校職工宣傳審計工作的重要性，尋求各部門對審計工作的支持，保證各職能部門認真接受審計的監督。此外，在審計的過程中，要隨時把國家公布的財經法規提供給審計單位，充分發揮高校審計機構的職能，有效控制基建工程中的審計風險。

2.提高審計人員專業素質，構建高校審計隊伍。審計隊伍建設是高校基建審計工作的重中之重，遵守職業道德是對審計人員最基本的要求，審計人員要站在客觀角度，分析和評價審計項目，將學校賦予的監督權力有效實施，切實完成基建工程的審計工作，確保資產不流失，決不以權謀私、徇私舞弊。高校要定期組織審計人員進行專業的培訓，提高其專業素質和業務能力，明確內審人員的崗位責任，使其增強審計風險的防范意識，嚴格遵守學校規定，開展審計工作，降低審計風險，提高工程質量。

3.健全基建工程審計相關制度。基建審計工作政策性很強，高校要健全相關規章制度作為保證，高校應按照國家建設部門對于審計工作的要求和當地建設工程造價管理的相關要求，制定完善的審計制度，明確規定基建工程投資、結算等事宜，送交審計部門的資料要保證真實有效。其次，基建工程審計過程中管理部門的監管職能和維修部門的職能也要納入到審計制度中，這是保證基建工程順利實施的關鍵，是做好工程后期審計工作維護的重要途徑。完善的基建審計管理制度，是保證審計質量，有效降低審計風險依賴的重要手段。

4.開展基建工程過程跟蹤審計工作。基建工程項目是一項長期的工作，因此，在工程前期準備、施工階段、結算階段加強審計跟蹤是十分必要的。全過程跟蹤審計是指審計工作貫穿于基建工程的始終，傳統的審計方式只強調后期審計，這種模式已經相對落后了，由事后審計向事前、事中審計轉變，是現代審計的發展方向，強化審計跟蹤有利于控制基建工程造價，為工程決算審計打下基礎。跟蹤審計貫穿于工程招投標至工程竣工的每個環節，審計人員要如實了解設計方案、工程投資、施工時的施工現場管理，充分掌握工程資料，準確把握工程施工中的信息，加強決算審計，提高工程的投資效益，有利于基建項目控制體制的建立。

5.借助社會力量，提高審計工作質量。高校基建審計工作要充分借助社會的力量，完善審計工作機制，目前，高校審計人員缺乏，審計工作量較大，高校審計部門可以和社會審計機構結合，共同做好高校基建審計工作，這種方式我們稱之為委托審計模式。高校審計部門一般采取自審為主、社會審計為輔的方式，有利于解決審計人員專業素質不強的問題，有利于提高審計效率，高校內部審計部門在對被委托的項目進行安排、協調時，對項目實施過程就有了一定的監督和管理，是提高審計人員素質和能力的有效途徑。

四、結語

綜上所述，高校基建工程審計工作是一項系統、全面的工程，更新高校基建審計方法是時代發展的需要，全過程跟蹤審的方法有利于掌握工程項目的整體情況，對其進行有效監督，將風險降到最低，是提高學校投資效益的重要途徑。