加強高校內部控制體系建設的思考

鄭金洲

摘要：隨著我國不斷擴大高校規模與高等教育體系的改革，內部控制的環境也在不斷改變。但是大部分高校內部控制體系仍然使用以前的內部控制體系，已經跟不上時代的腳步。本文主要對目前高校內部控制體系進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：高校；內部控制體系；體系建設；思考

隨著我國不斷擴大高校規模與高等教育體系的改革，內部控制的環境也在不斷改變。但是大部分高校內部控制體系仍然使用以前的內部控制體系，對內部控制風險意識比較薄弱，內部管理理念與管理方法比較落后，已經跟不上高等學校內外環境的變化。

一、高校內部控制建設常見的問題

（一）內部控制意識低

目前，國內高校管理者的風險管理意識有所提升，但是有一些負責人仍缺少風險管理意識，沒有認識到內部控制在高校的重要性，甚至有些管理者不清楚內部控制的目的與要素。有些高校內部控制體系建設執行不到位或者缺少主動性，沒有規定的內部控制管理范圍，管理起來雜亂無章，缺少內部控制風險規避的意識。

（二）內部控制體系建設的執行力度不夠

目前，隨著教育體系的改革國內，高校都設立了內部控制制度，但是內部控制制度管理范圍雜亂無章，缺乏清晰標準的工作程序內部控制體系建設仍然處于初級階段。沒有真正實施與執行全員化以及規范化的內控體系，也沒有按時對內部控制制度進行評估，缺少相關考核管理體系與配套性評估標準等制度，進而造成內部控制體系建設只是停留在表面形同虛設[1]。

（三）內部控制體系無法融入校園文化

文化傳承是學校的主要作用之一，它是一種責任同時也是一種氣氛，是高校應有的包含了各個人的渾厚的氣息，總而言之就是一種氣象，它是高校辦學歷史的沉淀，它是高校全體人員統一堅守的基本信念，體現了高校應有的風尚。高校文化是提升執行內部控制制度的首要條件，對內部管理環境的質量直接產生影響。但是一些高校并沒有認識到文化傳承的重要性，只是認為內部控制與財務部門有直接聯系，并沒有將內部控制建設和校園文化緊密結合，因此內部控制體系無法融入到建設校園文化中。

（四）財務控制管理意識比較薄弱

近年來，我國高校的經濟活動越來越頻繁，高校的各種資產規模不斷擴大，如無形資產、流動資產以及固定資產等。因為經濟活動相對比較復雜，所以加大了管理的難度，因此高校各級管理部門必須具有風險意識與經濟責任意識。高校沒有建立完善的監督制度、獎懲制度以及責任追究制度，如何在高校完善內部控制制度和提高風險管理意識是非常有必要的。

二、加強高校內部控制體系建設的思考策略

（一）對經濟活動運作程序進行規范

第一，高校內部控制體系建設的整個框架中，要設立一個由負責人擔任組長的內部控制領導小組，負責人必須負責建立完善以及有效的實施內部控制制度。第二，設立完善的內部控制制度，主要包括操作手冊與管理制度。設立完善的內部控制“一把手”的重要責任，從而有效規范內部控制制度。第三，高校為了更好的規劃經濟活動，合適的制定與執行運作程序，從程序上重視職位與部門之間的平衡，而各種經濟業務的進行應該經過部門的授權、審批與執行，對于使用大額資金、購買大型物資設備等必須執行嚴格審批制度，并且內部控制必須設立多層次的監督體系，以便于事后審計評估工作[2]。

（二）健全會計信息化技術

隨著計算機技術的應用，高校會計核算與會計管理的環境也在不斷變化，從而提高工作效率。因此高校必須加大改造或者是投入新型的會計信息技術，不斷健全內部控制的系統，進而使內部控制建設工作順利進行。充分利用先進的技術增強內部控制，將重要業務控制流程納入信息系統中，健全流程控制，加強業務銜接，重視資源信息共享，形成聯機體系，從而將財務與業務緊密銜接，進而保證各項工作有序進行。

（三）打造良好的內部環境，有效帶動高等學校內部控制體系建設

內部環境作為高校內部控制建設與執行的基礎，內部控制規范屬于“大內控”，“大內控”是指：全面、全方法、全員以及全程。全面是指高校內部與各種業務往來都應該制定相應的內部控制方案與對策。全員是指實施內部控制制度，每一個員工都有責任。全程是指對各種業務的發生進行控制，每個階段出現問題或者執行力度不夠都會給高校內部控制建設帶來困難。全方法是指包括了預算控制、會計控制、信息公開以及內部授權審批控制等內部控制制度方案，這些控制方案不是獨立存在的，而是相互連接的，組成一個完整的內部控制體系[3]。

（四）加強內外監督控制體系

內外監督作為內控規范的重要因素之一，同時也是貫徹執行內部控制的關鍵體系。在不斷改革下，必須做好內部控制信息公開工作，是增強內控監督的基本手法與根本渠道，是實現高校治理的重要對策。由于高校內部控制信息涉及到高校的全部內容，院校很難獨立掌握全部信息。所以高校內部必須建立信息公開組織管理體系，設立領導小組，全面負責監督與指導學校信息公開工作。同時高校應該根據相關規定加強內部控制執行過程中的財政、審計社會公眾以及專業機構的監督，不斷健全內部控制體系建設。

三、結束語

隨著高校教育不斷的改革，加強內部控制體系建設已經成為高等學校首要任務，健全完善的內部控制建設，能夠保證高等學校工作正常開展。

參考文獻：

[1]李瑩，李強，陶元磊等.基于IT治理的高校內部控制體系構建研究[J].財務與會計，2015（14）：74-76.

[2]李英利.新《預算法》背景下我國高校財務內部控制存在的問題及對策[J].學術論壇，2015，38（5）：74-77.

[3]林永居.高校財務風險內部控制措施淺析[J].財務與會計，2015（1）：50-50.

[4]方紅星.內部控制[M].東北財經大學出版社，2008：38-39.

（作者單位：咸寧職業技術學院）