關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的思考

張海瑛

【摘要】文章主要標(biāo)明了內(nèi)部控制的目標(biāo)方法，以及我國的內(nèi)部控制和國際上內(nèi)部控制的區(qū)分，并分析了強(qiáng)化企業(yè)控制生產(chǎn)線以及目標(biāo)的實(shí)際情況，針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題，提出要加倍完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制，促使經(jīng)濟(jì)管理者加強(qiáng)控制，使企業(yè)內(nèi)部能夠達(dá)到強(qiáng)有力的控制，達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部 強(qiáng)化控制 內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，分析以及建設(shè)內(nèi)部控制制度成為發(fā)展階段的產(chǎn)物，現(xiàn)代企業(yè)管理必須經(jīng)歷的一個階段，目前許多的企業(yè)內(nèi)部都處在新老更替當(dāng)中，而企業(yè)的發(fā)展并不意味著單純的內(nèi)部監(jiān)督，還有許多的方面。因此對于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制的必要性，以及如何快速的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制成為每個企業(yè)發(fā)展過程中的必修課。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的必要性

在我國，對內(nèi)部控制比較權(quán)威的表述有許多方面，其中包括在1997年實(shí)行的《獨(dú)立風(fēng)險》中稱內(nèi)部控制叫做被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動在工作中能夠有效合理地進(jìn)行，使得資產(chǎn)被完整的保護(hù)，不會因?yàn)槟承﹩栴}使得資產(chǎn)受到意外侵犯，保障了資料的真實(shí)性、合法性。有專門的法律法規(guī)保護(hù)資產(chǎn)合法權(quán)，給當(dāng)事人正當(dāng)?shù)氖褂脵?quán)，以及合法收益權(quán)，使得免受債務(wù)糾紛，不斷增加民眾的信譽(yù)度，增加企業(yè)控制能力，提高企業(yè)收益額，不斷為企業(yè)創(chuàng)造收益。一個企業(yè)能夠順暢的運(yùn)作，離不開企業(yè)內(nèi)部的控制方法，經(jīng)營措施，擁有好的經(jīng)營辦法能夠使企業(yè)長久不衰的生活下去，需要有良好的控制手段、措施的程序。內(nèi)部控制，本質(zhì)上是措施或者叫政策、方法也叫做程序，目的便是保證會計(jì)信息的質(zhì)量，資產(chǎn)安全與完整，經(jīng)營活動有效開展。

二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）控制認(rèn)識不足

控制的認(rèn)識度低，層面沒有達(dá)到相應(yīng)的水平。以中國為例，目前企業(yè)內(nèi)部控制不足，改革的大潮中缺少放權(quán)的行為，只是一味的看中經(jīng)濟(jì)，只沉溺于傳統(tǒng)的管理手段當(dāng)中，注重把權(quán)、不知放權(quán)，只知道規(guī)范化操作就可以，并沒有考慮到如何創(chuàng)新，積極進(jìn)取。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同

擁有一個明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是法人治理機(jī)構(gòu)的核心。在規(guī)范公司員工，把握公司主要動態(tài)上面，起著至關(guān)重要的作用，在我國現(xiàn)階段，部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，某些企業(yè)法人見縫插針，盜空公司，做假賬戶，有些法人甚至員工受到牽連，成為漏洞下面的承受者。導(dǎo)致空頭文字，有形無實(shí)。公司的法人治理機(jī)構(gòu)沒有完善，導(dǎo)致董事會等上層機(jī)構(gòu)更沒有發(fā)揮作用的空間。最終導(dǎo)致國有單位產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變化，企業(yè)控制率下降，權(quán)責(zé)不清，無法查明原因。企業(yè)的明文規(guī)定條紋也就形同虛設(shè)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前許多企業(yè)的審查機(jī)構(gòu)主要是有專門的審計(jì)部負(fù)責(zé)，而某些審計(jì)部門也就是一個形式，審計(jì)部大多附屬在財務(wù)部下面，這樣能減少公司人員，減少部分開支。可合并的部門所帶來的負(fù)面影響便是監(jiān)督力度不夠，效率低又差。內(nèi)部審計(jì)也就是虛職，許多企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)大同小異，名稱上略與差異，其工作涉及的范圍也是單一，在內(nèi)部檢查，評價上面僅僅是字面上的內(nèi)容是否完善，并未發(fā)揮其實(shí)際的作用，真正解決企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的問題。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的分析及建議

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層分析

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，從領(lǐng)導(dǎo)層著手解決問題。解決產(chǎn)權(quán)不清，出資人不到位，政權(quán)職責(zé)無法真正分開，投資主體單一，公司的法人機(jī)構(gòu)不規(guī)范，沒有相應(yīng)的法人代表，法人治理機(jī)構(gòu)不完善，無法達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定明確的企業(yè)規(guī)定。資產(chǎn)管理上，在企業(yè)監(jiān)督、運(yùn)營體系、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行有效的監(jiān)督機(jī)制，完善并強(qiáng)化管理措施。企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)體制主要分為：股東大會、董事會、總經(jīng)理、職能部門、員工等等。董事會由股東大會投票選舉產(chǎn)生，起著決定性作用的是股東大會的票數(shù)；總經(jīng)理由董事會委任，具體負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營管理的日常工作。內(nèi)部控制也是有經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，董事會在企業(yè)內(nèi)部控制上起著關(guān)鍵性的作用。董事會的職責(zé)不僅僅在選擇總經(jīng)理上，還要對總經(jīng)理的工作進(jìn)行檢查與監(jiān)督工作，為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)與價值運(yùn)營，也是企業(yè)內(nèi)部的重要環(huán)節(jié)。完善董事長層面的機(jī)制，不斷創(chuàng)新發(fā)展，客觀公正的額看待企業(yè)內(nèi)部的問題，正確對待得與失，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（二）控制環(huán)境分析

要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制力量，單單有強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)層是不夠的，還需要擁有良好的控制環(huán)境能力，一個好的企業(yè)控制能力是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵也是重中之重。某權(quán)威報告表明，控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)以及削弱特定政策、編程及其效率產(chǎn)生等各種因素，造成企業(yè)中自上而下包括董事會、領(lǐng)導(dǎo)層直到員工之間對企業(yè)的態(tài)度的轉(zhuǎn)變，在人生觀、價值觀、品行、言談舉止、素質(zhì)與能力上面有著很大的影響，管理層需要不斷對員工進(jìn)行培訓(xùn)以及自身的培訓(xùn)。每個企業(yè)都有相對的企業(yè)文化，在管理人員方面也要因自身發(fā)展不同定制符合自身的企業(yè)文化，給自己的企業(yè)打包裝，形成具有獨(dú)特風(fēng)格的企業(yè)精神，要強(qiáng)化企業(yè)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，形成互幫互助，下層對上層用于進(jìn)諫，上層對員工要關(guān)切，建立和諧的溝通關(guān)系。提高員工素質(zhì)水平，加強(qiáng)培訓(xùn)。

（三）促進(jìn)和幫助管理企業(yè)內(nèi)部方案

面對不同企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，要因地制宜，但任何企業(yè)在發(fā)展過程中都離不開以下幾個要素。首先，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)算也是企業(yè)管理的一大要素。對企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠有效的開展審計(jì)，在新形勢下這也是企業(yè)能永葆生機(jī)與活力的秘訣，最新風(fēng)險預(yù)算，要把一年的根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)中，風(fēng)險最大，某一領(lǐng)域與風(fēng)險管理相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)，會把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織運(yùn)營的科學(xué)高效方面不斷展開相應(yīng)的作用。促進(jìn)開展組織運(yùn)營審計(jì)。協(xié)助高層領(lǐng)導(dǎo)人，把管理當(dāng)局科學(xué)有效的方案以及恰當(dāng)運(yùn)用開發(fā)商的作用。科學(xué)有效的管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)，使運(yùn)營商變得更加有效率。促進(jìn)和幫助企業(yè)內(nèi)部管理層開展行之有效的方案，實(shí)施有效地領(lǐng)導(dǎo)以及人資管理，并不斷給予控制與調(diào)控，為各級更好的提供服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要加大特殊管理資源的實(shí)施，在管理職能方面要有情況與結(jié)果預(yù)算，進(jìn)行認(rèn)定和實(shí)施，揭示違反管理原則等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，揭示風(fēng)險的存在，找出降低風(fēng)險最行之有效的方法，提出相對應(yīng)的意見，并提供給高層管理者和相關(guān)當(dāng)事局，為管理人員發(fā)現(xiàn)并及早完善提供可能。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)是隨著內(nèi)容、格局與形式的變化而相應(yīng)發(fā)生變化的，所以要不斷與時俱進(jìn)，發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直到員工所有人的能力，不斷發(fā)展，找出企業(yè)自身獨(dú)特之處，完善企業(yè)自身的管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷向前發(fā)展。只有因地制宜，才能發(fā)揮好不同企業(yè)發(fā)展，縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差距，由于我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力上面還處于淺層次，發(fā)展?fàn)顩r緩慢，需要借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)，不斷完善自身，找出問題所在。目前經(jīng)濟(jì)、科技、貿(mào)易全球化，注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業(yè)以及外資企業(yè)與各國間的往來，企業(yè)的互相交融，也能促進(jìn)本公司的發(fā)展進(jìn)步，為了能快速發(fā)展，更好地為本宮公司上層服務(wù)，還需要有更深層次的研究。

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