關于強化企業內部控制的思考

張海瑛

【摘要】文章主要標明了內部控制的目標方法，以及我國的內部控制和國際上內部控制的區分，并分析了強化企業控制生產線以及目標的實際情況，針對目前我國企業內部控制中存在的一些問題，提出要加倍完善企業內部管理與控制，促使經濟管理者加強控制，使企業內部能夠達到強有力的控制，達到內部控制的最佳效果。

【關鍵詞】企業內部 強化控制 內部控制

隨著經濟不斷發展，分析以及建設內部控制制度成為發展階段的產物，現代企業管理必須經歷的一個階段，目前許多的企業內部都處在新老更替當中，而企業的發展并不意味著單純的內部監督，還有許多的方面。因此對于強化企業內控制的必要性，以及如何快速的強化企業內部控制成為每個企業發展過程中的必修課。

一、企業內部控制對企業發展的必要性

在我國，對內部控制比較權威的表述有許多方面，其中包括在1997年實行的《獨立風險》中稱內部控制叫做被審計單位為了保證業務活動在工作中能夠有效合理地進行，使得資產被完整的保護，不會因為某些問題使得資產受到意外侵犯，保障了資料的真實性、合法性。有專門的法律法規保護資產合法權，給當事人正當的使用權，以及合法收益權，使得免受債務糾紛，不斷增加民眾的信譽度，增加企業控制能力，提高企業收益額，不斷為企業創造收益。一個企業能夠順暢的運作，離不開企業內部的控制方法，經營措施，擁有好的經營辦法能夠使企業長久不衰的生活下去，需要有良好的控制手段、措施的程序。內部控制，本質上是措施或者叫政策、方法也叫做程序，目的便是保證會計信息的質量，資產安全與完整，經營活動有效開展。

二、企業進行內部控制制度存在的主要問題

（一）控制認識不足

控制的認識度低，層面沒有達到相應的水平。以中國為例，目前企業內部控制不足，改革的大潮中缺少放權的行為，只是一味的看中經濟，只沉溺于傳統的管理手段當中，注重把權、不知放權，只知道規范化操作就可以，并沒有考慮到如何創新，積極進取。

（二）產權關系不同

擁有一個明確的產權關系，是法人治理機構的核心。在規范公司員工，把握公司主要動態上面，起著至關重要的作用，在我國現階段，部分企業產權關系不明確，某些企業法人見縫插針，盜空公司，做假賬戶，有些法人甚至員工受到牽連，成為漏洞下面的承受者。導致空頭文字，有形無實。公司的法人治理機構沒有完善，導致董事會等上層機構更沒有發揮作用的空間。最終導致國有單位產權主體發生變化，企業控制率下降，權責不清，無法查明原因。企業的明文規定條紋也就形同虛設。

（三）監督機制不健全

目前許多企業的審查機構主要是有專門的審計部負責，而某些審計部門也就是一個形式，審計部大多附屬在財務部下面，這樣能減少公司人員，減少部分開支?？珊喜⒌牟块T所帶來的負面影響便是監督力度不夠，效率低又差。內部審計也就是虛職，許多企業的內部組織機構大同小異，名稱上略與差異，其工作涉及的范圍也是單一，在內部檢查，評價上面僅僅是字面上的內容是否完善，并未發揮其實際的作用，真正解決企業內部發生的問題。

三、強化企業內部控制的分析及建議

（一）企業領導層分析

強化企業內部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，從領導層著手解決問題。解決產權不清，出資人不到位，政權職責無法真正分開，投資主體單一，公司的法人機構不規范，沒有相應的法人代表，法人治理機構不完善，無法達到行業標準，制定明確的企業規定。資產管理上，在企業監督、運營體系、資產管理等方面進行有效的監督機制，完善并強化管理措施。企業法人治理機構體制主要分為：股東大會、董事會、總經理、職能部門、員工等等。董事會由股東大會投票選舉產生，起著決定性作用的是股東大會的票數；總經理由董事會委任，具體負責企業經營管理的日常工作。內部控制也是有經理全權負責，董事會在企業內部控制上起著關鍵性的作用。董事會的職責不僅僅在選擇總經理上，還要對總經理的工作進行檢查與監督工作，為了更好的實現企業內部目標與價值運營，也是企業內部的重要環節。完善董事長層面的機制，不斷創新發展，客觀公正的額看待企業內部的問題，正確對待得與失，完善企業內部控制體系。

（二）控制環境分析

要充分發揮企業內部控制力量，單單有強大的領導層是不夠的，還需要擁有良好的控制環境能力，一個好的企業控制能力是企業發展的關鍵也是重中之重。某權威報告表明，控制環境是指對建立、加強以及削弱特定政策、編程及其效率產生等各種因素，造成企業中自上而下包括董事會、領導層直到員工之間對企業的態度的轉變，在人生觀、價值觀、品行、言談舉止、素質與能力上面有著很大的影響，管理層需要不斷對員工進行培訓以及自身的培訓。每個企業都有相對的企業文化，在管理人員方面也要因自身發展不同定制符合自身的企業文化，給自己的企業打包裝，形成具有獨特風格的企業精神，要強化企業員工與管理層之間的溝通與聯系，形成互幫互助，下層對上層用于進諫，上層對員工要關切，建立和諧的溝通關系。提高員工素質水平，加強培訓。

（三）促進和幫助管理企業內部方案

面對不同企業發展現狀，要因地制宜，但任何企業在發展過程中都離不開以下幾個要素。首先，進行風險預算也是企業管理的一大要素。對企業的風險管理系統能夠有效的開展審計，在新形勢下這也是企業能永葆生機與活力的秘訣，最新風險預算，要把一年的根據企業自身特點中，風險最大，某一領域與風險管理相結合。內部審計，會把企業內部審計促進組織運營的科學高效方面不斷展開相應的作用。促進開展組織運營審計。協助高層領導人，把管理當局科學有效的方案以及恰當運用開發商的作用。科學有效的管理運營機構，使運營商變得更加有效率。促進和幫助企業內部管理層開展行之有效的方案，實施有效地領導以及人資管理，并不斷給予控制與調控，為各級更好的提供服務。企業內部審計人員要加大特殊管理資源的實施，在管理職能方面要有情況與結果預算，進行認定和實施，揭示違反管理原則等違法亂紀行為的發生，揭示風險的存在，找出降低風險最行之有效的方法，提出相對應的意見，并提供給高層管理者和相關當事局，為管理人員發現并及早完善提供可能。

四、結語

企業內部控制與審計是隨著內容、格局與形式的變化而相應發生變化的，所以要不斷與時俱進，發揮企業領導層直到員工所有人的能力，不斷發展，找出企業自身獨特之處，完善企業自身的管理，使企業內部審計不斷向前發展。只有因地制宜，才能發揮好不同企業發展，縮短與發達國家企業內部審計的差距，由于我國在企業內部審計能力上面還處于淺層次，發展狀況緩慢，需要借鑒其他國家經驗，不斷完善自身，找出問題所在。目前經濟、科技、貿易全球化，注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業以及外資企業與各國間的往來，企業的互相交融，也能促進本公司的發展進步，為了能快速發展，更好地為本宮公司上層服務，還需要有更深層次的研究。

參考文獻

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