新形勢下送變電企業內部審計工作的思考

張修婧

摘要：當前中國經濟正處于“三期疊加”的特定階段，經濟發展步入新常態，內審工作為適應新形勢發展需要，機遇和挑戰并存。內審部門日常工作中從自身宣傳、領導重視出發，為內審工作順利展開奠定基礎：同時通過提升員工素質，拓寬內審內容，完善內審方法和手段等途徑，促進送變電企業內部審計工作與企業的發展與時俱進，

關鍵詞：內部審計；新形勢；送變電公司

內部審計工作是國家經濟發展到一定規模的產物，與國家審計、社會審計并列為三大類，是我國審計體系的重要組成部分。內部審計工作主要是監督企業內部經濟管理活動，起到防范風險和增加價值的作用。當前國家經濟處于新常態下，國家和企業都要求保持戰略定力，樹立危機應對和風險管控意識，這就對內部審計工作提出了新的更高的要求。2014年國務院發布了《關于加強審計工作的意見》，2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，其中明確要求“加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用”。對于送變電企業來說，做好內審工作適應新形勢發展需要，機遇和挑戰并存，應從以下幾方面加強工作。

一、內審部門要注重宣傳。為內審工作開展創造良好企業氛圍

送變電企業多為國企，企業以電力建設施工為主，部門較多，部分經營管理人員及公司員工對公司的內部審計定位、職能和作用并不十分清楚。實際工作中，甚至有部分管理人員或者員工覺得內部審計根本沒有什么作用，而內審人員日常一些工作也認為是無中生有、可有可無。面對這種情況，審計部門在開展日常審計工作的同時，要充分利用宣傳的力量，向其他部門宣傳現行法律法規和自己的具體工作，提升全員法制觀念和對內審工作的認識。具體的措施可采用現場、專欄、網絡等方式定期或不定期開展各種形式的內審工作、法律法規、依法治企等方面培訓，促進廣大干部員工對審計全面了解，為審計工作的開展營造良好的執法氛圍，為審計項目順利進行做好鋪墊。

二、內審部門要內外兼修。爭取公司領導信任和支持

內部審計工作對送變電企業來說一方面有監督和約束的作用，同時審計人員還可以為領導出謀劃策，提升管理效益，因此領導重視程度直接關系到內審工作的好壞。作為內部審計部門和審計人員，應該結合送變電企業的特點，對內提升規范化建設，對外以工作成效來說服領導，達到擺脫被動的局面，取得信任和支持的目的。首先，重視內部審計工作的規范化建設。當下多變的金融市場形勢使企業經營風險日益加劇，對于送變電企業這類的國有企業來說，國家監管力度加大，社會問責加強，在客觀上要求企業強化內部控制機制，加強內部審計規范化建設。第二，日常工作牢記監督與服務的宗旨，審深、審透，審出真實結果，提出切實可行的審計建議，真正起到參謀助手作用，以內審工作的成效引起領導的重視。一方面發揮綜合經濟監督職能，從送變電企業的工作性質、特點出發，開展各項審計，全面審計。另一方面對圍繞送變電企業日常經營管理中公司領導、大眾員工關心的具體問題，如具體工程管理項目中各項費用、分包商結算等，都做到嚴格要求、嚴格把關，得出真實結果：最后對各項結果進行解析，結合企業實際情況，為公司提出改進意見和建議。

三、拓寬審計內容。增強內審工作時效性

當前送變電企業內部審計不能僅僅局限于財務收支審計，應拓展內容，重點突出經濟責任審計、工程審計等，同時注重審計問題整改“回頭看”，嚴肅落實整改，以適應新形勢的要求。

（一）經濟責任審計

建立以任中審計為主，離任必審，任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計機制。樹立任中審計意識，不僅僅是評價領導干部履行的經濟責任，更加重要的是通過審計，找出企業管理環節上的漏洞，提出解決方案，及時提醒和告誡領導干部，提高其重大決策、經濟管理能力和依法行政意識。加大任中審計力度，有利于監督管理部門及時了解干部履行經濟責任的動態信息，提高領導干部經營管理能力，解決離任審計監督滯后、審計建議落實困難等問題，提高監督的時效性和整改的積極性。

（二）工程審計

重視全程審計，建立健全事前介入、事中監督與事后審計相結合的全過程跟蹤制度。全程審計有助于提高審計質量、控制項目風險、幫助企業增收節支，發現工程管理中的容易出問題的環節和潛藏的風險，對施工的合法、合規及資金安全和投資效益的實現，從管理機制角度提出建設性意見和建議，發揮內審工作“質量檢驗員”的作用，推動工程建設規范化管理水平的不斷提高。

四、內審部門要強化學習。提升員工素質

優秀的企業，出色的部門，他的員工必須是具有扎實的業務技術或企業管理專業知識，同時還要注重知識的更新，提升素質，始終適應時代和企業改革發展步伐。對送變電企業的內審員工來說，日常工作是一項政策性、針對性、相關性很強的復雜工作，尤其強調部門人員不斷在實踐中學習，以審代培，在審計工作中吸收新知識，總結新方法，提升自身的綜合業務能力，培養良好的職業道德，適應新形勢的發展要求。

首先要加強員工敬業精神和奉獻意識學習培訓，這是員工綜合素質不斷提高的精神依據：第二是發揮學習的主觀能動性，為適應新形勢發展內審人員必須具備綜合的業務能力：一方面要充分利用現有資源，積極學習，另一方面要參加社會化職業培訓，及時了解和掌握與內審相關的動態和方法，具備高效開展工作的能力，為積極履行職能奠定基礎。第三是加大培訓力度和經費的投入，定期和適時對內部審計人員開展培訓調研需求，引導部門人員“走出去”與國內外相關專家、學者以及同行進行深程度交流，為審計行業和企業發展做出貢獻。

五、完善內部審計方法和手段

傳統的內部審計方法不符合成本效益的原則，新形勢下，將專項調查和信息技術來應用于內部審計工作中，完善內部審計方法和手段是發展的必然趨勢。為確保企業內部審計職能得到全面有效的發揮，送變電企業內部審計工作轉變方向主要包括：一方面由單純的審計向專項審計調查轉變：另一方面可由原先的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變，利用信息技術對內部審計工作進行協助。

（一）專項審計及其主要方法

專項審計與其他一般性審計項目相比，具有靈活機動、針對性強、問題集中、時效性強等特點。在進行專項審計調查時，內部審計人員需要對經濟活動資料以內或以外的某些客觀事實進行內查外調，便于進行真相判斷。查找或取得審計證據，恰當地運用審計技術方法，認清審計的方向和重點，及時發現存在問題，節約審計成本與資源。以期達到事半功倍的效果。主要涉及以下方法：1.詳查法與抽查法；2.對比分析法；3.盤點法；4.因素分析法；5.審閱法與穿行測試法的組合運用；6.風險分析法。

（二）信息技術的應用

隨著信息系統的廣泛使用，現代企業大量的經濟業務活動通過網絡進行，使審計環境變得越來越復雜，對審計程序產生了很大的影響。送變電企業擁有很多工程項目部，現代信息技術可以為其實現現場審計與遠程在線審計結合，輔助開展內部審計工作，內審必須能夠利用和會利用現代信息技術手段。

審計信息化建設要從計算機輔助審計、審計信息系統和信息系統審計三個層次來推進。劉家義審計長在全國審計工作座談會上指出：凡是審計工作搞得好的地方，審計信息建設發展很好，對審計信息化重要性的認識也比較到位：凡是審計信息化建設搞得好的地方，審計工作成效也比較明顯；反之，凡是認識不到審計信息化建設重要性的地方，審計信息化建設搞得比較差，就進而影響到整個審計工作水平的提高。因此，我們必須充分認識審計信息化的重要性和緊迫性。

目前，電網公司各類審計系統使用情況不一，部分系統數據與實際數據存在偏差，影響審計基礎：部分系統集成度不高，影響對關聯數據的分析判斷：有些系統應用的深度不夠，部分審計人員不能熟練使用相關專業系統。

總體來看，為了適應新形勢的發展，內審工作還存在很多新課題、新問題以及很多新的方法需要審計人員和單位領導共同去研究和解決。只要內審人員日常注重不斷提高自身素質，積極努力工作，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序、工作內容和工作制度，加強審計業務基礎管理，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，送變電企業的內審工作就會持續不斷的進步。