試析銀行會計內部控制的必要性

袁琳

隨著經濟建設速度的加快，我國銀行業的發展取得了很大的成就。在銀行的管理工作中，銀行的會計工作是銀行財務的基礎性工作，也是最重要的工作。做好銀行會計的內部控制工作對于防范銀行會計風險、提高會計信息質量具有非常重要的作用。銀行管理人員要加大對會計內部控制工作的重視，通過科學的方法加大銀行內部會計控制的有效性，為銀行業更好的防范會計風險提供保障。

一、銀行會計內部控制的概述

銀行會計主要指的是銀行財務工作中的會計活動，銀行會計的內部控制工作主要是為了防范會計風險，加強會計信息質量、提升銀行資產的安全性而展開的。會計部門是銀行最重要的一個基礎部門，是銀行內部管理工作順利展開的基礎，也是防范銀行風險的首要力量，因此銀行會計的內部控制工作是非常重要的。

二、加強銀行會計內部控制的必要性分析

銀行會計的內部控制工作能夠有效的提高銀行的財務工作水平，保障銀行資產和資金的安全，因此，銀行開展會計內部控制工作是非常必要的。

（一）銀行規章制度落實的重要保證

銀行會計的內部控制工作是銀行各項規章制度能夠及時落實的重要保證。當前，我國反腐敗工作正如火如荼的進行，對銀行發生的金融腐敗案件進行分析可知，很多案件都是由于銀行制定的規章制度得不到有效落實導致的，例如沒有嚴格的遵守業務執行的流程，沒有按照出臺的規章制度進行操作等。而銀行會計的內部控制工作能夠嚴格規范相關的操作過程，對違反制度的行為進行及時發現和處理，從而為銀行規章制度的落實提供了保證[1]。

（二）加強銀行會計信息的質量

銀行的會計工作具有較強的基礎性質，對銀行的經濟業務進行核算。目前，在現代管理的理論中，銀行財務管理工作的范圍得到了很大延伸，而通過有效的手段對銀行一段時間的財務數據進行總結，并作為重要的經濟決策依據進行遞交是當前銀行財務管理工作中重要的一部分。而銀行會計的內部控制能過有效的提高會計信息的可靠性和全面性。同時，銀行會計的內部控制能夠提高銀行各部門之間的交流和合作，進而加強了會計信息的有效性和及時性。

（三）強化會計工作的標準

會計工作的標準化是會計活動良好展開的保證，在銀行經營活動中，建立健全的會計內控制度，通過有效的手段能夠對會計工作的標準化起到較好的監督和檢查作用，從而促進銀行會計工作標準化的形成。同時，通過內部控制，也可以有效的提高會計工作的有序化和制度化[2]。

（四）提升會計人員的職業素質

對銀行會計工作加強內部控制能夠有效的提高會計人員的職業素質。目前，我國資本開放的程度不斷加深，而銀行作為我國金融行業窗口，所要面對的國際化金融風險也越來越多，因此，提升會計人員的職業素質也越來越重要。而加強銀行會計的內部控制，能夠通過規范會計操作流程，提高業務的熟練度來有效的提升會計人員的職業素質。另外，良好的會計內部控制還能有效的提高會計人員防范風險的意識，因此能保證我國銀行更好的應對全球經濟一體化的大環境。

（五）減小經濟性案件的發生幾率

根據對發生的經濟性案件進行分析發現，我國銀行發生的經濟性案件中有較大一部分都是由于銀行會計工作出現問題而發生的，相應的，發生案件銀行的會計內部控制工作也都具有較大的漏洞，從而給了犯罪分子可趁之機。因此，建立良好的會計工作內控制度是非常必要的。

三、目前銀行會計內部控制工作中存在的不足

（一）銀行會計的內部控制工作存在滯后性

目前，我國銀行會計內部控制工作的滯后性比較嚴重，這也是銀行會計內控工作中存在的一個主要問題。從客觀層面上來說，由于銀行是我國金融業的窗口，而隨著我國金融市場和國際金融市場接軌的程度越來越深，許多新的金融產品不斷出現，這些金融產品比較復雜，需要比較專業的金融人才進行分析。而有的銀行對于一些金融產品沒有經過有效分析就推向了市場，進而造成了銀行會計的內控工作難以及時的做出針對性的調整，造成了內控工作的滯后性。

（二）銀行會計信息的可靠性有待加強

銀行會計信息質量的可靠性是銀行會計內控工作順利進行的基礎。可根據調查得知，當前，我國銀行會計基礎信息的可靠性還有待增加。有的銀行會計信息存在比較嚴重的失真情況。例如，有的銀行披露會計信息不夠及時，或者披露的會計信息不夠全面。同時，如果銀行會計的內部控制工作不力，會計人員很容易通過修改會計信息來進行營私舞弊。

（三）缺乏科學有效的監督機制

科學有效的監督機制是保證會計內部控制工作順利進行的前提，但目前銀行會計內控工作的監督機制還不夠完善。如今，我國各大銀行的總行和各個分行都建立比較完善的會計內控制度，但當會計內控制度在各個網點進行落實時，通常就會出現落實不力的情況。而銀行缺乏科學合理的監督機制，導致無法對會計內控制度的執行進行有效監控，特別是缺少對出現的問題進行分析和評價的能力，從而造成當前銀行會計內控工作出現問題。

四、加強銀行會計內部控制的工作的途徑

（一）健全會計內控體系

健全會計內控體系是銀行會計內部控制工作順利展開的保障。首先，銀行管理人員要提高對會計內控工作的重視，并通過有效的宣傳手段在銀行全體職工中豎立會計內控工作的理念。其次，要建立完善的會計內控制度，制度中要對銀行會計的工作流程進行規范。再次，要完善會計內控部門的組織架構，要保證人員編制的齊整，要為會計內控工作的有效展開提供條件。最后，要加強會計內控工作的信息化建設，建立有效的內部控制子系統，從而提高內控工作的質量[3]。

（二）加強監督評價機制

加強對銀行會計內控工作的監督評價機制也是非常重要的工作。當前，我國銀行內控的監督部門通常都是對具體業務進行監督，但對于問題發生的原因和未來的改善措施卻缺乏有效的評價，因此需要對資源進行整合，加強監督工作的效率。同時，要對發現的問題進行分析和總結，并及時對內控工作進行更新，防止會計內控工作滯后性的發生。

（三）提高會計人員的職業素質

提高會計人員的職業素養是加強會計內部控制工作的重要保證。目前，我國銀行會計人員的職業素養還有待提高，銀行要建立良好的培訓機制，對會計人員進行科學有效的培訓工作。在培訓過程中，首先要加強人員的職業道德，其次，要對會計人員的職業能力進行針對性的培訓，例如提高會計人員對于當前新金融產品的認識和理解，加強會計人員信息化操作的能力等。在培訓后要經過嚴格的考核，保證會計人員的能力和素質符合銀行會計工作的要求。

五、結束語

在銀行會計工作中，良好的會計內部控制能有效的提高銀行會計的信息質量，防范銀行會計風險，對于銀行的發展具有重要的推動作用。針對目前銀行會計內控工作中存在的問題，銀行要建立完善的會計內控體系，加強對會計內控工作的監督，提升會計人員的職業素質，從而不斷加強銀行會計的工作質量。

參考文獻

[1]舒陳紅.試析銀行會計內部控制的必要性[J].經營管理者，2014，03：17.

[2]武向平.淺析商業銀行會計工作的內控建設和風險防范[J].中國商貿，2012，36：165-166.

[3]王鵬.我國商業銀行內部會計控制存在的問題及建議[J].時代金融，2014，24：78+83.試析銀行會計內部控制的必要性

袁 琳

（鄭州銀行股份有限公司南陽分行，河南 鄭州 473000）

【摘要】銀行會計的內部控制工作對于防范銀行會計風險、提高會計信息質量具有非常重要的作用。銀行要建立完善的會計內控體系，加強對會計內控工作的監督，提升會計人員的職業素質，從而不斷加強銀行會計的工作質量。本文對銀行會計內部控制進行了闡述，探討了銀行會計內部控制的必要性，分析和研究了當前會計內部控制工作中存在的問題和解決的途徑，希望為我國銀行業的發展提供幫助。

【關鍵詞】銀行會計 內部控制 必要性分析 加強措施