關于提升事業單位會計內控工作水平的研究

蘇麗華

摘要：隨著社會經濟的發展，會計內控管理越來越凸顯出它的重要性，事業單位能實現良好的會計內控管理使其能更好、更高效地發展和更合理地利用資金的保障。在這種背景下，文章從奠定會計內控模式創新基礎，以及“想做、會做、好做”，落實會計內控任務兩個方面著手，分析了提升事業單位會計內控工作水平的創新性措施。

關鍵詞：事業單位；會計內控；工作水平；提升

一、奠定會計內控模式創新基礎

一般而言，創意及創新雖然是緊密相關的，但兩者還是存有重大區別。創意代表產生新的及不同的想法（ideas）；創新就是為那些創意想法找到實務運用。這意味著創意是關于數量——盡可能激發許多想法，無論是多么瘋狂的或不切實際的；創新是關于質量——尋找值得推行的創意想法。

（一）了解自身

人員是創新的開始，這要求事業單位內部控制員工的組成必須保持多樣化的特性，這種特性應當涵蓋員工思想與性格兩個方面。通常來說，偏好于對風險進行承擔的員工往往會對新生事物加以特別關注，而性格較為內向的員工則擅長于對局面進行總體把控。在組建內部控制團隊時，如果可以對員工自身性格的一些特征加以有效的控制，則可以有效的彌補不同員工所具有的缺點，從而能夠創建出一個十分有助于內控工作的環境。另一方面，事業單位應當對內部控制部門的員工進行持續的培訓，一種成功的創新舉措通常會來自于各種不相關的投入，而持續的培訓就是一種有效的投入。

（二）了解服務對象

創新被定義為通過實現新想法以創造客戶價值，這個定義強調創新的兩個重要內容‥發展新想法及實施那些想法。另外，該定義的關鍵要素在強調事業單位服務對象的價值，不能創造服務對象價值的想法是沒用的。因此，就一個想成為富有創新精神的內部內控部門而言，首先必須了解事業單位服務對象是什么，然后辨識這些服務對象的價值是什么。許多內控部門是處于對事業單位服務對象誤解情況下而執行內控工作，并未充分審視內控工作的影響力及影響哪些群體。

（三）了解文化

為了成為執行力較強的內部控制部門，創新工作就必須成為內部控制日常工作的關注點，并將其嵌入到組織文化當中。然而，這種創新文化的嵌入并不意味著員工在進行任何工作時，都需要找到完全新穎的方式來開展工作，但這確實意味著在時機可行時，內部控制人員應當勇于進行創新。為了打造出一種全新的創新環境氛圍，首要任務就是要構建起一種創新文化，這種文化有助于新的思想的形成，并能夠對創新所面對的風險進行有效防控。總體而言，一種具有誠實與開放態度的組織文化將有助于創新環境的形成。

（四）實體環境

如果內部控制部門想要成為事業單位的高效率運營的有力支撐，就必須以嚴格的系統化證據作為提供服務的基礎。內部控制人員應當努力展現出自身在業務與思想上的影響力，并將這種影響力帶出傳統的內部控制部門，將其打造為自身的顯著標志，從而在總體上對創新環境的形成產生正面影響。

（五）失敗的自由

就內部控制員工來說，對于內部控制工作進行創新的最大困境在于對待失敗的態度。內控工作的新形式往往并不一定會成功，甚至擁有很大的失敗可能。在這種背景下，內部控制部門需要對創新所可能帶來的風險加以系統的斟酌與考慮，伴隨風險來進行工作創新。這就是一種創新文化，這種文化應當鼓勵對創新者進行獎賞，而不能過于考慮創新的成敗。另一方面，如果能夠形成這樣一種容忍失敗的創新文化，那么員工對于創新風險也會樂于接受，從而帶動內部控制工作不斷走向高效。

（六）啟動創新運動

再也沒有其它事情可以比提出具體結果更理直氣壯，任何人開始創新的第一步，就是在員工份內工作中尋找創新的機會，內控人員可能已被指配最平凡的工作，但是這并不意味著員工應該回避發現既定任務內的不同事件，而該事件確能為事業單位服務對象提供新的價值。

二、“想做、會做、好做”，落實會計內控任務

流程標準化、系統化是當今組織管理的顯學，也是內部控制與內控作業的主要理念。事業單位在執行會計內控時，首先應尋求有效的管理工具來協助落實，例如合理利用信息技術協助強化單位內部管理模式，構建符合會計內控的ERP系統（資源規劃系統），使得該系統轉化為計算機自動流程控制的工具，達到快速響應的運作機制。另一方面，事業單位推行會計內控項目遇到最大的障礙就是來自員工思維、員工能力和員工治理，即做好會計內控還需要“組織能力”來支撐。本文引用“組織能力金三角”的架構，認為組織能力就是事業單位的競爭力，該能力必須能為服務對象創造價值；該能力必須是可持續性的、深植于事業單位的，而非單一部門或個人。因此，“組織能力金三角”注重培養員工想做事的思維（改變員工思維）、營造員工好做事的環境（排除內外部障礙）、鍛造員工會做事的能力（鼓勵員工發揮專長）。

（一）想做：突破傳統，勇于變革

事業單位的管理人員必須時刻關注社會環境的變遷，從而保證能夠有效的根據社會大眾服務需求的轉變而更改自身的會計內控模式。為了做到這一點，事業單位應當嚴格依據自身的組織結構，專門派員工來負責對內部控制小組進行管理，并吸納來自于會計崗位、財務崗位、信息技術崗位等部門的員工來組成會計內控小組，從而不僅保證內控工作的專業性，更能夠保證信息技術，如ERP技術在會計內控工作當中的融入。借助ERP系統，來有效的分配事業單位的資源，整合各部門的人員，形成工作合力。

（二）會做：沖突管理，改變思維

會計內控模式的創新的影響范圍將是整個事業單位，這不僅包括傳統的財務會計部門，而且對于審計部門、人力資源部門也會產生較大的影響。因而內部控制部門的負責人有必要對內控工作模式的創新有著十分清晰的理解，在將其導入過程中，內部控制部門的負責人應當與其他部門的負責人保持較為緊密的聯系，將創新項目融入到戰略發展計劃當中，有效的分配各種資源到會計內控工作的創新當中。與此同時，還應當協助日常運營流程的創新，從而塑造起一種協調發展的情境，確保會計內控模式的創新能夠在整個事業單位內部得到認同。

（三）好做：堅持信念，凝聚組織力量

事業單位內部控制工作要實現有效的激活與發展，管理人員肩負著巨大的責任，其必須能夠有效的解決因為會計內控創新項目在流程設計過程中所面對的各種抵制與存在的各種不足，在整個事業單位內部打造起一種支持創新的凝聚力環境。在這種環境的影響下，當內部控制工作實現了創新績效時，就會很自然的得到其它部門的支持。事業單位領導班子應關注降風險管控結合會計內控的控制點，從信息管理面來看，內控部門與財務和信息部門合作，通過 ERP 內建報表或是 BI 商業智能工具的協助，使優先受到沖擊的財務管理、薪資管理、固定資產循環等進行查核，一來以達到相關法律要求，二來也可協助事業單位利用新型會計內控模式實現組織精進管理目標。

三、結語

新型會計內控模式影響面既深且廣，沖擊事業單位的財務、業務、人力與信息方面的管理流程，事業單位領導班子不但無法忽視還應為變革做好全盤準備。事業單位應成立項目小組，確保新型會計內控模式推行工作順利開展。內部內控人員的任務就是使財務、會計、賬目無漏洞，這也需要各部門的配合，做好會計內控工作創新，進而強化事業單位體質，優化經營管理實現策略目標，并且監督與管理事業單位的財務工作，建立有效風險管理機制，以強化事業單位營運控管。

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