探究新形勢下我國增值稅偷逃問題

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，社會環境的不斷變化，科技技術的不斷提升，各行各業在不斷地發展，其中就包括新形勢下的增值稅逃稅問題。增值稅在發展的過程中逐漸深入到社會的各個層次上，而增值稅是我國重要的稅種之一，雖然在發展的過程中，國家采取了大力的、嚴格的管理手段，但是依舊存在著嚴重的偷稅行為，并且在一定程度上約束了社會經濟的發展。偷稅是一種違法的行為，在實際中表現的非常突出，偷稅手段不斷的革新，偷稅數額不斷擴大，國家稅款也出現相應的損失。

關鍵詞：新形勢；增值稅；問題

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

現階段，增值稅在發展中逐漸成為我國重要的稅種之一。增值稅的稅收價值占整體稅收的百分之六十，是最重要的稅收之一。由于每個國家在發展過程中，對稅收設置的法律各不相同，這樣就導致各國的稅收中規定的增值額度也不相同，并且相應的理論知識也不一樣。有的國家為了鼓勵投資，允許對外投資固定資產的部分所含稅在當期以此扣除。不用長時間消除，促使增值額有所減少，而有的國家存在大量的人力，不鼓勵過快更新設備，規定固定資產的價值不能扣除，這樣增值額就相應的擴大。

一、新形勢下的我國增值稅偷逃問題

（一）增值稅的稅制缺陷是根本原因

增值稅主要是對于產品、生產以及營銷過程中的一種稅收。在二十世紀七十年代的時候我國開始實施增值稅，并且在發展的過程中不斷的進行改革，依據國際的發展方向來看，增加征稅的范圍，降低了稅收效率，有助于我國的稅收工作逐漸進入到國際化的發展行列。現階段，我國的增值稅是一種不全面的發展方向，在實際實施的過程中有一部分是與實際不服的，以此成為偷稅現象出現的主要原因，從而促使偷稅現象的發展和實施。

（二）“以票控稅”征管方式的局限是誘因

這樣的征管方式主要是依據后續的工作來制約之前的工作，從而進行真實的工作內容，在實際運行的過程中要求各個階段的工作要緊密相連，工作不能中斷。現階段，我國對增值稅工作實施管理主要是依據“以票控稅”的方式，并且依據發票管理單位進行的項目，因此發票但實際運行中占據重要的發展作用，但是這種控制模式也成為偷稅現象出現的一種誘因。

（三）稅收征收管理薄弱是內部原因

依據實例研究分析的結果可以發現，稅收征管的效率對于控制偷稅問題是一項重要的因素，其中就包括以下幾個方面：第一，稅源監察管理工作不完善，缺少對納稅人重要信息的監控和管理，在執行上也存在一定的缺陷，相應的評估工作并沒有落實到實處上；第二，相應的征收、管理以及檢查工作獲得的效率并不高，征管和檢查的信息不是同享，各個部門之間缺少經常性的溝通，從而影響了工作的效益；第三，對偷稅人員的處罰較輕[1]。

（四）稅收征管環境欠佳是外部原因

影響國家稅收的主要原因就是社會經濟和社會環境，其中社會環境對于稅收工作起到重要的影響作用。除去上述的影響因素以外，還有社會經濟發展的環境也是致使偷稅現象出現的原因之一，納稅人的稅收意識并不完善，依據相應規章制度的意識也不健全，從而導致稅收的過程中，征稅工作實施的并不順利。

二、治理我國增值稅偷逃的思考

（一）完善增值稅稅收制度

依據上述的問題，國外一些發達國家的實踐案例可以證明增值稅是一種有效的稅收，但是在我國稅種中發展卻出現了一定的問題，從而阻礙了我國稅收的發展和實施。經過長時間的應用，我國在管理稅收的過程中，主要是依據改善的方式進行，卻忽視了稅收制度的問題，以及管理不協調等問題，主要是受到傳統思維方式的影響，并沒有看到稅收本身的缺陷，從而實施改善工作是治標不治本的。由此可見，要想實施有效的增值稅，就需要改進增值稅的相應制度[2]。

（二）改進“一票控稅”征管方式

現階段，我國實施的增值稅主要是采取國際通行的憑票扣稅范式計證，由此可見，要想有效的控制增值稅的偷稅問題，就需要對憑稅務機關管理“票”。我國目前的管理方式在發展的過程中存在一定的局限性，并且成為偷稅的主要原因。要想改變這種情況，就需要在一定時間里加強管理工作，而無期限的時間內就需要提升增值稅的管理制度，從而制止偷稅問題的出現。因此，也就可以說在發展度過程中，將發票身上附加的東西取消，并且與相應的賬目相結合才是發展的重要方式，從而促使增值稅的發展和實施。

（三）提高增值稅的征收管理水平

提升罰款和檢查的工作效益有助于降低偷稅的行為，依據我國當前真實的稅收情況進行分析，要想提升稅收的有效性，就需要提升罰款的效益，也就需要稅收部門加大對偷稅行為的處罰行動，其中就包括以下幾點：第一，加強稅源的監察力度；第二，合理的分配稅收的責任權利；第三，加大對偷稅行為的處罰[3]。

（四）創建良好的稅收征管環境

優質的稅收環境有助于防范偷稅行為，其中就包括以下幾點：第一，提高納稅人的稅收意識；第二，加強社會性質的稅收制度；第三，建立完善的、有效的社會服務網路，以此為稅收帶來更好的發展。

三、結束語

綜上所述，社會經濟和社會環境的變化都表明了時代的變遷，在新形勢的社會環境下，增值稅在發展的過程中雖然為國家帶來了一定的資源和利益，但不可否認的是在發展的過程中存在一定的問題，從而阻礙了社會經濟的發展和運行。偷稅是一種違法的行為，在實際運行的過程中非常明顯，同時在科技技術發展的過程中，偷稅的方式也在不斷地變化，從而導致國家經濟稅收出現一定量的損失。這就需要國家政府、研究人員以及各行各業的企業單位設定有效的管理模式，增加工作人員對稅收的認識和關注，提升稅收的重要性，以此促使稅收工作可以有效、快速的進行。

參考文獻：

[1]張艷梅.新形勢下我國增值稅偷逃問題研究[D].西南財經大學，2007.

[2]曹莉.我國增值稅的稅收流失問題研究[D].鄭州大學，2007.

[3]雷應軒.完善我國增值稅的研究[D].西南財經大學，2000.

作者簡介：黃子文（1993-），男，湖北大冶人，漢族，本科學歷，會計初級職稱，工作單位：湖北大學知行學院，研究方向：會計財務。