XM公司內(nèi)部控制問題研究

朱秀美

摘 要：改革開放以來，我國人壽保險公司持續(xù)發(fā)展，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，但是壽險公司在公司經(jīng)營上具有金融行業(yè)特有的脆弱性和敏感性，加強(qiáng)壽險公司的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險迫在眉睫。本文以XM公司為研究對象，淺析了其內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)了現(xiàn)階段XM公司內(nèi)部控制存在的問題，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險評估；信息與溝通

一、XM公司簡介

XM公司是根據(jù)《公司法》、《保險法》于2003年6月30日在中國北京注冊成立的國有特大型金融保險企業(yè)公司，公司提供個人人壽保險、團(tuán)體人壽保險、意外險和健康險等產(chǎn)品與服務(wù)。

二、XM公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括誠信和道德價值觀、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策和實務(wù)等方面。下面主要通過案例的形式，對XM公司的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析。2010年在XM公司江蘇分公司擔(dān)任高管的張某，伙同其一手提撥的高管殷某，頻繁的調(diào)動公司資源召開欺騙會議，騙取客戶錢財。張某只享有了權(quán)利，沒有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，誠信和道德價值觀扭曲，并且殷某的任職違反了公司正常的人事提撥政策。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指在風(fēng)險事件發(fā)生之后，對于風(fēng)險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評估的工作。XM公司于2003年建立了風(fēng)險管理委員會，制定公司風(fēng)險約束指標(biāo)體系，協(xié)調(diào)處理突發(fā)性重大風(fēng)險或危機(jī)事件。

（三）控制活動

公司在銷售經(jīng)營、系統(tǒng)管理等方面，建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范相應(yīng)的管理權(quán)限和操作流程，有效開展了營銷員從業(yè)風(fēng)險的防范和管控工作。公司建立了明確的核保、核賠的工作流程和權(quán)限管理規(guī)定。

（四）信息與溝通

XM人壽公司主要缺陷存在于信息披露制度還不健全，內(nèi)部溝通效率較低，公司主要是通過發(fā)文形式下達(dá)制度和政策，下達(dá)后的指導(dǎo)較少，容易造成執(zhí)行人員的誤解。公司規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。多種數(shù)據(jù)的上報需要耗費大量的人力和財力，并且上層人員的命令需要經(jīng)過層層傳達(dá)才能夠傳到下級勞動人員。這樣既不能夠開發(fā)利用公司的信息資源流通渠道也會浪費資源浪費人力。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的自我免疫系統(tǒng)，在日常監(jiān)督中，XM公司存在內(nèi)部審計監(jiān)督力量薄弱的問題，公司內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)，導(dǎo)致公司運營過程中發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

三、XM公司內(nèi)部控制存在的問題

（一） 人才結(jié)構(gòu)不合理，職工素質(zhì)偏低

XM公司具有“人滿為患與人才嚴(yán)重流失共存”的矛盾，金融保險、法律、精算、信息技術(shù)等高素質(zhì)人才所占比例較低。XM公司員工學(xué)歷在研究生及以上的人數(shù)較少，高中及以下人數(shù)占員工總數(shù)的43.59%，員工整體素質(zhì)不高。面對知識經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日益變化的保險市場，員工的適應(yīng)性較差，這也會阻礙XM公司日后的發(fā)展。

（二）風(fēng)險防范意識不足

XM公司通過一系列的風(fēng)險管控工作，不斷完善風(fēng)險管理體系，但是公司仍然缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險防范教育，部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識模糊，缺乏風(fēng)險防范意識。XM公司廣州市分公司自2011年以來，會計賬戶的設(shè)置也存在問題。該公司聲稱公司賬目下列支的“業(yè)務(wù)招待費”是公司為了避免客戶投訴升級到監(jiān)管機(jī)關(guān)，但經(jīng)過廣東省保監(jiān)局的調(diào)查，“業(yè)務(wù)招待費”屬于虛假陳述，給予相關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)處罰，說明公司高管注重事后監(jiān)督整改而不是事前防御。

（三）相關(guān)信息不能及時溝通

隨著XM公司組織規(guī)模的擴(kuò)大，公司層級組織的增加，公司上下級之間的信息溝通日益困難，影響工作效率。同時，XM公司主要是通過發(fā)文形式下達(dá)制度和政策，下達(dá)之后的指導(dǎo)較少，工作人員有時對制度和政策的理解會有所偏差。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督力度薄弱

XM公司內(nèi)部審計的監(jiān)督力度薄弱，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：（1）審計立項過程中存在著未能充分征求總公司、分公司意見的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司的審計重點不突出，有些經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險不能及時的發(fā)現(xiàn)。（2）同時，內(nèi)部審計主要是以查錯糾弊、堵塞漏洞為目的，都為事后監(jiān)督，對于風(fēng)險無法做到有效的事先防范。

四、完善XM公司內(nèi)部控制的解決對策

（一）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高職工素質(zhì)

XM公司應(yīng)健全企業(yè)的招聘管理，完善招聘流程，注重人才選撥的每一個細(xì)節(jié)，將招聘風(fēng)險降到最低，促使招聘者傳遞更多真實，有價值的信息，真實了解應(yīng)聘者的道德素質(zhì)和個人才能。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險防范意識

XM公司出現(xiàn)的一些經(jīng)營風(fēng)險，有些是因為公司員工未對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入的了解，缺乏風(fēng)險防范意識。首先，公司的風(fēng)險管理理念，風(fēng)險文化是由公司的高層管理者提出和倡導(dǎo)的，因此公司高管層應(yīng)當(dāng)在培養(yǎng)風(fēng)險管理文化中起帶頭作用。其次，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，要經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)和溝通，最后，公司要加大風(fēng)險管理文化宣傳。

（三）完善信息溝通渠道

XM公司可以建立舉報投訴制度來加強(qiáng)公司內(nèi)部各部門的溝通與聯(lián)系。通過采用電話、書信、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)等形式，鼓勵舉報人的積極性，拓寬溝通監(jiān)督渠道。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，對于內(nèi)部審計工作的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。公司應(yīng)注重對內(nèi)部審計人員的職業(yè)資格培訓(xùn)，明確內(nèi)部審計人員具有相應(yīng)的審計從業(yè)資格，提高審計人員的整體素質(zhì)。盡量讓審計人員了解公司的整個業(yè)務(wù)流程，了解公司經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有這樣審計人員對公司的審計才能更有針對性，同時也可以大大提高審計工作的效率。

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